《会计基础》网络冲刺班讲义第05章.ppt

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1、第五章,第一节 经济业务,1.掌握企业资金的循环与周转过程,第二节 资金筹集,第三节 固定资产,第四节 材料采购,第五节 生产业务,第六节 销售业务,第七节 期间费用,第八节 利润及分配,2.掌握主要经济业务的会计科目3.掌握主要经济业务的账务处理4.掌握企业净利润的计算5.掌握企业净利润的分配,一、会计账户（共计15个）1.银行存款账户：属于资产类账户。需要说明的是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。,2“累计折旧”账户“累计折旧”账户属于资产类备抵账户，用以核算企业固定资产计提的累计折旧。贷方登记按月提取的折旧额，

2、即累计折旧的增加额；借方登记因减少固定资产而转出的累计折旧；期末余额在贷方，反映期末固定资产的累计折旧额。,3“生产成本”账户“生产成本”账户属于成本类账户。借方登记应计入产品生产成本的各项费用，包括直接计入产品生产成本的直接材料费、直接人工费和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用；贷方登记完工入库产成品应结转的生产成本；期末余额在借方，反映企业期末尚未加工完成的在产品成本。,4“制造费用”账户“制造费用”账户属于成本类账户，用以核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。借方登记:实际发生的各项制造费用；贷方登记:期末按照一定标准分配转入“

3、生产成本”账户借方的应计入产品成本的制造费用；期末结转后，该账户一般无余额。,5“材料采购”账户“材料采购”账户属于资产类账户，用以核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。借方登记采购材料的实际成本以及材料入库时结转的节约差异；贷方登记入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超支差异；期末余额在借方，反映企业在途材料的采购成本。,6“材料成本差异”账户“材料成本差异”账户属于资产类账户。借方登记入库材料形成的超支差异以及转出的发出材料应负担的节约差异；贷方登记入库材料形成的节约差异以及转出的发出材料应负担的超支差异；期末余额在借方，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异

4、；期末余额在贷方，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。,7“应收账款”账户“应收账款”账户属于资产类账户，用以核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。借方登记:由于销售商品以及提供劳务等发生的应收账款，包括应收取的价款、税款和代垫款等；贷方登记:已经收回的应收账款；期末余额通常在借方，反映企业尚未收回的应收账款；期末余额如果在贷方，反映企业预收的账款。,8“预收账款”账户“预收账款”账户属于负债类账户。贷方登记:企业向购货单位预收的款项等；借方登记:销售实现时按实现的收入转销的预收款项；期末余额在贷方，反映企业预收的款项；期末余额在借方，反映企业已转销但尚未收取的款项。

5、预收账款情况不多的，也可以不设置本账户，将预收的款项直接记入“应收账款”账户。,9“应付账款”账户“应付账款”账户属于负债类账户，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。贷方登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项；借方登记偿还的应付账款；期末余额一般在贷方，反映企业期末尚未支付的应付账款余额；如果在借方，反映企业期末预付账款余额。,10“预付账款”账户“预付账款”账户属于资产类账户。借方登记企业因购货等业务预付的款项;贷方登记企业收到货物后应支付的款项等;期末余额在借方，反映企业预付的款项；期末余额在贷方，反映企业尚需补付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设

6、置该账户，将预付的款项直接记入“应付账款”账户。,11“应交税费”账户“应交税费”账户属于负债类账户。贷方登记各种应交未交税费的增加额;借方登记实际缴纳的各种税费;期末余额在贷方，反映企业尚未交纳的税费；期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。,12“应付职工薪酬”账户“应付职工薪酬”账户属于负债类账户。借方登记本月实际支付的职工薪酬数额;贷方登记本月计算的应付职工薪酬总额，包括各种工资、奖金、津贴和福利费等;期末余额在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。,13.“资本公积”账户“资本公积”账户属于所有者权益类账户。借方登记资本公积的减少额；贷方登记资本公积的增加额。期末余额在贷方，反映企

7、业期末资本公积的结余数额。该账户可按资本公积的来源不同，分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。,14“本年利润”账户“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。,贷方:登记企业期（月）末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等；借方:登记企业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、投资损失和所得税费用等。余额如在贷方，即为当期实现的净利润；余额如在借方，即为当期发生的净亏损。

8、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润（或发生的净亏损），转入“利润分配-未分配利润”账户贷方（或借方），结转后本账户无余额。,15“利润分配”账户“利润分配”账户属于所有者权益类账户。借方：登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损贷方：登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润。,年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。“未分配利润”明细账户：贷方余额为

9、历年累积的未分配利润（即可供以后年度分配的利润）借方余额为历年累积的未弥补亏损（即留待以后年度弥补的亏损）。,二、资金筹集业务（4点）【考点1】接受投资的分录 借：银行存款、原材料、固定资产、无形资产 应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本（股本）资本公积,接受材料、设备投资,约定份额,超出份额部分,【考点2】转增资本的分录借：资本公积盈余公积贷：实收资本,所有者权益总额不变,【考点3】短期借款筹资,【考点4】长期借款筹资1.到期还本付息,2.分次付息,三、固定资产业务（8点）【考点1】外购固定资产成本：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费

10、、装卸费、安装费和专业人员服务费等。相关税费：关税+进口消费税增值税：购建生产用固定资产（=设备）发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，支付的进项税额不计入固定资产成本。,【考点2】应计提折旧额与影响折旧的因素,【考点3】固定资产折旧范围,【考点4】折旧方法,【例题】某企业外购一台设备，原值为720 000元，预计可使用20年，该设备报废时的净残值率为4%。该设备的折旧率和月折旧额的计算如下：年折旧额月折旧额年折旧额/12,【考点5】折旧方法复核固定资产在其使用过程中，因所处经济环境、技术环境以及其他环境均有可能发生很大变化，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折

11、旧方法进行复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变，应当作为会计估计变更。,【考点6】固定资产增加的账务处理,设备,设备,【考点7】计提固定资产折旧的账务处理企业应当按月计提固定资产折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。,借：制造费用,生产车间使用,管理费用,管理部门使用、未使用,销售费用,销售部门使用,其他业务成本,经营租出,研发无形资产、建造,研发支出、在建工程,贷：累计折旧,【考点8】固定资产处置的账务处理,四、材料业务的账务处理（5点）【考点1】材料的采购成本材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以

12、及其他可归属于采购成本的费用。,【考点2】实际成本法下材料采购的账务处理,【考点3】实际成本法下材料发出的账务处理【例题】根据“发料凭证汇总表”的记录，5月份车间生产A产品领用B材料500 000元，车间般消耗B材料40 000元，企业行政管理部门领用B材料9 000元。借：生产成本A产品500 000制造费用 40 000 管理费用 9 000 贷：原材料B材料 549 000,记入“生产成本”的材料费?,本期材料费用?,【考点4】实际成本法下发出存货的计价方法,计价方法,个别计价法,先进先出法,月末一次加权平均法,移动加权平均法,【例题单选题】企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，200

13、7年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，发出甲材料的实际成本为（）元。A.10 000B.10 500C.42 000D.11 000【正确答案】C,【例题单选题】企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料库存成本为（）元。A.10 000 B.10 500C.10 600 D.11 000【正确答案】C【答案解析

14、】全月一次加权平均单价=（200100300110）/（200300）=106（元）库存成本=100106=10 600（元）,【考点5】估计入库如果货款尚未支付，材料已经验收入库，但月末仍未收到相关发票凭证，按照暂估价入账，即：借：原材料 贷：应付账款下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会计分录。,【考点6】计划成本法下材料业务的账务处理,材料成本差异,材料成本差异,五、职工薪酬【考点1】定义职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。,【考点2】分类,【考点

15、3】工资账务处理,六、生产业务的账务处理（3点）【考点1】生产费用的构成,【考点2】生产成本计算与结转,【综合题】2009年5月，甲公司某生产车间生产完工A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库，生产资料如下：（1）领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元；（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每小时标准工资为20元；生产车间管理人员工资、折旧费、水电费等100000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末不存在任何在产品。,要求

16、：（1）计算A产品应分配的制造费用（2）计算B产品应分配的制造费用（3）计算A产品当月生产成本（4）计算B产品当月生产成本（5）编制产品完工入库的会计分录,【正确答案】（1）A产品应分配的制造费用=100 000/(5000+3000)5000=62 500（元）（2）B产品应分配的制造费用=100 000/(5000+3000)3000=37 500（元）（3）A产品当月生产成本=4000150+500020+62 500=762 500（元）（4）B产品当月生产成本=2000150+300020+37 500=397 500（元）（5）借：库存商品 1160 000 贷：生产成本 1160

17、 000,【综合题】某企业2009年6月发生如下经济业务：1、生产产品领用材料5000元，车间一般耗用3035元；2、将当月制造费用5000元转入生产成本；3、完工产品50000元验收入库；4、结转已销售产品成本10000元；5、将上述材料所涉及的损益类账户金额转至本年利润 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。,【正确答案】（1）借：生产成本 5000 制造费用 3035 贷：原材料 8035（2）借：生产成本 5000 贷：制造费用 5000（3）借：库存商品 50000 贷：生产成本 50000,（4）借：主营业务成本 10000 贷：库存商品 10000（5）借：本年利润 1

18、0000 贷：主营业务成本 10000,七、销售业务的账务处理（3点）【考点1】商品销售收入的确认与计量（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。,【考点2】销售商品的账务处理（1）确认收入 借：贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品,应收账款,应收票据,银行存款,【考点3】销售材料的账务处理借：银行存款 贷：其他业务收入 应

19、交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 贷：原材料其他业务收入是指企业主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入，包括：销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。,八、期间费用营业税金及附加的账务处理（5点）【考点1】期间费用的构成期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。,【考点2】管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。,【考点3】销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。,【考点4】财务费用：是指企业为筹集生产

20、经营所需资金等而发生的筹资费用。包括：利息支出（减利息收入）汇兑损益以及相关的手续费企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。,【考点5】营业税金及附加的账务处理 四税一加：营业、资源、消费、城建、教育费附加（1）计提 借：营业税金及附加 贷：应交税费（2）上交 借：应交税费贷：银行存款,【例题】某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税241 000元，营业税159 000元。城市维护建设税税率为7%，教育费附加率3%。计算城市维护建设税、教育费附加：城建税=(400 000+241 0

21、00+159 000)7=56 000(元)教育费附加=(400 000+241 000+159 000)3=24 000(元),1.计算 借：营业税金及附加80 000贷：应交税费应交城市维护建设税56 000 应交教育费附加 24 0002.上交 借：应交税费应交城市维护建设税56 000 应交教育费附加 24 000贷：银行存款80 000,九、利润形成业务（3点）【考点1】利润构成（1）营业利润营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益（减损失）公允价值变动收益（减损失）（2）利润总额=营业利润营业外收入一营业外支出（3）净利润利润总额一所得税费用,营

22、业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本,【考点2】利润总额（1）结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润,（2）结转各项费用、损失类科目：借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用 资产减值损失 营业外支出,续表,【正确答案】营业利润=(6 000 000+700 000)-(4 000 000+400 000)-80 000-500 000-770 000-200 000-100 000+150 000+600 000=1 400 000（元）利润总额=1 400 000

23、+50 000-250 000=1 200 000（元）净利润=1 200 000-300 000=900 000（元）,【考点3】所得税的计算与计提分录（1）应交所得税额应纳税所得额所得税税率（2）应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额,纳税调整增加（十）超过税法规定扣除标准的业务招待费等税收滞纳金、罚款、罚金纳税调整减少（一）按税法规定允许弥补的亏损和准予免税项目（五年内未弥补亏损）国债利息收入,（1）确认应交所得税：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税（2）实际上交所得税时借：应交税费应交所得税

24、 贷：银行存款（3）将所得税费用结转计入“本年利润”账户借：本年利润贷：所得税费用,【例题】甲公司2012年全年利润总额（即税前会计利润）为1200 000元，其中包括本年收到的国债利息收入200 000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。应纳税所得额=1200 000-200 000=1 000 000（元）当期应交所得税额=1 000 00025%=250 000（元）,（1）确认应交所得税：借：所得税费用 250 000贷：应交税费应交所得税 250 000（2）实际上交所得税时借：应交税费应交所得税250 000 贷：银行存款 250 000（3）将所得税费用结转

25、计入“本年利润”账户借：本年利润250 000贷：所得税费用 250 000,十、利润分配的账务处理（4点）【考点1】利润分配的顺序,【考点2】利润分配的账务处理,【考点3】亏损弥补结转前，如果“利润分配-未分配利润”明细科目的余额在借方，结转当年所实现净利润的分录同时反映了当年实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。因此，在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另行编制会计分录。,【考点4】股利1.董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。2.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配-应付

26、现金股利”科目，贷记“应付股利”等科目；3.股票股利转作股本的金额，借记“利润分配-转作股本股利”科目，贷记“股本”等科目。,【综合题】D股份有限公司年初未分配利润为10万元，本年实现净利润120万元，提取法定盈余公积12万元，宣告发放现金股利80万元。1.净利润转入利润分配（本年利润的结转）借：本年利润 120贷：利润分配未分配利润 120如发生亏损，做相反会计处理。,2.利润分配：提取法定盈余公积、宣告发放现金股利借：利润分配提取法定盈余公积12贷：盈余公积法定盈余公积 12借：利润分配应付现金股利80贷：应付股利 80,3.企业未分配利润的形成-利润分配内部明细科目结转借：利润分配未分配

27、利润92贷：利润分配提取法定盈余公积 12应付现金股利 80,本章内容结束！,The end!,综合题,【例题】公司2013年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3000000元,适用的消费税税率为25%。(1)计算应交消费税额时借:营业税金及附加(300000025%)750000 贷:应交税费应交消费税 750000(2)交纳消费税时借:应交税费应交消费税 750000 贷:银行存款 750000,【例题】甲公司于10月1日销售商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，收到商业汇票一张；该批商品的成本为420 000元。借：702

28、000贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额）102 000借：主营业务成本 420 000贷：库存商品 420 000,应收票据,【例题单选题】某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A.855 B.867 C.870 D.874【正确答案】C【答案解析】1001 0001 00010%1 0005%80 870（万元）,成本核算,生产成本,制造费用,材料费用2000,工人工资2000,机物料100,车管工资800,折旧费100,水电费1

29、00,制费转出1000,库存商品,主营业务成本,制费转入1000,转出,转入,转出,转入,5000,5000,5000,5000,1.2013年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得5个月期限的借款200 000元，年利率为6，按月计提利息，8月31日到期偿还本息，假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司取得短期借款的账务处理；（2）编制甲公司4月30日计提利息的账务处理；（3）编制甲公司归还借款本息的账务处理。,【正确答案】（1）取得短期借款借：银行存款 200 000贷：短期借款 200 000（2）每月计提利息借：财务费用1 000（200 000612）贷：应付利息 1 000,

30、（3）到期还本付息借：短期借款200 000应付利息4 000财务费用 1 000贷：银行存款 205 000【答案解析】对于最后一个月的利息是直接支付的，因此直接借记财务费用，不需要通过应付利息科目核算。,2.2009年3月1日，甲公司库存A材料实际成本为100 000元。（1）2009年3月3日，甲公司购入A材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400 000元，增值税额为68 000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。（2）2009年3月10日，甲公司以银行存款支付上述款项。,（3）根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2009年3月份，生产车间生产产品直接领用A材料220 00

31、0元，车间管理部门领用A材料30 000元，企业行政管理部门领用A材料20 000元。（4）甲公司于2009年3月25日对外销售A材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为20 000元，增值税额为3 400元，款项已由银行收讫。该批A材料的实际成本为 17 000元。,要求：（1）编制甲公司赊购A材料的会计分录；（2）编制甲公司支付货款的会计分录；（3）编制甲公司内部领用A材料的会计分录；（4）编制甲公司对外销售A材料的会计分录；（5）计算甲公司209年3月末结存A材料实际成本。,【正确答案】（1）借：原材料 400 000 应交税费应交增值税（进项税额）68 000 贷：应付账款 468 0

32、00（2）借：应付账款 468 000 贷：银行存款 468 000,（3）借：生产成本 220 000 制造费用 30 000 管理费用 20 000 贷：原材料 270 000（4）借：银行存款 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400 借：其他业务成本 17 000 贷：原材料 17 000（5）100 000+400 000-270 000-17 000=213 000（元）,3.甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17，销售价款中均不含增值税。材料和产成品均按实际成本核算，销售成本与收入同时结转。20

33、14年度发生经济业务：（1）购入原材料，增值税专用发票上注明的实际成本30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。公司开出商业承兑汇票。（2）销售给乙公司一批产品，销售价款4万元，产品成本3.2万元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。,（3）对外销售一批材料，销售价款2.6万元，材料实际成本1.8万元。材料已经发出，并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。（4）按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备（假设期初应收账款余额为0）。（5）乙公司本年实现净利润90万元，甲公司按投资比例确认其投资收益。（甲公司对乙公司的投资，占乙公司有表决权资25。甲公司对乙公司的投资

34、采取权益法核算）要求：编制甲公司以上经济业务的会计分录。,【正确答案】（1）借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额）51 000 贷：应付票据 351 000（2）借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额）6 800 借：主营业务成本 32 000 贷：库存商品 32 000,（3）借：银行存款 30 420 贷：其他业务收入 26 000 应交税费应交增值税（销项税额）4 420 借：其他业务成本 18 000 贷：原材料 18 000（4）借：资产减值损失（46 800 0.5%）234 贷：坏账准备 234（5）借：长期股

35、权投资损益调整（900 00025%）225 000 贷：投资收益 225 000,4.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。207年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符），增值税进项税额为51万元。经约定甲企业接受乙企业的投入资本为320万元。,甲企业收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2009年12月5日，甲企业将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收

36、回价款。,要求：（1）编制甲公司接受乙企业投入设备的会计分录；（2）计算甲公司2008年度应计提的折旧额；（3）编制甲公司计提2008年度固定资产折旧的会计分录；（4）编制甲公司处置设备的分录；（5）编制甲公司结转处置设备净损益的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示）,【正确答案】（1）借：固定资产 300 应交税费应交增值税（进项税额）51 贷：实收资本 320 资本公积资本溢价 31（2）甲公司208年度应计提的折旧额=300（15%）5=57（万元）。（3）借：制造费用 57 贷：累计折旧 57,（4）甲公司处置设备的分录借：银行存款 234 贷：固定资产清理 200 应交税费应交增

37、值税（进项税额）34（5）甲公司处置设备的净损益=200（300572）=14（万元）借：固定资产清理 14 贷：营业外收入 14,5.某企业根据“工资结算汇总表”列示，当月应付职工薪酬总额为680 000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2 000元和受房管部门委托代扣的职工房租26 000元，实发工资总额为652 000元。上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为570 000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60 000元。,要求：（1）编制向银行提取现金的会计分录。（2）编制发放工资的会计分录。（3）编制代扣款项的会计分录。（4）编制将有关工资

38、费用结转至生产成本的会计分录。（5）编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。,【正确答案】（1）借：库存现金 652 000 贷：银行存款 652 000（2）借：应付职工薪酬 652 000 贷：库存现金 652 000（3）借：应付职工薪酬 28 000 贷：其他应收款 2 000 其他应付款 26 000,（4）借：生产成本 570 000 贷：应付职工薪酬 570 000（5）借：制造费用 50 000 贷：应付职工薪酬 50 000,6.甲汽车配件经贸公司11月份发生以下业务：（1）提取现金2 500元备用。（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10 000元，增值税1 7

39、00元，货已入库，款未付。（3）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本50元，增值税税率17，款项已收，存入银行。（4）从银行存款账户中归还短期借款17 000元以及本月借款利息180元。（5）收到其他单位所欠货款30 000元，存入银行。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。,【正确答案】（1）借：库存现金 2 500 贷：银行存款 2 500（2）借：库存商品 10 000 应交税费应交增值税（进行税额）1 700 贷：应付账款 11 700,（3）借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000借：主营业务成本 50

40、000 贷：库存商品 50 000,（4）借：短期借款 17 000财务费用 180贷：银行存款 17 180（5）借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000,7.A公司2014年4月1日银行存款账户余额为90000元与应付账款账户余额为50000元。（1）将库存现金10000元存入银行；（2）用银行存款偿还应付货款20000元；（3）采购设备价款50000元，支付40000元，余额未付；（4）销售材料货款存入银行3000元。要求：计算以下账户金额。,8.2012年12月1日，甲企业“实收资本”500 000元，“资本公积”120 000元，“盈余公积”90 000元，“利润分配未

41、分配利润”250 000元，2012年发生如下经济业务：（1）生产A产品领用材料20 400元，生产B产品领用材料10 000元，车间耗用材料10 000元，管理部门耗用材料400元。（2）结算应付职工工资44 000元，其中，生产A产品工人工资20 000元，生产B产品工作人工资20 000元，车间管理人员工资3 000元，行政管理人员工资1 000元。,（3）用银行存款支付水电费5 000元，其中车间3 000元，行政管理部门2 000元。（4）用银行存款支付应由本期承担的短期借款利息500元。（5）计提固定资产折旧费4 000元，其中车间3 000元，管理部门1 000元。（6）用银行存

42、款支付销售产品运费1 000元。（7）企业销售产品一批，价款150 900元，增值税额25653元，价款已存入银行。已销产品生产成本100 000元。（8）结转无法支付的应付账款8 000元，以银行存款支付本月罚款支出3 000元、支付去年未付的财产保险费5000元。,（9）假定本期无纳税调整事项，按利润总额计算应交纳的所得税。（所得税税率为25%）（10）按净利润的10%提取盈余公积、20%分配现金股利。,（1）2012年12月实现的营业利润是（45 000）元。=-400-1000-2000-500-1000-1000+150900-100000=45 000 提示：支付去年未付的财产保险

43、费不作为本年的费用处理。（2）2012年12月实现的利润总额是（50 000）元。=45 000+8000-3000=50 000（3）2012年12月应交的所得税是（12 500）元。=50 000*25%=12 500,（4）2012年12月实现的净利润是（37 500）元。=50 000-12500=37 500（5）2012年12月的分配的现金股利是（7 500）元。=37 500*20%=7 500（6）2012年12月的利润分配的余额是（276 250）元。=250 000+37 500-3750-7500=276 250,网上摘抄,【提示：点击方向键查看全部解析】试题评析：（1）

44、=月初余额贷方+购入材料贷方=36000+37000=73000(元)；（2）=购入材料余额贷方-归还前欠货款余额贷方=88000-48000=40000(元)；（3）=购入材料贷方+购入材料贷方=37000+15000=52000(元)；注意：对于(4)(5)两小题，应先求出第(5)题,再求出第(4)题，具体步骤如下；（5）=归还前欠货款余额贷方+归还前欠货款借方=33000+30000=63000(元)；（4）=购入材料余额贷方-购入材料贷方=(5)-购入材料贷方=63000-37000=26000(元)。,【提示：点击方向键查看全部解析】试题评析：（1）购入原材料，货款已付，并已入库，应

45、编制会计分录：借：原材料 5000 应交税费-应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850（2）)购入原材料，货款未付，但已入库，应编制会计分录：借：原材料 8000 应交税费-应交增值税（进项税额）1360 贷：应付账款 9360（3）车间领用材料，应编制会计分录：借：生产成本 2000 贷：原材料 2000（4）销售产品，货款未收到，应编制会计分录：借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税（销项税额）3400（5）收到货款，存入银行，应编制会计分录：借：银行存款 23400 贷：应收账款 23400,【提示：点击方向键查看全部解析】试题评析：（1

46、）支付职工医药费：借：应付职工薪酬 300 贷：库存现金 300（2）购置办公用品：借：管理费用 900 贷：库存现金 900（3）计提本月固定资产折旧：借：制造费用 4500 管理费用 2300 贷：累计折旧 6800（4）支付广告费：借：销售费用 24000 贷：银行存款 24000（5）销售产品:借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额）8500 结转成本：借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000,【提示：点击方向键查看全部解析】试题评析：（1）销售产品一批,垫付运输费 借：应收账款 119000 贷：主营业务收入 100000

47、 应交增值税（销项税额）17000 银行存款 2000（2）缴纳上月税收滞纳金及罚款 借：营业外支出 500 贷：银行存款 500（3）销售甲材料 借：其他货币资金 11700 贷：其他业务收入 10000 应交增值税（销项税额）1700（4）结转本月销售产品成本 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000（5）计提坏账准备 借：资产减值损失 300 贷：坏账准备 300,【提示：点击方向键查看全部解析】试题评析：1、201X年年初的“利润分配未分配利润”账户的借方余额为300000元，201X年实现利润总额743000元，201X年应交所得税=（利润总额-以前年度亏损）*25%=

48、（743000-300000）*25%=110750元。2、净利润=利润总额-所得税费用=743000-110750=632250，年初的“利润分配未分配利润”账户的借方余额为300000元表示累积未弥补的亏损300000元。因此可供分配的利润=净利润+年初未分配利润-弥补以前年度的亏损+其他转入的金额=632250-300000=332250元。3、按照公司法的有关规定，公司应当按照当年净利润（抵减年初累计亏损后）的10%提取法定盈余公积，即应提取的法定盈余公积=332250*10%=33225元。4、企业提取的法定盈余公积，借记“利润分配提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积法定盈余公积”科目。即：借：利润分配 33225 贷：盈余公积 33225 5、企业对于以现金向投资者分配的利润或股利，借记“利润分配应付现金股利”科目，贷记“应付股利”等科目。即：借：利润分配 66450 贷：应付股利 66450,