中小企业税收优惠政策解读.ppt

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1、1,徐州市地方税务局主讲人：付亚峰,中小企业税收优惠政策解读,2,提要,一 纳税人的权利义务二 徐州地税分管税种简介三 中小企业税收优惠政策解读四 中小企业申报纳税指南五 徐州地税纳税服务平台,3,纳税人权利,1.知情权 2.保密权 3.申请减免税、退税权 4.陈述、申辩权 5.申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权6.控告、检举权 7.要求回避权 8.延期申报权 9.延期缴纳税款权 10.委托代理权,4,纳税人义务,1.依照税法规定申报办理税务登记证、变更或注销税务登记，并按规定使用税务登记证件。2.应将银行的全部账号报告税务机关。3.必须按规定设置账簿。4.按规定使用发票和税控装置。5

2、.必须按税法规定及税务机关要求报送有关资料。6.必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。7.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。8.纳税人要接受税务机关的税务检查。,5,纳税人义务,9.纳税人应在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或提供担保。10.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。,6,徐州地税分管税种,1.营业税2.城市维护建设税3.企业所得税 4.个人所得税 5.房产税 6.城镇土地使用税7.土地增值税税率8.印花税9.车船税 10.资源税 1

3、1.契税 12.耕地占用税,7,营业税,在中华人民共和国境内提供中华人民共和国营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，均应缴纳营业税。营业税具体征税范围包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业提供劳务营业额，以及转让无形资产、销售不动产的销售额。,8,城市维护建设税,凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。,9,企业所得税,在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企

4、业所得税的纳税人，依照中华人民共和国企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。税率：企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得 税。,10,个人所得税,1、纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所

5、而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，应缴纳个人所得税2、扣缴义务人个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。,11,个人所得税,征税项目1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4、稿酬所得；5、特许权使用费所得；6、利息、股息、红利所得；7、财产租赁所得；8、财产转让所得；9、偶然所得；10、经国务院财政部门确定征税的其他所得。,12,个人所得税,13,房产税,房产税由产权所有人依照中华人民共和国房产税暂行条例及其江苏省房产税暂行条例施行细则缴纳房产税。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳，产权出典时房产税由承典人缴

6、纳，产权所有人或承典人不在本地或产权没有确定或租典纠纷没有解决的，由房产的代管人或使用人代为缴纳。,14,城镇土地使用税,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。,15,土地增值税,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人

7、，为土地增值税的纳税义务人，应当依照中华人民共和国土地增值税暂行条例及其实施细则缴纳土地增值税。,16,印花税,凡在中华人民共和国境内书立、领受列举应税凭证的单位和个人都是印花税的纳税义务人，都应按照中华人民共和国印花税暂行条例及其实施细则缴纳印花税。,17,车船税,18,资源税,在中华人民共和国境内从事原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品资源开发的单位和个人，为资源税的纳税义务人(以下简称纳税人)，都应依照本条例的规定缴纳资源税。,19,契税,契税是在土地、房屋权属发生转移时，向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。根据关于调整我省房地产交易环节契税个人所得税优惠政

8、策的通知（苏财税201033号），自2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下，且属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的普通住宅，减按税率征收契税。对个人购买90平方米以上，144平方米以下，且属于家庭唯一住房的普通住宅，按1.5%税率征收契税；对个人购买不属于家庭唯一住房的，无论属于普通住宅还是非普通住宅，一律按我省原定3%税率征收契税。商品住房以房地产主管部门契约鉴证时间为准，存量住房以房地产主管部门契约登记受理时间为准。凡在2010年10月1日前已签订房屋买卖契约，但尚未在房地产主管部门办理契约鉴证或登记的，应在2010年10月20日前到房地产主管部门

9、办理契约鉴证或登记手续，逾期按本通知规定执行。,20,耕地占用税,21,中小企业税收优惠政策,1.中小企业所得税优惠税率。对中小企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,22,中小企业税收优惠政策,2.缴纳

10、城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。房地产开发企业进行土地增值税清算后，补缴税款暂时有困难的，经批准可以延期缴纳。,23,中小企业税收优惠政策,3.中小企业按照政府规定价格向职工出租的单位自有住房，免征营业税。中小企业销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。中小企业销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。,24,中小企业税收优惠政策,4.对

11、为中小企业筹资而建立的纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构按地市级以上人民政府规定的标准取得的信用担保或再担保业务收入（不包括信用评级、咨询、培训等收入），自主管税务机关办理免税手续之日起，3年内免征营业税。,25,中小企业税收优惠政策,5.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上（含2年）的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,26,中小企业税收优惠政策,6.对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金

12、管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠，企业在年度利润总额12%以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。,27,中小企业税收优惠政策,7.国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征营业税、房产税和城镇土地使用税。,28,中小企业税收优惠政策,8.中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。,29,中小企业税收优惠政策,9.对

13、中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对中小企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。,30,中小企业税收优惠政策,10.中小企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业购买并实际使用企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的10%可从当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。,31,中小企业税收优惠政策,11.经国

14、家有关部门认定为高新技术企业的中小企业，减按15%的优惠税率征收企业所得税。,32,中小企业税收优惠政策,12.对我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。,33,中小企业税收优惠政策,13.对中小企业在合并、分立、兼并过程中发生的土地使用权、不动产所有权的转移行为，不征收营业税。对中小企业以不动产或者无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配

15、、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对中小企业股权转让不征收营业税。,34,中小企业税收优惠政策,14.企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限定和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。,35,中小企业税收优惠政策,15.中小企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税。,36,中小企业税收优惠政策,16.对从事动漫的中小企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的（除广告业、娱乐业外），暂减按3%的税率征收营业税。,

16、37,中小企业税收优惠政策,17.对安置残疾人的中小企业（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的，按实际安置的残疾人人数，实行限额减征营业税。实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。中小企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾人工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。,38,中小企业税收优惠政策,18.商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中

17、介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体取得的收入，在新增加的岗位中，当年新招用持再就业优惠证人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数享受每人每年定额依次扣减4800元的营业税等税收优惠。,39,中小企业申报纳税指南,企业申报纳税方式：1.上门申报2.网上申报,40,中小企业申报纳税指南,各税种申报期限：1.营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 每月15号之前2.个人所得税 每月7号之前3.房产税 土地使用税等等地方各项税收及基金，根据分局公告安排4.资源税 每月10号之前,41,徐州地税纳税服务平台,1.12366纳税服务热线2.徐州地税网站“你问我答”3.徐州地税网站“在线咨询”4.徐州地税网站“在线访谈”,42,43,44,中小企业税收优惠政策解读,谢谢！,