预警评估所得税业务讲解.ppt
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1、税收分析预警与纳税评估 企业所得税业务讲解市局所得税科2013年3月,主要内容 一、预警评估系统所得税优化完善情况 二、企业所得税分析预警指标体系 三、企业所得税评估模板及方法应用 四、相关工作要求,2,近年来,围绕新会计准则和企业所得税法框架下的所得税年度纳税申报表,设计了一系列企业所得税分析、预警指标,经过2012年优化完善,目前形成了包括14个分析指标和18个预警指标的所得税分析预警指标体系。具体优化完善情况:1、强化工商部门股权转让信息的增值利用,新增居民企业股权转让预警指标。主要是积极利用现有信息系统,对省工商局通过外部信息管理系统定期交换(每月)的居民企业股权转让信息,按季提醒税收
2、管理部门调查落实企业转让股权的计税基础及交易价格,督促纳税人发生股权转让业务,及时进行纳税申报。该指标为季度预警指标,要求税管部门按季调查、核实、反馈相关预警信息。,二、,一、预警评估系统所得税优化完善情况,3,2、深化财务数据分析应用,新增1项分析指标和1项预警指标,即:财务报表与所得税申报表利润总额比对分析指标和财务报表与所得税申报表利润总额不一致预警指标。将按季据实预缴企业所得税的纳税人的季度申报表与同期损益表(利润表)的利润总额进行对比,分析是否存在未据实预缴企业所得税的问题,对存在疑点的企业进行预警。上述2项指标为季度指标。3、强化地税部门涉税信息的增值利用,新增企业所得税申报与营业
3、税申报比对预警指标。针对企业所得税在国税部门管理、营业税在地税部门管理的纳税人,将其企业所得税年度申报营业收入与营业税、增值税申报收入合计进行比对,分析是否存在少缴企业所得税的问题,并对存在疑点的进行预警。该指标为年度预警指标,需定期取得地税部门相关数据。,二、,一、预警评估系统所得税优化完善情况,4,4、停用1项预警指标,即暂时停用了“企业所得税税负率偏低预警”,但保留其分析指标。优化完善后,预警评估系统中有:地区税负分析预警指标(1个)、行业税负分析预警指标(2个)、专项分析指标(14个)和专项预警指标体系(18个),指标丰富,指向性和有效性有了大幅提高。,二、,一、预警评估系统所得税优化
4、完善情况,5,主要内容 一、预警评估系统所得税优化完善情况 二、企业所得税分析预警指标体系 三、企业所得税评估模板及方法应用 四、相关工作要求,6,二、,(一)企业所得税专项分析指标,7,优化完善后,系统中有14个专项分析指标。在14个分析指标中,除“查账征收企业亏损面分析”和“纳税调整后所得与实收资本收益比对分析”2指标外,其他12个分析指标在计算公式、数据来源等方面都与相对应的预警指标相同。“财务报表与所得税申报表利润总额比对分析”指标为本次优化完善后新增指标。,1、查账征收企业亏损面分析指标 该指标的主要功能是分地区、分行业反映查账征收企业中亏损申报的企业户数及其占全部查账征收企业的比例
5、,从而反映一个地区或一个行业的查账征收企业所得税的管理质量。查帐征收企业亏损是指当年所得税申报纳税调整后所得0的查帐征收企业。本指标是对当年亏损的企业进行分析和展现。2、纳税调整后所得与实收资本收益比对分析指标 该指标是基于投资者追逐投资利益最大化考虑,将纳税调整后所得额小于实收资本收益的纳税人筛选出来,供分析使用。功能概述:企业纳税调整后所得额小于实收资本收益,可能存在企业多结转主营业务成本、多列期间费用或不计、少计销售收入等问题。计算口径:纳税调整后所得额企业实收资本收益(企业实收资本*0.25%),二、,(一)企业所得税专项分析指标,8,3、财务报表与所得税申报表利润总额比对分析指标 该
6、指标按季将财务报表与所得税申报表中利润总额比对,分析和展现出利润总额不一致的企业。若所得税申报表中利润总额小于财务报表中利润总额,则可能存在少申报、延迟申报等问题,判断企业是否据实预缴所得税。计算口径:利润总额差异=财务报表利润总额 季度申报表利润总额 该指标反映一地区、一单位企业所得税管理质量。各单位应积极利用专项分析指标作日常数据分析,发现所得税管理薄弱环节,提高所得税管理质量。,二、,(一)企业所得税专项分析指标,9,二、,(二)所得税专项预警指标,10,所得税预警指标可以分为:查账征收类、核定征收类、关联申报类、特殊事项类等4类。完善后,系统中有18个预警指标。其中,所得税申报与增值税
7、申报比对异常预警、企业所得税申报与营业税申报收入比对分析预警、查账征收企业所得税低税额申报预警、企业所得税定额征收低税额预警、核定应税所得率偏低预警、居民企业股权转让预警这6个指标因其所反映的问题指向性比较明确,无对应的分析指标。其余指标均有对应专项分析指标。,二、,(二)所得税专项预警指标,11,二、,(二)所得税专项预警指标,12,二、,(二)所得税专项预警指标,13,二、,(二)所得税专项预警指标,14,二、,(二)所得税专项预警指标,15,二、,(二)所得税专项预警指标,16,二、,(二)所得税专项预警指标,17,二、,(二)所得税专项预警指标,18,二、,(二)所得税专项预警指标,1
8、9,二、,(二)所得税专项预警指标,20,企业所得税申报与营业税申报收入比对预警指标:功能描述:该指标通过对企业在国税申报企业所得税收入与增值税和地税申报营业税收入合计进行比对,判断企业是否存在未据实缴纳企业所得税的问题。计算口径:(增值税收入营业税收入)申报企业所得税收入 数据来源:增值税收入来源与“企业所得税申报与增值税申报比对异常预警”一致;营业税收入=固定纳税人营业税销售收入+代开营业税发票销售收入。数据取自地税部门使用的税务管理集成工作平台-山东地税管理信息系统或山东省地方税务局数据综合应用平台,以上两系统分别为地税征管软件的生产机与查询机,系统数据内容一致。偶尔发生营业税行为的临时
9、营业税纳税人取在地税部门代开营业税发票无申报临时征收凭证销售收入数据。这项指标须定期从地税局取企业营业税申报信息,省局已在定期取得地税数据的地市试点应用,尚未全省启用。,二、,(二)所得税专项预警指标,21,二、,(二)所得税专项预警指标,22,二、,(二)所得税专项预警指标,23,二、,(二)所得税专项预警指标,24,二、,(二)所得税专项预警指标,25,二、,(二)所得税专项预警指标,26,二、,(二)所得税专项预警指标,27,二、,(二)所得税专项预警指标,28,二、,(二)所得税专项预警指标,29,居民企业股权转让预警:功能描述:针对外部信息管理系统采集的居民企业股权转让信息,调查落实
10、企业转让股权的计税基础及交易价格,提醒督促纳税人及时进行纳税申报,并判断是否需要进一步开展纳税评估。数据来源:外部信息管理系统采集的全部居民企业股权转让信息。政策依据:1、国家税务总局 国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作 实现股权转让信息共享的通知(国税发2011126号)2、山东省国家税务局山东省地方税务局山东省工商行政管理局转发国家税务总局 国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作实现股权转让信息共享的通知的通知(鲁国税发201246号)3、关于建立股权变更税源信息登记制度的通知(鲁地税发201079号)4、市局聊国税函【2013】29号文件及转发的省局股权转让工商信息共享应用操作规
11、程。,二、,(二)所得税专项预警指标,30,应用规程相关规定:1、工作职责:所得税和国际税务管理部门分别负责涉及居民企业和非居民企业股权转让信息应用的业务指导和统计分析。(第六条)各级国税机关根据税源管理工作需要,具体负责股权转让信息的组织部署、调查核实、业务处理和结果反馈。(第八条)2、工作流程:股权转让信息应用包括信息采集、筛选清分、调查核实、业务处理、结果反馈和信息传递环节。(第九条)预警评估系统承接外部信息系统相关信息,按月发布居民企业股权转让预警信息。主管国税机关根据居民企业预警信息发起调查核实任务,并分配到具体承办单位、岗位进行处理。各级国税机关应认真开展股权转让信息的调查核实,并
12、通过预警评估系统及时反馈结果。3、工作时限:上半年分配的股权转让信息调查核实工作,应在当年年底之前完成;下半年分配的应在次年5月31日之前完成。,二、,(二)所得税专项预警指标,31,主要内容 一、预警评估系统所得税优化完善情况 二、企业所得税分析预警指标体系 三、企业所得税评估模板及方法应用 四、相关工作要求,32,(一)企业所得税预警指标落实总体思路 结合企业所得税收入、成本费用、利润计算复杂,计税所得额弹性大,税源管理难度大等特点,从多层面和多方位研究制定审核分析方法和模板,并在此基础上,按照企业的行业特点研究制定分行业、分产品的分析方法和模板。评估时可灵活选择应用,进而达到分析和落实解
13、决疑点问题的目的。根据企业所得税纳税评估总体思路,将在日常税源管理中发现的问题,归纳为收入、成本费用、税收优惠、关联交易及核定征收等五大类,并据此,从企业申报信息、生产经营信息、第三方信息和实地核实信息四个层面设计了具体的评估模板及方法,全面评估企业所得税纳税申报的正确性和真实性,同时指出评估疑点及核实方向。目前,系统内设计了39个所得税通用问题评估模板,相应制定了88个评估方法,并配以具体的约谈核查建议,为税收管理员进一步核实评估分析的疑点明确了方向。同时,系统还设计多个分行业的所得税行业评估模板。,二、,三、所得税评估模板与方法应用,33,经系统优化完善改为人机结合综合筛选对象后,对从预警
14、信息中筛选的评估对象,系统配置了固定的评估模板;对自定义和提醒转评估任务,系统设计了39个评估模板,税管员须在选用评估模板时,应根据评估对象所属行业以及评估对象所涉及的特殊事项,有针对性地选用评估模板。评估模板选定后,评估模板中所设计的评估方法,也应当根据行业(企业)特点和问题类型有针对性地选用。评估模板和方法的选用,是省局在考核系统深化应用时的一项重要考核指标,各单位要在具体所得税评估中,有针对性的多选用问题评估模板,以提高评估质效。(二)企业所得税预警指标与评估模板对应情况1企业所得税贡献率异常预警 2查账征收企业亏损预警3查账征收企业所得税低税额申报预警4增值税与所得税弹性系数异常预警,
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