业务流程层面控制测试的基本原理.ppt
《业务流程层面控制测试的基本原理.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《业务流程层面控制测试的基本原理.ppt(33页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、业务流程层面控制测试的基本原理,内容概要,一、内部控制的有效性二、选取拟测试的控制三、控制测试的性质四、控制测试的时间安排五、控制测试的范围,2,内部控制的有效性,控制设计的有效性如果某项控制由拥有有效执行控制所需的授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序和要求执行,能够实现控制目标,从而有效防止或发现并纠正可能导致重大错报的错误和舞弊。控制运行的有效性控制按照设计运行,执行人员拥有必要授权和专业胜任能力,能够实现控制目标。,3,内部控制的有效性,控制设计的有效性控制和识别出的经营风险/审计风险的配合度控制是否能够实现控制目标控制的性质控制的频率执行控制的人员的知识和经验发现问题后采取的跟进措施
2、职责分离信息的可靠性控制涵盖的期间,4,内部控制的有效性,有关控制运行有效性的审计证据包括:控制在所审计期间的相关时点是如何运行的控制是否得到一贯执行控制由谁以何种方式执行,5,选取拟测试的控制,注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,以便对财务报表内部控制整体的有效性发表意见。注册会计师应当对控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险形成结论。因此,注册会计师应当选择对形成这一评价结论具有重要影响的控制进行测试。-企业内部控制审计实施意见,6,选取拟测试的控制,关键控制:单独或连同其他控制可以有效应对评估的认定层次的重大错报风险,并且可以测试的控制。每个重要账户的相关认定至
3、少应当有一个对应的关键控制。一项控制可能应对评估的多项相关认定的错报风险。,7,XYZ公司图示,8,对重要账户,考虑,XYZ公司图示(续),9,XYZ公司图示(续),10,XYZ公司图示(续),11,计价,权利和义务,发生/存在,列报和披露,对重要账户,考虑,管理层测试结果,完整性,以往错误,企业层面控制,固有风险,流程复杂程度,准确性,截止,XYZ公司图示(续),12,调节,XYZ公司图示(续),13,调节,利用他人的工作,XYZ公司图示(续),14,调节,利用他人的工作,穿行测试,与控制相关的风险,根据与控制相关的风险,确定所需获取的审计证据。影响与控制相关的风险的因素(1)该项控制拟防止
4、或发现并纠正的错报的性质和重要程度;(2)相关账户、列报及其认定的固有风险;(3)交易的数量和性质是否发生变化,进而可能对该项控制设计或运行的有效性产生不利影响;(4)相关账户或列报是否曾经出现错报;(5)企业层面控制(特别是监督其他控制的控制)的有效性;(6)该项控制的性质及其执行频率;,15,与控制相关的风险,(7)该项控制对其他控制(如控制环境或信息技术一般控制)有效性的依赖程度;(8)执行该项控制或监督该项控制执行的人员的专业胜任能力,以及其中的关键人员是否发生变化;(9)该项控制是人工控制还是自动化控制;(10)该项控制的复杂程度,以及在运行过程中依赖判断的程度。连续审计时的考虑:(
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 业务流程 层面 控制 测试 基本原理
链接地址:https://www.31ppt.com/p-5907574.html