中级财务会计期末.ppt
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1、期末综合练习,1 某公司 12 月初“应收账款”、“其他应收款”账户借方余额分别为 368550 元和 8600 元,“坏账准备”账户贷方余额为 1509 元,当月发生以下相关业务:(1)B 公司所欠货款 17550 元经多年反复催收无效,确认无法收回,作坏账损失处理;(2)公司实行定额备用金制,总务部凭单据报销多笔零星支出共计 4750 元。(3)有确凿证据表明,公司预付 F 公司货款 7400 元已无法收回,所购货物也无望收到。公司结转预付账款损失。(4)公司“应收账款”和“其他应收款”预计损失率为 1%和 3,采用余额百分比法计提坏账准备。要求:编制以上业务分录并列示计算过程。,1、(1
2、)借:坏账准备 17550 贷:应收账款 B 17550(2)借:管理费用 4750 贷:库存现金 4750(3)借:其他应收款 7400 贷:预付账款 F 7400 借:坏账准备 7400 贷:其他应收款 7400(4)年末坏账准备账户借方余额:17550+7400-1509=23441(元)公司应提取的坏账准备=(368550-17550)1%+86003+23441=26976.8(元)借:资产减值损失 26976.8 贷:坏账准备 26976.8,2 永泰公司 2011年1月1日销售产品给C公司,价款100000元,增值税17000元,给予永泰公司按约定的付款条件 2/10、1/20、
3、n/30 给予现金折扣;(1)若1 月 6 日,收回 C 公司所欠,编制相关会计分录。(2)若1 月 16 日,收回 C 公司所欠,编制相关会计分录。(3)若1 月 26 日,收回 C 公司所欠,编制相关会计分录。,3 甲企业向乙企业销售产品一批,价税合计 100 万元,收到乙企业开出并承兑的 5 个月期的商业汇票一张,票面金额 100 万元,利率 12%,出票日 3 月 1 日,到期日 8 月 1 日。假设甲企业只在半年度末对商业票据计息。要求:作出甲企业会计处理分录。(区分乙企业到期支付票据款和无力支付票据款两种情形),3月1日借:应收票据乙企业 100贷:主营业务收入 100/(1+17
4、%)应交税费应交增值税 100/(1+17%)*17%6月30日应计利息=面值利率期限=100(6%/12)2=1(万元)借:应收票据 4 贷:财务费用 48月1日借:银行存款 105 贷:应收票据 104 财务费用 1或借:应收账款 105 贷:应收票据 104 财务费用 1,18、甲企业向乙企业销售产品一批,价税合计100万元,收到乙企业开出并承兑的5个月期的带息商业汇票一张,票面金额100万元,年利率6%,出票日2月1日,到期日7月1日。甲企业在每季末对商业汇票计息。要求:(1)对甲企业收到的应收票据进行账务处理。(2)对甲企业应收票据在1季度末计提利息。(3)甲企业票据到期,分别乙企业
5、到期支付票据款和无力支付票据款两种情形进行账务处理。,(1)甲企业收到票据时 借:应收票据 100 贷:主营业务收入 85.47 应交税金应交增值税(销项税额)14.53(2)3月31日计提利息 应计利息=面值利率期限=100(6%/12)2=1(万元)借:应收票据1 贷:财务费用1(3)到期时 乙企业支付票据款 应收票据到期值=面值+利息=100+100(6%/12)5=102.5(万元)借:银行存款 102.5 贷:应收票据 101 财务费用 1.5(注:结转应收票据账面余额101万元;将未计提的利息1.5万元直接计入财务费用)乙企业无力支付票据款 借:应收账款 101 贷:应收票据 10
6、1(注:未计提的利息1.5万元在备查簿中登记),4.2006年12月31日甲公司库存的原材料-A材料账面余额为88 000元,市价为75 000元,用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降,用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元,但是,将A材料加工成仪表,尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。要求:(1)计算用A材料生产的仪表的生产成本;(2)计算2006年12月31日A材料的可变现净值;(3)计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。,(1)成本=88000+64000=152000(2)80*1800
7、-64000-4000=76000 产品的可变现净值=80*1800-4000=140000152000(3)材料:7600088000 减值:12000借:资产减值损失 12000 贷:存货跌价准备 12000,5.某 股份有限公司207年有关交易性金融资产的资料如下:(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价16元,同时支付相关税费4000元。(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。(3)4月21日又购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元),同时支付相关税费6000元。,(
8、4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股,扣除相关税费6000元,实得金额为1040000元。(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。要求:根据上述经济业务编制有关会计分录。,(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,借:交易性金融资产-成本800000(5000016)投资收益4000贷:银行存款804000(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。借:应收股利20000(500000.4)贷:投资收益20000(3)4月21日又购入A
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