《税收定量分析》1-引言.ppt

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1、,税收定量分析,河北经贸大学,张瑞锋,Session 1 引言,税收定量分析 session 1 引言,Session Topics,税收与经济增长的基本关系,税收与经济增长关系的理论分析,税收定量分析的意义,税收定量分析相关问题,1 税收与经济增长的基本关系,税收作为财政收入的主体，既是维持国家有效运转的经济基础，又是国家调节经济的有效手段。在宏观上，税收是社会总产出的重要组成部分。在微观上，税收伴随着企业生产产品、提供服务、进行交易和发生其他应税行为而产生。当然，税收对经济也具有反作用，完善的税制会平衡纳税人之间的税负，创造公平竞争的市场环境，使资源配置的扭曲程度达到最小化，最终通过降低社

2、会成本和税收成本来促进社会经济效率的提高。,经济增长决定税收增长经济增长，通常是指该国家或地区一年内所实现的国民生产总值或国内生产总值（GDP）的扩展情况。从绝对值来看，常用国内生产总值的增加额来表示；从相对数值来看，可以用人均国内生产总值的增长率来表示。经济增长意味着更多的产出，具体地说就是一个国家的产品和劳务数量的增长，或按人口平均的实际产出的增加。经济增长是税收增长之本，正是大量的商品生产、交换、分配、消费活动，以及贸易的发展和繁荣，使商品课税成为可能。应当说，经济增长因素是影响税收收入增长的最基本、最持久的因素。,1.1 税收与经济的关系,经济决定税收，是前提。经济是税收得以存在和发展

3、的基础。经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，并从根本上决定新税种的产生、发展和更替。如，经济全球化和跨国经济的发展带来税收分配范围的延伸，国际税收随之产生和发展。不仅如此，不同税种的构成、不税制模式的选择，也在很大程度上受经济发展水平的制约。,税收与经济的关系,税收对经济具有反作用。完善的税制会平衡纳税人之间的税负，创造公平竞争的市场环境，引导资源配置的最优化，促进社会经济效率的提高。针对经济的周期性波动，调整税收会起到熨平波动，促进经济均衡增长的作用。世界上许多国家在实现可持续发展、刺激经济增长以及收入公平分配等方面都成功地运用了税收手段，对推动经济和社会发展起到重要作用。我国社

4、会主义市场经济的健康有序运行离不开政府的宏观经济调控，随着税收分配的广度和深度的增加，税收职能也在拓展，税收地位不断提高。税收对经济的影响和作用不断扩大，税收对经济的宏观调控作用也日益加强。,1.2 税收与经济增长关系的理论分析,根据凯恩斯主义宏观经济理论，GDP构成为：从使用角度，由消费（C）、投资（I）、政府支出（G）、净出口（NX），即：GDP=Y=C+I+G+NX从支出角度，消费支出、储蓄支出（S）和缴纳税收（T）GDP=Y=C+S+T则有：I+G+NX=S+T这里，消费包括耐用品消费、非耐用品消费和对服务的消费三部分；投资包括企业固定资产投资、企业存货投资和居民投资三部分；政府支出包

5、括政府购买的商品和服务，或可分成中央政府购买和地方各级政府购买等；净出口指的是出口额与进口额之差，正数表明出口大于进口有贸易顺差，负数表明进口多于出口有贸易逆差。那么，我们如何深入分析T与各变量之间的关系？又如何对已有的税收数据进行统计分析呢？这就需要进行定量分析，定量分析又有什么好处呢？,例,如果说我国人民的生活水平还没有日本人民的生活水平高，这只是一种定性的描述。若用经济计量学方法进行定量分析，将会使我们对此问题理解的更深刻、更具体。,中日两国的恩格尔系数序列（1946-1998）,分析结果,(1)从恩格尔系数的下降速度看，中国是先慢后快；日本是先快后慢（1931年0.38）。(2)中国1

6、956年的恩格尔系数与日本1946年的恩格尔系数近似相等。食品支出约占总支出的63%。40多年间，日本降了0.4，中国降了0.2。(3)从整体看，日本恩格尔系数的年下降速度是中国的2.3倍。从1980年以后考察，中国恩格尔系数的年下降速度是日本的1.8倍。(4)1995年日本的恩格尔系数是0.222，1998年中国的恩格尔系数是0.445。以1981-1998年的平均速度，中国若要把恩格尔系数降至0.222至少需要30年!(5)验证了经济理论。随着收入的增加，恩格尔系数的下降速度要减慢。可见，通过定量分析，对这一问题的了解要比只做定性分析清晰的多。,关于税收对经济增长的宏观调控方面的内容，是第

7、一次作业,1.3 税收定量分析的意义,1.3.1 模型应用为制定政策提供科学依据税收经济理论分析大体上包括税收政策分析和税收制度设计两个部分。税收政策分析包括分析税收对经济行为个体影响的局部分析和税收与宏观经济运行关系的整体影响分析。税收经济理论分析大都属于定性分析，税收经济关系的定性分析仅为政策制定者制定政策提供原则性的指导，在对政策实际制定的帮助却不大。因此，在实践层面上，必须借助于税收经济关系的定量分析，才能制定出切合当时环境的政策。进行税收经济关系定量分析的前提是把税收经济理论模型化，然后把理论模型按照本国国情予以修正，并将相关数据应用到修正模型中，对模型结果进行经验分析，从中发现经济

8、运行规律，为政策制定提供可靠、科学依据。因此，模型应用是税收经济理论在实践工作中的具体体现，是政策制定者科学决策的必要条件。,1.3.2 模型应用有助于提高税收管理水平,中国现行税制是1994年税制改革的产物。经过这次规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的结构性改革，我国初步建立了适应社会主义市场经济体制的现代税制，为政府正常运转提供了保障。税收管理是理想税制与现实税制之间的“桥梁”，税收管理决定了二者之间差距的大小。税收管理是保证税收制度有效实施的手段，税制的目标又依赖于税收管理来实现。税收管理的可行性一直是、并将继续成为决定税制可行性及有效性的一个关键因素。,1.3.2 模型应用有助于

9、提高税收管理水平,94年税制改革以来，我国税收收入逐年大幅增长，在税制相对稳定的前提下，税收收入的增长主要取决于两个因素：税基因素和税收管理因素。为了准确预测我国税收收入未来发展趋势，必须分析税基因素和征管因素对税收收入增长的贡献程度，税基因素的确定可以通过预测宏观经济走势达到。征管因素对税收收入增长的影响又可以分为暂时因素和长期因素。暂时因素是指那些在短时期内起作用的因素，如清缴欠税力度加大，打击走私等行为。长期因素是指征管能力的真正提高，如利用信息化手段加强税源管理堵塞纳税人不遵从造成的税收流失。以上分析大都属于定性分析，如果要准确计量这些因素对税收收入增长贡献度，必须借助于模型应用，将各

10、类影响因素细化至可衡量的一些定量指标，然后对其进行分析。提高税收管理水平一直，并将继续成为我国税务部门的工作重点。通过模型应用，准确定位制约税收管理水平提高的因素，找出问题所在，使征管工作有的放矢。因此说，税收模型应用提供了提高税收管理水平一种分析方法。,1.3.3 模型应用是数据整合的价值体现,无论是用诺兰模型，还是米歇模型考察现实，都可以认为我国税务信息化的总体进程已经历史性地推进到了“实现数据的集中和应用系统的整合”这样一个发展阶段。也就是说，信息化发展的普遍规律决定了数据的整合，“大集中”不是权宜之计，而是代表着未来一个时期内我国税务信息化的发展方向。而数据的深度开发利用和实现数据共享

11、是数据整合两个重要目的，而税收模型应用水平高低是数据开发利用程度的重要体现。因此说，模型应用是数据整合的价值体现，是数据整合的终极目的。,1.4 税收定量分析相关问题,税收定量分析概念税收定量分析简称税收分析，是以客观税收经济现象的数量方面为研究对象的认识活动。税收分析是准确判断税收形势，推进科学化管理的重要措施。国家税务总局提出了“一个重点四个体系”，强调以加强税收分析为重点，逐步建立健全规范的计统指标体系和科学的税收分析方法体系等。要求拓宽税收分析思路，完善税收分析方法，实现由税收进度、增减情况等简单对比，向宏观税负、增长弹性等征管质量分析转变；要求完善税收分析方法，利用时间序列方法、回归

12、模型法等，来判断收入形势是否正常、税收增长与经济增长是否协调、税收征管力度是否到位等。,1.4 税收定量分析相关问题,税收分析的特点主要表现在以下几个方面：以理论为基础，就是以经济理论和税收理论，尤其是以税收与经济的关系为基本理论基础，通过分析税收与经济的关系，找到税收现象的本源。以税收数据为基本数据。成功的税收分析所占用的统计数据不是个别的、简单的，而应是大量的、全面的，可以反映税收经济中带有普遍性问题的那类数据。应用专业分析方法。包括统计分组法、对比分析法、回归法、时间序列模型等。具有独特的表达方式。税收分析报告中应在定量分析的基础上，层次清晰、结构简明。具有精确性。在对税收和经济现象的总

13、体定性把握的前提下，通过使用统计数据对研究总体的数量方面进行分析，得出精确的定量结论。,税收分析的步骤,税收分析的原则,坚持从经济到税收的原则:就是坚持税收来源于经济,以经济发展的规模和质量,确定税收收入目标,考核组织税收收入的业绩。实事求是的原则：从客观实际出发，分析问题时，要立足于税收、经济现象的实际，从中引出结论。定量分析与定性分析相结合的原则。定性分析是为确定税收问题的基本性质，从质上认识问题的特征，是对客观经济税收现象的理论描述。定量分析是研究税收问题的数量方面，对税收现象的数量关系描述。只有将二者结合，才能更好地分析税收问题。宏观与微观相结合原则：要求进行税收宏观分析时，要顾及到经

14、济的微观层面。税收分析的创新：独立思考、连动分析、多向探索。,税收分析的内容,税收计划分析：经济税源情况、收入预测、税收收入进度情况和年度计划完成情况等。税收会计分析：应征税金分析、欠缴税金分析、减免税金分析、在途税金分析、入库税金分析等。税收统计分析：统计调查、统计整理、统计分析等。税收宏观分析：利用现代经济理论和现代统计学、数量经济学等技术，对税收经济宏观方面、税收与经济的相互关系等税收宏观经济特征进行分析，为决策者提供相关信息。税收微观分析：从企业的角度出发，研究分析企业行为。企业是以利润最大化为目标的经营单位，因此，税收微观分析就是分析企业行为对税收收入与税收负担的影响。主要经济指标有

15、销售收入成本、税金、利润等。,税收分析的方法,（1）对比分析：此方法的核心是将两个有联系的统计指数进行对比，得出抽象化的比值来，并加以分析。在税收分析中，常用的指标有：本期实际与计划指标的对比分析，如税收计划完成程度相对指标；本期计划完成相对指标与进度要求相对指标相比，产生计划完成程度的相对指标；本期实际与同口径历史数字相比，产生动态相对指标，用以揭示发展水平或增长速度；某一税种或经济性质的税收收入与税收收入整体相比，产生结构相对指标，用以反映该项指标在整体收入中所占的份额及地位；不同地区同类数字相比，产生比较相对指标，用以揭示不同单位之间的差异；用税收收入中的某一类指标和与这类指标有密切关联

16、的总体指标对比，产生强度相对指标，以揭示和反映不同地区、不同部门的经济效益差异状况。,（4）指数分析法,主要用于反映不能直接加总的多因素组成的复杂现象的综合变动。作用：1、表明由于度量单位所组成的经济现象的总动态；2、分离出现象总变动中各因素的影响程度；3、在平均数动态数列中，用于测定各组水平和总体结构的影响程度。指数可划分为：个体指数和总指数、数量指数和质量指数等。总指数有综合指数和平均数指数，其中综合指数是总指数的基本形式，它通过将不能直接相加的经济现象还原为价值形态来反映经济现象的变动。编制指数的一个重要环节是寻找同试题因素。一般地，当编制数量指标指数时，应选择基期质量指标作为同度量因素

17、，以观察数量指标变动对综合指数的影响；当编制质量指标指数时，应选择报告期数量指标作为同试题因素，以观察质量指标变动对综合指数的影响。,=财政收入/平减物价指数,(5)线性回归,有简单线性回归模型（统计模型）如下，yt=0+1 xt+ut 上式表示变量yt和xt之间的真实关系。其中yt称被解释变量（因变量），xt 称解释变量（自变量），ut称随机误差项，0 称常数项，1 称回归系数（通常未知）。上模型可以分为两部分。（1）回归函数部分，E(yt)=0+1 xt,（2）随机部分，ut,这种模型可以赋予各种实际意义，收入与支出的关系；如脉搏与血压的关系；商品价格与供给量的关系；文件容量与保存时间的关

18、系；林区木材采伐量与木材剩余物的关系；身高与体重的关系等。以收入与支出的关系为例。假设固定对一个家庭进行观察，随着收入水平的不同，与支出呈线性函数关系。但实际上数据来自各个家庭，来自各个不同收入水平，使其他条件不变成为不可能，所以由数据得到的散点图不在一条直线上（不呈函数关系），而是散在直线周围，服从统计关系。随机误差项ut中可能包括家庭人口数不同，消费习惯不同，不同地域的消费指数不同，不同家庭的外来收入不同等因素。所以在经济问题上“控制其他因素不变”是不可能的。回归模型的随机误差项中一般包括如下几项内容，（1）非重要解释变量的省略，（2）人的随机行为，（3）数学模型形式欠妥，（4）归并误差（

19、粮食的归并）（5）测量误差等。回归模型存在两个特点。（1）建立在某些假定条件不变前提下抽象出来的回归函数不能百分之百地再现所研究的经济过程。（2）也正是由于这些假定与抽象，才使我们能够透过复杂的经济现象，深刻认识到该经济过程的本质。通常线性回归函数E(yt)=0+1 xt 是观察不到的，利用样本得到的只是对E(yt)=0+1 xt 的估计，即对0和1的估计。,例,1978年-2003年我国税收收入、国内生产总值以及总消费、总投资表（单位：亿元）,税收收入与国内生产总值散点图,估计,使用软件（如eviews）操作T=0.1405387711*GDP如果2004年GDP增长9.5%，即121511

20、.4*（1+9.5%）=133054.983则2004年税收税收入为18653.7671435656,（6）时间序列模型预测,最基本的理论基础是在20世纪40年代分别由Wiener和Kolmogonov独立给出。其主要贡献是：发展了时间序列的参数模型拟合和推断过程，促进了时序分析方法在工程上的应用。20世纪70年代，Box和Jenkiens发表专著：时间序列分析：预测与控制。其主要贡献：提出了自回归移动平均模型以及一整套的建模、估计、检验和控制的方法。使时间序列分析的广泛应用成为可能。20世纪70年代末期，Box和刁锦寰教授处理洛杉矶环境数据时，提出了干预分析和异常值检验的方法。20世纪80年代初（1981），他们提出了多元时间序列建模方法。最近20年左右，在非线性时序分析、多元时序分析和状态空间法、卡尔曼滤波分析方面取得了新的进展。其中主要内容包括：处理ARCH模型的方法、协整理论、门限自回归模型和状态空间模型等。注：60年代后期经济计量学和时间序列分析的研究分离较远，解决这种分歧的是在70年Box和Jenkiens发表专著。现在许多的研究将时间序列分析方法结合进经济计量学。,