项目管理第8章成本控制.ppt

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1、第8章 工程项目成本控制,8.1 工程项目成本概述 8.2 工程项目成本计划 8.3 工程项目成本控制的实施 8.4 工程项目成本核算 8.5 工程项目成本的分析与考核,8.1 工程项目成本概述,8.1.1 工程造价工程造价可分为广义的工程造价和狭义的工程造价。我国现行工程造价的构成主要划分为设备及工、器具购置费用，建筑安装工程费用，工程建设其他费用，预备费，建设期贷款利息等几项，这里所指的工程造价就是广义的工程造价。狭义上的工程造价，是指建筑安装工程费用。,建设项目总投资构成,建设项目总投资,固定资产投资 工程造价,流动资产投资 流动资金,建设期贷款利息,建筑安装工程费用构成,建筑安装工程费

2、用,直接工程费,措施费,规费,企业管理费,人工费材料费 施工机械使用费,8.1.2 工程项目成本 1工程项目成本的概念 工程项目成本是指在进行某工程项目的施工过程中所发生的全部费用支出的总和。,8.工程项目成本概述,工程项目成本与施工企业成本的关系：工程项目成本=施工企业成本企业非生产性的费用支出施工企业利润=建筑安装工程造价施工企业成本,8.工程项目成本概述,责任成本：按项目经理责任制的要求，在项目经理部内部的各个责任层次，全面分解工程项目的成本内容而形成的责任控制目标。它通常具有目标的明确性与成本的合理性及可控性、责权利相结合等特点。,2.责任成本与可控成本,8.1 工程项目成本概述,可控

3、成本：作为可控成本必须满足三个条件：可以通过一定的方法预计该消耗如何发生；可以通过一定的手段对该消耗进行计量；可以通过一定的措施对该消耗进行控制。,8.1 工程项目成本概述,工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成。1直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。直接成本包括：人工费；材料费；施工机械使用费；其他直接费。,8.1.2 工程项目成本的构成,8.1 工程项目成本概述,指项目经理部为工程项目施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。包括：现场管理人员费用；办公费用；差旅交通费；固定资产使用费用；工具用具使用费用；保险费用；工程保修费用；工程排污费用；其他

4、费用。,2.间接成本,1按照工程项目的特点和管理要求划分 预算成本；承包成本；计划成本；实际成本。2按照费用与工程量的关系划分 固定成本；变动成本。,8.1.3 工程项目成本的分类,1施工方案2施工进度3施工质量4施工安全5施工现场管理,8.1.4 工程项目成本的影响因素,8.2.1 工程项目成本预测 1成本预测的程序 环境调查；收集资料；选择预测方法、建立预测模型；预测结果分析；确认预测结果、提出预测报告。,8.2 工程项目成本计划,主要是利用可能收集到的资料，根据专家个人的经验、知识进行综合分析、判断，对于未来的工程项目成本作出预测。具体方法:经验判断法、专家会议法、专家调查法（德尔菲法）

5、、主观概率法、访问调查法等。,2.定性预测方法,也称统计预测，根据已经掌握的比较完备的历史统计数据资料，运用一定的数学方法进行科学的加工整理，从而揭示各项因素之间的规律性，并推测未来工程项目成本的变化趋势。具体方法：时间序列法和回归分析法。,3.定量预测方法,1施工企业下达项目目标成本2项目经理估算降低成本的目标值3确认项目目标成本4计算项目目标成本降低额和目标成本降低率,8.2.2 工程项目目标成本的确定,将成本计划或目标成本在项目组织系统内部按照项目的构成、职能部门或时间进行分解，并实现相应的计量与记录、评价与考核，进而确保预定成本目标的顺利实现。,8.2.3 工程项目目标成本的分解,项目

6、经理部的可控成本 项目经理部内部各个职能部门，根据业务范围及业务控制程度的不同，确定可控成本范围。作业队的可控成本 包括人工费，材料费，施工机械使用费中的人工费、燃料动力费，以及作业队管理人员所发生的间接费。作业班组的可控成本 包括人工费、材料费、施工机械使用费，并应按照实际消耗或目标成本的规定计算。,1.可控成本范围的界定,2目标成本的纵向分解 将工程项目直接成本中的可控成本，按照项目的构成情况进行垂直分解。3目标成本的横向分解 将工程项目成本中的部分间接成本（如管理费用）和直接成本中不宜纵向分解的部分（如材料采购成本），在项目经理部内部的有关职能部门进行分解。,通过编制工程项目成本计划表，

7、将各分部分项工程以及各成本要素、成本控制的目标和要求，落实到成本控制的责任者，并针对拟订的成本控制措施、方法和时间，进行检查和改善。进而，实施有效的工程项目成本控制。,8.2.4 工程项目成本计划表,1目标成本计划表2降低成本技术组织措施计划表 包括内容：计划期内拟采取技术组织措施种类和内容；该项措施涉及的对象；经济效益的计算和直接成本的降低。3降低成本计划表,常用的工程项目成本计划表：,分析工程项目实施过程中可能遇到的影响目标成本的不确定因素及其影响程度，以便采取措施消除影响，保证成本目标的顺利实现。,8.2.5 成本计划的风险分析,成本风险分析内容：1项目外部干扰 包括：气候条件，例如，水

8、文地质条件；市场情况，项目所在地的条件，建设单位及监理单位的情况等。2项目设计质量 包括：设计图纸的错误；设计粗糙，漏项；设计资料与项目实际不完全相符；图纸供应不及时等。3项目内部影响 包括：人工、机械工作效率低下；缺乏科学的施工组织，非生产人员比例过大，动态管理不够，岗位培训不利，新技术不熟练，现场管理不善、资源浪费严重、安全隐患突出等。,根据项目管理目标责任书的要求，结合项目的成本计划，对于施工过程中发生的各种费用支出进行监督、控制，以保证项目目标成本的实现。,8.3 工程项目成本控制的实施,结合项目目标成本的分解，以成本形成过程、项目组织机构、分部分项工程等为对象，并应达到降低成本、提高

9、经济效益的目的。1增收节支原则 2全面控制原则 3责权利相结合原则 4目标管理原则,8.3.1 工程项目成本控制的原则,1加强定额管理 2完善单价分析 3健全原始记录 4改进计量工作 5落实各项规章制度,8.3.2 工程项目成本控制的基础工作,1组织措施2技术措施 3经济措施 4合同措施 5信息管理措施,8.3.3 工程项目成本控制的措施,1工程变更的管理 项目施工过程中，由于前期工作深度不够、不可预见事件发生等原因，经常会出现工程量变化、施工进度变化等问题，并由此影响工程项目的成本和工期。应按施工合同（示范文本）的规定，处理工程变更对施工成本和工期的影响。,8.3.4 工程变更和索赔的管理,

10、工程变更的内容：更改工程有关部分的标高、基线、位置和尺寸；增减合同中约定的工程量；改变有关工程的施工时间和顺序；其他有关工程变更需要的附加工作。,8.3.4 工程变更和索赔的管理,工程变更的处理方法 承包人在工程变更确定后14天内，提出工程变更价款的报告，经监理工程师确认后，调整合同价款。合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款；合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款；合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经监理工程师确认后执行。,项目经理部对于工程变更的管理 为了有效地处理工程变更，实现项目成本目标、提高经济效益，项目经理

11、部必须加强有关的管理工作。例如，组织有关人员熟悉设计文件，领会设计意图，严格按图施工；熟悉合同条款，在相应的时限内完成必要的工作；掌握实际情况，健全档案资料；充分利用与发包人、监理工程师协商的机会，争取最有利的结果等。,索赔的概念 工程合同履行中，当事人一方因为对方不履行或不完全履行既定的义务，或者由于对方的行为使权利人受到损失时，要求对方补偿损失的权利。索赔程序：承包人在索赔事件发生后28天内，向工程师发出索赔意向通知。在发出索赔意向通知后28天内，向工程师提出延长工期和（或）补偿经济损失的索赔报告及有关资料。工程师收到承包人送交的索赔报告及有关资料后，于28天内给予答复，或要求承包人进一步

12、补充索赔理由和证据。,2.施工索赔的管理,索赔费用的计算 实际费用法:以承包人为某项索赔工作所支付的实际开支为根据，要求费用补偿。总费用法:当发生多次索赔事件以后，按实际总费用减去投标报价时的估算费用计算索赔金额的一种方法。修正的总费用法:索赔金额=某项工作调整后的实际总费用该项工作的报价费用,工程变更与索赔处理案例,背景：工期为38天。工期每提前（或拖后）1天奖励（或罚款）5000元。,实际施工中发生的事件：事件1：在房屋基坑开挖后，发现局部有软弱下卧层，按甲方代表指示乙方配合地质复查，配合用工为10个工日。地质复查后,根据经甲方代表批准的地基处理方案，增加直接费4万元，因地基复查和处理使房

13、屋基础作业时间延长3天，人工窝工15个工日。,事件2：在发射塔基础施工时，因发射塔原设计尺寸不当，甲方代表要求拆除已施工的基础，重新定位施工。由此造成增加用工30工日，材料费1.2万元，机械台班费3000元，发射塔基础作业时间拖延2天。事件3：在房屋主体施工中，因施工机械故障，造成工人窝工8个工日，该项工作作业时间延长2天。,事件4：在房屋装修施工基本结束时,甲方代表对某项电气暗管的敷设位置是否准确有疑义,要求乙方进行剥漏检查。检查结果为某部位的偏差超出了规范允许范围，乙方根据甲方代表的要求进行返工处理，合格后甲方代表予以签字验收。该项返工及覆盖用工20个工日，材料费为1000元。因该项电气暗

14、管的重新检验和返工处理使安装设备的开始作业时间推迟了1天。,事件5：在敷设电缆时，因乙方购买的电缆线材质量差，甲方代表令乙方重新购买合格线材。由此造成该项工作多用人工8个工日，作业时间延长4天，材料损失费8000元。事件6：鉴于该工程工期较紧，经甲方代表同意乙方在安装设备作业过程中采取了加快施工的技术组织措施，使该项工作作业时间缩短2天，该项技术组织措施费为6000元。,问题：1.在上述事件中，乙方可以就哪些事件向甲方提出工期补偿和费用补偿要求？为什么？2.该工程的实际施工天数为多少天？可得到的工期补偿为多少天？工期奖罚款为多少？3.假设工程所在地人工费标准为30元/工日，应由甲方给予补偿的窝

15、工人工费补偿标准为18元/工日，该工程综合取费率为30%。则在该工程结算时，乙方应该得到的索赔款为多少？,1利用施工图预算进行控制 人工费控制。材料费控制。构件加工费和分包工程费的控制。,8.3.5 成本控制的方法,施工预算主要反映资源消耗数量，而资源消耗数量的货币表现就是成本费用。开工前，编制整个项目的施工预算，并作为指导施工、加强管理的依据。安排任务时，签发任务单和限额领料单。施工中，根据实际完成工程量以及实际耗用的工、料情况做好原始记录，作为限额领料单结算的依据。施工后，根据回收的施工任务单和限额领料单进行结算,支付相应的报酬。,2.利用施工预算进行控制,月度直接成本分析表 反映实际完成

16、的实物量与成本相对应的情况，对比预算成本、计划成本的实际偏差、目标偏差，为分析偏差原因并确定纠偏措施提供依据。月度间接成本分析表 反映间接成本的发生情况，对比预算成本、计划成本的实际偏差、目标偏差，为分析引起偏差的原因并确定纠偏措施提供依据。最终成本控制报告表 通过已经完成的实物进度、已完产值和已完累计成本，结合尚需完成的实物进度、尚可上报的产值以及将要发生的成本，进行最终成本预测。,3 利用成本分析表进行控制,价值工程（VE），又称价值分析（VA）美国通用电器公司工程师创立的一套独特的工作方法。其目的是在保证同样功能的前提下降低成本，并可用于工程项目成本的事前控制。,4 价值工程原理的应用,

17、价值工程的原理 价值工程中的“价值”是功能与实现该功能所耗费用（成本）的比值，其表达式为：,价值工程特征：目标上着眼于提高价值；方法上通过系统地分析和比较，发现问题、寻求解决办法；活动领域上侧重于在产品的研制与设计阶段开展工作，寻求技术上的突破；组织上开展价值工程活动的全体人员，应有组织、有计划、有步骤地工作。,价值工程的工作程序 第一阶段，准备阶段 对象选择。组成价值工程小组。制订工作计划。第二阶段，分析阶段 收集资料。功能分析。功能评价。,第三阶段，方案创新与评价阶段 方案创新。方案评价。提案编写。第四阶段，实施与验收阶段 审批。新方案的实施与检查。成果的鉴定与验收。,项目成本控制中的价值

18、工程 结合施工，研究设计的技术经济合理性，从功能、成本两个方面探索有无改进的可能性，以提高工程项目的价值系数。提高价值系数的途径 1）提高功能，降低成本。这是最理想的途径；2）功能不变，降低成本；3）成本不变，提高功能；4）功能略有下降，但带来成本大幅度降低；5）成本略有上升，但带来功能大幅度提高。,8.4 工程项目成本核算,8.4.1 概述 1成本核算的概念 工程项目成本核算就是定期地确认、记录施工过程中发生的费用支出，以反映工程项目发生的实际成本。建立项目成本核算制，明确项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，可以反映、监督项目成本计划的完成情况，促进工程项目改善管理、降低

19、成本、提高经济效益。,项目成本核算方法：按照当月完成工程量的价值及有关规定，扣减各项上缴税费后，作为当期工程结算收入；人工费，按照用工分析和受益对象进行账务处理，计入工程成本；材料费，根据当月项目材料消耗和实际价格，计算当期消耗，计入工程成本；周转材料应实行内部调配制，按照当月使用时间、数量、单价计算，计入工程成本；,项目成本核算方法：,机械使用费，按照项目当月使用台班和单价，计入工程成本；其他直接费，根据有关核算资料进行账务处理，计入工程成本；间接成本，根据现场发生的间接成本项目的有关资料进行账务处理，计入工程成本。,工业与民用建筑，以单位工程作为成本核算对象。一个单位工程有两个或两个以上的

20、项目经理部共同施工时，分别核算各自完成部分。工程规模大、工期长，或者采用新材料、新工艺的工程，可按工程部位划分成本核算对象。在同一工程项目中，如果各个单位工程结构类型、施工地点相同，开竣工时间接近，可以合并成一个成本核算对象；建筑群中如有创优工程，应以其作为成本核算对象，并严格划清工料费用。改建或扩建的零星工程，可以将开竣工时间接近的一批单位工程合并为一个成本核算对象。,2.成本核算的对象,划清资本性成本与收益性成本的界限 划清各种成本、费用的界限 本期费用与下期费用的界限。不同成本核算对象之间的界限。已经结算项目成本和未结算项目成本的界限。加强成本核算的基础工作 成本核算必须有帐有据,3.成

21、本核算的要求,项目成本核算应通过会计核算、统计核算和业务核算相结合的方法，进行实际成本与预算成本、实际成本与计划目标成本的比较分析。,8.4.2 工程项目成本核算的方法,1会计核算 它以原始会计凭证为基础，借助一定的会计科目，运用货币形式，连续、系统、全面地反映和监督工程项目成本的形成过程及结果。,2统计核算 它是根据大量的调查资料，通过统计、分析和整理，反映和、监督工程项目成本的方法。统计核算中的数据资料可以用货币计量，也可以用实物量、劳动量等计量。3业务核算 它是通过简单、迅速地提供某项业务活动所需的各种资料，以反映该项业务活动水平的一种方法。例如，某个作业班组的工日、材料、能源的消耗情况

22、等。,工程项目成本核算涉及面很广，其相应的核算指标也很多。但可归纳为以下四个大类。而且，可以根据项目的具体情况及管理的需要，适当调整。,8.4.3 成本核算的指标体系,实物量。表示施工产量的指标可以是实物量、劳动量和价值量等多种形式。工程质量。主要是指其满足设计要求以及有关质量标准、技术规范的程度。分为两类：一类是反映工程本身质量的指标；另一类是反映施工过程中工作质量的指标等。施工产值。包括施工总产值和施工净产值。,1.反映项目施工成果的指标,三个方面的指标：劳动消耗，反映活劳动消耗以及与生产成果对比关系的指标等。材料消耗，包括材料消耗量、材料利用率、“三材”节约率等。机械设备消耗，包括机械设

23、备完好率、机械设备利用率等。,2.反映项目施工消耗的指标,3反映资金占用的指标 主要设置流动资金周转天数、流动资金周转次数、百元产值占用流动资金和流动资金利用率等指标。4反映施工收入的指标 一般可以用利润额、利润率指标反映施工收入。,8.5.1 工程项目成本分析的内容 工程项目成本分析是利用项目成本核算资料，对于成本的形成过程及影响成本升降的因素进行系统地分析，以寻找降低成本的有效途径。,8.5 成本分析与考核,分部分项工程成本分析。月（季）度成本分析。年度成本分析。竣工成本分析。,1.按项目施工进展进行的成本分析,人工费分析。材料费分析。机械使用费分析。其他直接费分析。间接费分析。,2.按项

24、目成本构成进行的成本分析,成本盈亏异常分析。工期成本分析。资金成本分析。技术组织措施节约效果分析。其他有利因素和不利因素对成本影响的分析。,3.按特定事项进行的成本分析,1对比法 通过技术经济指标的对比，检查计划的完成情况，分析产生的差异及原因，从而进一步挖掘项目内部潜力的方法。实际指标与计划指标对比 本期实际指标与上期实际指标对比 与本行业平均水平、先进水平对比,8.5.2 成本分析的方法,例8-1:材料费节约对比分析表 单位：万元,确定分析对象，并计算出实际数与计划数的差异；确定各个影响因素，并按其相互关系进行排序；以计划（预算）数为基础，将各个因素的计划（预算）数相乘，并作为分析代替的基

25、数；将各个因素的实际数按照上述排序，逐一进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来；将每次替换所得的结果，与前一次计算结果相比，两者的差异作为该因素对于分析对象的影响程度；各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。,2.连环替代法,项 目 单位 计划数 实际数 差 异产 量 M3 500 520 20单 价 元 700 720 20损耗率%4 2.5 1.5 成 本 元 364000 383760 19760,例8-2：商砼成本对比表,序号 连环替代计算 差 异 计划数 500 700 1.04=364000第1次替代 520 700 1.04=378560 14560第2次替代 520

26、 720 1.04=389376 10816第3次替代 520 720 1.025=383760-5616,商砼成本变动因素分析表,合 计 14560+10816-5616=19760,差额计算法是因素分析法的一种简化形式。它利用各个因素实际数与计划数的差额，来反映其对于成本的影响程度。,3.差额计算法,通过定期和不定期地工程项目成本考核，可以贯彻项目经理责任制、项目成本核算制，更好地实现项目成本目标，促进成本管理工作的健康发展。,8.5.3 工程项目成本考核,考核分层:(1)企业对项目经理部进行成本管理考核；(2)项目经理部对项目内部各岗位以及各作业队进行成本管理考核。,1.项目成本考核的层

27、次与要求,考核要求：,企业对项目经理部考核时，应以责任目标成本为依据；项目经理部应以控制过程的考核为重点，控制过程的考核应与竣工考核相结合；各级成本考核应与进度、质量、安全等指标的完成情况相联系；项目成本考核的结果应形成文件，为对责任人实施奖罚提供依据。,企业对项目经理部考核的内容 项目成本目标和阶段成本目标的完成情况；建立以项目经理为核心的成本核算制的落实情况；成本计划的编制和落实情况；对各部门、作业队伍责任成本的检查与考核情况；贯彻责权利相结合原则的执行情况等。,2.项目成本考核的内容,项目内部各岗位及各作业队考核内容 对于各个部门的考核内容，一般包括本部门、本岗位责任成本的完成情况，本部

28、门、本岗位成本管理责任的执行情况等。对于各个作业队伍的考核内容，一般包括对于劳务合同规定的承包范围和承包内容的执行情况，劳务合同以外的补充收费情况，对于作业班组施工任务单的管理情况，以及作业班组完成施工任务后的考核情况等。,注意事项：建立适当的评分制。与相关指标的完成情况相结合。强调项目成本的中间考核。正确评价竣工成本。科学运用激励机制。,3.项目成本考核的实施,复习思考题,1.简述可控成本的概念、工程项目成本的分类及构成。2.简述工程项目成本目标的确定与分解。3.简述工程项目成本控制的方法与基础工作。4.简述工程项目成本核算的对象、要求及方法。5.简述工程项目成本分析的内容。6.简述工程项目成本考核的要求及内容。7.结合某个工程项目论述其成本计划的风险。8.论述工程变更与索赔在成本控制工作中的作用及其管理措施。,