绍兴市税务行政处罚裁量基准执行标准修订.docx

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1、绍兴市税务行政处罚裁量基准执行标准（修订）违法违章种类违法行为项目处罚依据违法情节违法程度税务行政处罚裁量基准执行标准税务登记类1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的轻微不予处罚。在责令期限内改正的一般对个人处50元以上1000元以下罚款，对单位处500元以上IoOO元以下罚款。超过责令期限改正的较重

2、以100O元罚款为基数，每超过1天加处50元罚款，最高不超过2000元罚款。经责令限期改正，拒不严重处2000元以上（不含本数）1万元以下罚款。改正或有其它严重情节的实行“一照一码”的企业不适用本项2.纳税人未按规定办理税务登记证件的验证、换证中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的轻微不予处罚。在责令期限内改正的一般对个人处50元以上1000元以下罚款，对单位处500元以上I

3、OoO元以下罚款。超过责令期限改正的较重以100O元罚款为基数，每超过1天加处50元罚款，最高不超过2000元罚款。经责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的严重处2000元以上1万元以下罚款。实行“一照一码”的企业不适用本项3.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第十七条从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日

4、内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的轻微不予处罚。在责令期限内改正的一般对个人处50元以上IOoO元以下罚款,对单位处500元以上100o元以下罚款。超过责令期限改正的较重以1000元罚款为基数，每超过1天加处50元罚款，最高不超过2000元罚款。经责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的严重处2000元以上1万元以下罚款。4.纳税人未按规定使用税务登记证中华人民共和国税收征收管理法第六十条第三款：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务

5、登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。未造成税款流失的一般处2000元罚款。证件；转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证造成税款流失不超过5万元较重以税款流失1万元处2000元罚款为基数，税款流失每增加1万元，加处2000元罚款，罚款额最高不超过1万元。上述税款流失不到1万元的，按1万元计算。造成税款流失5万元以上的严重以税款流失5万元处1万元罚款为基数,税款流失每增加1万元,加处3000元罚款，罚款额最高不超过5万元。上述税款流失不到1万元的，按1万元计算。5.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗税务登记管理办法第四十三条：纳税人通过提供虚假的

6、证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上IOoOO元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。未造成税款流失的一般处200元以上100O元以下罚款。取税务登记证造成税款流失不超过5万的较重以税款流失1万元处1000元罚款为基数，税款流失每增加1万元，加处250元罚款，罚款额最高不超过2000元。上述税款流失不到1万元的，按1万元计算。造成税款流失5万元以上的严重以税款流失5万元处2000元罚款为基数，税款流失每增加1万元，加处375元罚款，罚款额最高不超过1万元。上述加处部分税款流失增加不到1万元的，按1万元计算。6.扣

7、缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记税务登记管理办法第四十四条：扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以IOoO元以下的罚款。首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的轻微不予处罚在责令期限内改正的一般在责令期限内改正且没有造成危害后果的，不予处罚；在责令期限内改正但造成一定危害后果的，处200元罚款。超过责令期限改正的较重以200元罚款为基数，每超过1天加处50元罚款，最高不超过500元罚款。经责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的严重处1000元罚款。7.银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录

8、税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十二条：银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正,处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。在责令期限内改正的一般处2000元以上1万元以下罚款。生经纳的账事、的人户号从产营税账超过责令期限内改正的较重以1万元罚款为基数，每超过1天加处700元罚款，最高不超过2万元罚款。经责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的严重处2万元以上

9、5万元以下罚款。8.境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按规定向主管税务机关报告非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局第19号令）第三十三条：境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上100oO元以下的罚款。首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的轻微不予处罚。有关事项在责令期限内改正的一般对个人处50元以上1000元以下罚款，对单位处500元以上100O元以下罚款。超过责令期限改正的较重以1000

10、元罚款为基数，每超过1天加处70元罚款，最高不超过2000元罚款。经税务机关责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的严重处2000元以上1万元以下罚款。账簿凭证管理类9.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料中华人民共和国税收征收管理法第六十条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的轻微不予处罚。在责令期限内改正的一般处500元以上IOoo元以下罚款。超过责令期限改正的较重以1000元

11、罚款为基数，每超过1天加处70元罚款，最高不超过2000元罚款。经税务机关责令限期改正，拒不改正；丢失、损坏账簿、记账凭证及有关资料或有其他严重情节的。严重处2000元以上1万元以下罚款。未规财会度财会理和核件税关照将、制者、处法计软送机10按定务计或务计办会算报务中华人民共和国税收征收管理法第六十条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的轻微不予处罚。备查在责令期限内

12、改正的一般对个人处50元以上1000元以下罚款，对单位处500元以上100o元以下罚款。超过责令期限改正的较重以1000元罚款为基数，每超过1天加处70元罚款,最高不超过2000元。经责令限期改正，拒不改正的；提供虚假备查资料或有其他严重情节的严重处2000元以上1万元以下罚款。11.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代X,、I4中华人民共和国税收征收管理法第六十一条：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。首次违法且情节轻微，在税务机关

13、发现前主动改正或在责令期限内改正的轻微不予处罚。扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料在责令的期限内改正的一般对个人处50元以上1000元以下罚款，对单位处500元以上100O元以下罚款。超过责令期限改正的较重以100o元罚款为基数，每超过1天加处70元罚款，最高不超过2000元罚款。经责令限期改正，拒不改正;丢失、损坏记账凭证及有关资料或有其他严重情节的严重处2000元以上5000元以下罚款。12.非法印制、转借、倒卖、变中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十一条：非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上

14、5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证25份以下一般以1份完税凭证处2000元罚款为基数，每增加1份加处125元罚款，最高不超过5000元。造或者伪造完税凭证的非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证25份以上（不含本数）100份以下的较重以25份完税凭证处5000元罚款为基数，每增加1份完税凭证加处70元罚款，最高不超过1万元。非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证超过100份或有其他严重情节的严重处1万元以上5万元以下罚款。13.未按照规定安装、使用税控装置或者损毁中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（五）项：纳税人有未按照规定安

15、装、使用税控装置或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内的轻微不予处罚。或者擅自改动税控装置在责令期限内改正的一般对个人处50元以上1000元以下罚款，对单位处500元以上100O元以下罚款。超过责令期限改正的较重以1000元罚款为基数，每超过1天加处70元罚款，最高不超过2000元罚款。经责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的严重处2000元以上1万元以下罚款。纳税申报类14.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或中华人民共和国税收征收

16、管理法第六十二条：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的轻微不予处罚缴人照的向机送代代缴报和资扣务按定限务报扣、代款表关料者义未规期税关代缴收税告有在责令期限内改正的较轻1.逾期未超过3天（含）的，不予处罚；2.逾期3天以上（不含本数）15天以下的，对个人处50元罚款，对单位处150元罚款；3.逾期15天以上（不含本数）30天以下的，对个人

17、处100元罚款，对单位可处300元罚款；4.逾期30天以上（不含本数）的，对个人处300元罚款，对单位处500元罚款。超过责令期限改正，一一般1.个人处550元罚款。2.单位超过责令期限15天（含）以下改正的，处550年内首次发生的元罚款；超过责令期限15天以上改正的，以550元罚款为基数，每超过1天加处50元，最高不超过1500元罚款。超过责令期限改正，一年内2次（含本数）以上发生的较重1.个人一年内2次及以上，处1550元罚款。2.单位一年内2次的,处1550元罚款；2次以上的，以1550元罚款为基数，每超过一次加处150元，最高不超过2000元。经责令限期改正，拒不改正或有其他严重情节的

18、严重处2000元以上1万元以下罚款。同一申报期不同税种或同一所属期不同税种未按期办理纳税申报的可合并为一次处理。对非正常户发生的未按期办理纳税申报的可合并为一次处理。15.纳7ZV、扣缴义务人编造虚假计税依中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第一款：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。编造虚假计税依据金额在10万元以下的一般编造虚假计税依据金额2万元（含）以下的，处100o元罚款。每增加计税依据金额2万元,加处750元罚款，最高不超过5000元。计税依据金额不到2万元的按2万元计算。编造虚假计较重以编造虚假计税依据10万元处5000税依据金额在

19、10万元以上（不含本数），50万元以下元罚款为基数，每增加计税依据金额2万元，加处750元罚款，最高不超过2万元罚款。计税依据金额不到2万元的按2万元计算。编造虚假计税依据金额50万元以上（不含本数），或有其他严重情节的严重以编造虚假计税依据50万元处2万元罚款为基数，每增加计税依据金额2万元，加处750元罚款，最高不超过5万元罚款。计税依据金额不到2万元的按2万元计算。税款征收类16.偷税中华人民共和国税收征收管理法第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的

20、，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。不缴或少缴税款占应纳税款10%以下的一般一、除以下第二项情形外，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处50%以上2倍以下罚款。二、有下列偷税行为之一的，处70%以上2倍以下罚款：1.取得虚开的增值税专用发票（定性为善意取得的除外）和其他抵扣凭证（包括虚开的农副产品收

21、购凭证、运输发票、废旧物资销售发票等）抵扣税款的行为；2.账外经营的偷税行为；3.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证的偷税行为；4.在税前虚列支出进行应纳税所得额扣除，导致少缴所得税的。5.未按税务机关要求进行自查，之后又被税务机关检查发现的偷税行为。不缴或少缴税款占应纳税款10%以上（不含本数）30%以下的较重一、除以下第二项情形外，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处55%以上3倍以下罚款。二、有下列偷税行为之一的，处75%以上3倍以下罚款：1.取得虚开的增值税专用发票（定性为善意取得的除外）和其他抵扣凭证（包括虚开的农副产品收购凭证、运输发票、废旧物资销售发票等）抵扣税款的行为；

22、2.账外经营的偷税行为；3.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证的偷税行为；4.在税前虚列支出进行应纳税所得额扣除，导致少缴所得税的。5.未按税务机关要求进行自查，之后又被税务机关检查发现的偷税行为。不缴或少缴税款占应纳税款30%以上（不含本数）的严重一、除以下第二项情形外，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处60%以上5倍以下罚款。二、有下列偷税行为之一的，处80%以上5倍以下罚款：1.取得虚开的增值税专用发票（定性为善意取得的除外）和其他抵扣凭证（包括虚开的农副产品收购凭证、运输发票、废旧物资销售发票等）抵扣税款的行为；2.账外经营的偷税行为；3.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账

23、凭证的偷税行为；4.在税前虚列支出进行应纳税所得额扣除，导致少缴所得税的。5.未按税务机关要求进行自查，之后又被税务机关检查发现的偷税行为。17.逃避追缴欠税中华人民共和国税收征收管理法第六十五条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。欠缴税款5万元以下一般追缴欠缴的税款、滞纳金，并处50%以上1倍以下罚款。欠缴税款5万元以上（不含本数）100万元以下较重追缴欠缴的税款、滞纳金，并处50%以上2倍以下罚款。欠缴税款100万元以上（不含本数）严重追缴欠

24、缴的税款、滞纳金，并处50%以上5倍以下罚款。18.骗取出口退税中华人民共和国税收征收管理法六十六条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。骗取税款不满5万元的一般追缴骗取的退税款，并处1倍以上2倍以下罚款，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第24号）第十三条第（六）项：出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退

25、税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格：L骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。2.骗取国家出口退税款5万元以上不满骗取税款5万元以上于满50万元的较重追缴骗取的退税款，并处1倍以上3倍以下罚款，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。骗取税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元严重追缴骗取的退税款，并处1倍以上4倍以下罚款，停止为

26、其办理出口退税一年半以上两年以下。以上不满150万元的骗取税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的特别严重追缴骗取的退税款，并处1倍以上5倍以下罚款，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。19.抗税中华人民共和国税收征收管理法第六十七条：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。未造成人身或财产损害一般追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上2倍以下（含本数）罚款。造成人身或财

27、产损害严重追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款2倍以上5倍以下罚款。20.纳税人不进行纳税申报，不中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第二款：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。不缴或少缴税款10万元以下一般追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处50%以上三倍以下罚款。缴或者少缴应纳税款不缴或少缴税款10万元以上（不含本数）严重追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处60%以上五倍以下罚款。扣务扣、而税义应扣收收款21缴人未应不中华人民共和国税收征收管理法第六十九条：扣缴义务人应扣未扣、

28、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。扣缴义务人已补扣缴或已补收税款的一般处应扣未扣、应收未收税款50%以上一倍以下罚款。扣缴义务人未补扣缴或未补收税款的严重一、除以下第二项情形外，处应扣未扣、应收未收税款60%以上三倍以下罚款。二、扣缴义务人未补扣缴或未补收个人所得税款的，处应扣未扣、应收未收个人所得税款1.5倍以上3倍以下罚款。22.税务代理人违反中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十八条：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理金额占应

29、纳税总额50%以下的一般处纳税人未缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款。税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。金额占应纳税总额50%以上的（不含本数）严重处纳税人未缴或者少缴税款60%以上三倍以下罚款。23.为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致其未中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十三条：为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。首次违法且情节轻微，在税务机关发现

30、前主动改正或在责令期限内改正的轻微不予处罚缴、少缴税款没有违法所得的一般可处未缴、少缴或者骗取的税款30%以上50%（不含本数）以下罚款。有违法所得的严重没收违法所得；可处未缴、少缴或者骗取的税款50%以上一倍以下罚款。24.纳税人、扣缴义务人在责令的期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款中华人民共和国税收征收管理法第六十八条：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款。首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主

31、动改正或在责令期限内改正的轻微不予处罚在税务机关采取强制执行措施之前主动缴纳税款的一般可处50%以上二倍以下罚款。在采取强制执行措施之严重可处60%以上五倍以下罚款。前未缴纳税款的税务检查类25.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查中华人民共和国税收征收管理法第七十条：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的轻微不予处罚在税务机关责令限期改正期限内改正的一般可处5000元以下罚款。中华人民共和国税收征收

32、管理法实施细则第九十六条：纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚。经税务机关责令限期改正，在限期内仍未改正的较重可处5000元以上（不含本数）1万元以下罚款。（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；（三）在检查期间，纳税人、扣方式特别恶劣，导致税务机关无法严重处1万元以上5万元以下罚款。缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。开展检查或有其他严重情节的26.税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情有关手

33、位拒绝中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十五条：税务机关依照税收征管法第五十四条第（五）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。首次违法且情节轻微，在税务机关发现前主动改正或在责令期限内改正的轻微不予处罚在税务机关责令限期改正期限内改正的一般可处5000元以下罚款。经税务机关责令限期改正，在限期较重可处5000元以上（不含本数）1万元以下罚款。内仍未改正的方式特别恶劣，导致税务机关无法开展检查或有其他严重情节的严重处1万元以上5万元以下罚款。金构接务依查兑扣务

34、款，拒行机出结或机绝税关检陆、义存户者执务作冻款27融拒受机法纳人缴人账或绝税关的存中华人民共和国税收征收管理法第七十三条：纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面

35、通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，对银行、金融机构以10万元的罚款为基数，并按流失税款数额每万元（以整数计,不作四舍五入）加罚5000元计算罚款金额，罚款最高限额为50万元，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下的罚款。者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款发票及票证管理类28.未按规定开具发票中华人民共和国发票管理办法第三十五条：违反本办法规定，有下列情形之一，税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票

36、，或者未加盖发票专用章的；主动改正或在税务机关责令期限内改正，没有造成危害后果的轻微不予处罚。涉及发票金额3万以下的一般未主动改正或未在责令期限内改正，涉及发票金额3万元以下的，没收违法所得，并按以下标准处罚：以1份发票对个人处50元罚款、对单位处200元罚款为基数,每增加1份,对个人加处25元罚款,对单位加处100元罚款。最高不超过IoOo元罚款。涉及发票金额在3万元以上（不含本数）的严重未主动改正或未在税务机关责令期限内改正，涉及发票金额3万元以上的，没收违法所得，并以100O元罚款为基数，每增加1份发票,对个人处50元罚款、单位处150元罚款,最高不超过1万元。29.未按照规定使用、缴销

37、、存放和保管发票中华人民共和国发票管理办法第三十五条：违反本办法规定，有下列情形之一，税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；（六）以其他凭证代替发票使用的；（八）未按照规定缴销发票的；（九）未按照规定存放和保管发票的。主动改正或在税务机关责令期限内改正，没有造成危害后果的轻微不予处罚。经税务机关责令限期改正，在限改期限内改正的一般没收违法所得，对个人处50元以上100

38、0元以下罚款，对单位处200元以上IooO元以下罚款。经税务机关责令限期改正，未在限严重没收违法所得，处1万元以下罚款。改期内改正的30.拆本使用发票的；扩大发票使用范lE口J；跨规定区域开具发票中华人民共和国发票管理办法第三十五条：违反本办法规定，有下列情形之一，税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（四）拆本使用发票的；（五）扩大发票使用范围的；（七）跨规定区域开具发票的；发票份数50份以下的一般有违法所得的予以没收，每1份发票处20元罚款，最高不超过IOoO元罚款。发票份数在50份以上（不含本数）的严重没收违法所得，并按以下标准处罚：以IoOO元为基数，每超过1份

39、，加处30兀罚款，罚款额最高不超过1万元罚款。31.未按规定携带、邮寄、运输空白发票中华人民共和国发票管理办法第三十六条：跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。主动改正或在税务机关责令期限内改正，没有造成危害后果的轻微不予处罚。经税务机关责令限期改正，在限改一般有违法所得的予以没收，处1万元以下罚款。期限内改正的经税务机关责令限期改正，未在限改期内改正的严重有违法所得的予以没收，处以1万元以上3万元以下罚款。32.丢失发票或者擅自损毁发票中华人

40、民共和国发票管理办法第三十六条：跨规定。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。己尽到应有保管义务，不存在故意或过失的轻微不予处罚。丢失发票或者擅自损毁发票份数50份（机打票）或100份（非机打票）以下的一般责令限期改正，没收违法所得，并按以下标准处罚：1 .每1份机打票处40元罚款，每一份非机打票处20元罚款，最高不超过2000元。2 .遗失、被盗税控金税卡、金税盘、税控盘处500元以上2000元以下罚款，遗失、被盗税控IC卡、报税盘处100元以上2000元以下罚款。丢失发票或者擅自损毁发票份数在50份（机打较重有违法所得的予以没有，并以2000元罚款为基数,每超过一份机打票加处60元

41、罚款，每超过1份非机打票加处30元罚款。罚款额最高不超过1票）或100份（非机打票）以上（不含本数）的万元。有其他严重情节的严重有违法所得的予以没收，处以1万元以上3万元以下罚款。33.虚开发票34.非法代开发票中华人民共和国发票管理办法第三十七条：违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。虚开或非法代开金额在1万元以下的一般由税务机关没收违法所得；可以并处5万元以下的罚款。虚开或非法代开金额超过1万

42、元的严重由税务机关没收违法所得；并处5万元以上50万元以下的罚款。35.未经有权机关指定，非法印制发票中华人民共和国税收征收管理法第七十一条：违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。没有违法所得的一般销毁非法印制的发票，没收作案工具；并处1万元罚款。违法所得在1万元以下的较重销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具；并处1万元以上3万元以下罚款。违法所得超严重销毁非法印制的发票，没收违法所得过1万元的和作案工具；并处3万元以上（不含本数）5万元以下罚款。36.私自印制、伪造、变

43、造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章中华人民共和国发票管理办法第三十八条：私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。没有违法所得的一般没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元罚款；对印制发票的企业，可以并处吊销发票准印证。违法所得10万元以下的较重由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证。违法所得10万元以上（不含本数）或有其他严重情节严重由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品；并处5万元以上50万元以下罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证。37.转借、转中华人民共和国发票管理办法第三十九条：有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，无违法