非票据结算方式的核算.ppt

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1、第一节,汇兑结算,第二节,委托收款的核算,第三节,托收承付的核算,第四节,银行卡的核算,第七章 非票据结算方式的核算,一、汇兑的概念和基本规定1、定义 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。,第一节 汇兑结算,2、汇兑结算的有关规定(1）各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。(2)汇兑凭证上记载收款人为个人时，收款人需要到汇入行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。(3)个人需支取现金，应在“

2、汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。,第一节 汇兑结算,（4）汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。（5）未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。（6）汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。（7）汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇。,第一节 汇兑结算,二、汇兑结算业务的核算（1）汇出行的核算 汇款人委托银行办理汇款时，使用信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款

3、通知。使用电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿。,第一节 汇兑结算,汇出行受理信汇或电汇时，认真审核，审查无误，办理转帐，会计分录为:借：活期存款汇款人户 贷：清算资金往来 如汇款人交付现金，会计分录为：借：库存现金 贷：清算资金往来,第一节 汇兑结算,汇出行转帐或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。如系电汇，则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。,第一节 汇兑结算,（2）汇入行的核算 汇入行接

4、到汇出行寄来的联行邮划贷方报单和附件后，应审查各项内容是否符合要求，无误后，再进行处理。如果收到的是电报，应编制电划补充报单，再行处理。1、如收款单位在本行开户，会计分录为：借：清算资金往来 贷：活期存款收款人户,第一节 汇兑结算,2、收款单位不在本行开户。应将款项先转入“应解汇款”科目内，同时记载联行往来帐务。会计分录为：借：清算资金往来 贷：应解汇款收款人户 转帐后，应登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。,第一节 汇兑结算,收款人持便条来行取款，汇入行经审查无误后，按如下方法处理：支取现金时，应由原收款人向银行填制支款凭证，会计分录为：借：应解汇款收款人户 贷：库存现金同时

5、，销记“应解汇款登记簿”。,第一节 汇兑结算,三、退汇的核算退汇是指将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。退汇包括汇款人申请退汇和汇入行主动退汇两种。,第一节 汇兑结算,(一)汇出行退汇的处理。汇出行受理退汇业务时，应填制一式四联“退汇通知书”，第一联交原汇款人，第二、三联寄交汇入行，第四联与函件和回单联一起保管。,第一节 汇兑结算,1、汇出行接到汇入行寄来报单及退汇通知书的处理以第三联退汇通知书或第二联电划贷方补充报单作贷方凭证。会计分录为：借：清算资金往来 贷：活期存款原汇款人户,第一节 汇兑结算,如果汇款人未在银行开立账户，应另填制一联现金付出传票。会计分录为：借：清算资金往来 贷：

6、其他应付款原汇款人户,第一节 汇兑结算,（二）汇入行退汇的处理。对于收款人拒绝接受的汇款或超期两个月仍未领取的汇款，汇入行应主动办理退汇。汇入行办理退汇时，应填制一联特种转账借方凭证和两联特种转账贷方凭证，并在凭证上注明“退汇”字样，将第四联汇款凭证作附件。会计分录为：借：应解汇款收款人户 贷：清算资金往来,第一节 汇兑结算,两联特种转账贷方凭证连同联行报单寄原汇出行，同时销记应解汇款登记簿。汇出行收到有关凭证后，以一联特种转账贷方凭证作贷方传票。会计分录为：借：清算资金往来 贷：活期存款汇款人户,第一节 汇兑结算,汇兑结算方式流程图,汇款人开户行,收款人,汇款人,收款人开户行,办理汇款手续并

7、付款,通知收款,信（电）汇,四、委托收款结算业务的核算（一）定义 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。是指由收款人先行发货或先行提供劳务，然后再由收款人提供收款的依据，委托银行向付款人收取各种款项的结算方式。,第二节 委托收款的核算,（二）委托收款结算的一般规定1、单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式；2、银行委托收款结算不受金额起点限制，可以办理同城或异地结算；3、委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用；4、收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明；,第二节 委托收款的核算,5、银

8、行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后办理付款。其中以银行为付款人的，银行应当在当日主动将款项支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，并将有关债务证明交给付款人并签收，付款人应于接到通知当日书面通知银行付款，若付款人在接到通知的次日起3日内未通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人，若付款人提前收到由其付款的债务证明，并同意付款的，则银行应于债务证明的到期日付款；,第二节 委托收款的核算,6、银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书并连同有关债务证明一起交收款人

9、；7、付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒付的，可以在接到付款通知日的次日起3日内办理拒绝付款；,第二节 委托收款的核算,（三）委托收款结算的特点：(1)方法灵活、简便。(2)适用范围广泛。(3)银行责任明确。,第二节 委托收款的核算,（四）委托收款的处理手续1、收款人开户行受理委托收款的处理手续 收款人提交一式五联委托收款凭证，基本同托收承付结算方式。审核无误后，登记发出委托收款凭证登记簿。,登记发出委托收款登记簿，无分录。,第二节 委托收款的核算,2.付款人开户行的核算付款人为单位付款的业务 银行接到委托收款凭证和有关债务证明时，将第五联委托收款凭证加盖业务公章及时交给付

10、款人，并由付款人签收。在付款人签收日的次日起第四天上午开始营业时，以第三联委托收款凭证做转账借方传票，债务证明和付款通知书做附件入账。,借：活期存款付款人户 贷：清算资金往来,2.付款人开户行的核算付款人为银行付款的业务 银行接到委托收款凭证和有关债务证明时，按规定付款时，以第三联委托收款凭证做转账借方传票，债务证明和付款通知书做附件入账。,借：活期存款付款人户 贷：清算资金往来,2.付款人开户行的核算付款人（银行/单位）拒绝付款的业务 付款人拒绝付款，应填制四联拒绝付款理由书及持有的债务证明和第五联委托收款凭证交给付款人开户行，审查无误后，在委托收款凭证和收到委托收款凭证登记簿备注栏注明“拒

11、绝付款”字样。第一联拒绝付款理由书加盖公章作为回单退给付款人，第二联留存，第三、四联寄给收款人开户行。,3.收款人开户行的核算,（1）收到付款人开户行划回款项的核算,借：清算资金往来 贷：活期存款收款人户 销记发出委托收款凭证登记簿,3.收款人开户行的核算,（2）付款人无款支付,销记发出委托收款凭证登记簿,（3）付款人拒绝付款,收到“拒付理由书”时，并将第四联退给收款人。,销记发出委托收款凭证登记簿,委托收款结算流程图,收款人开户行,付款单位,收款单位,付款人开户行,委托收款,划付款项或拒付,通知付款,收款或拒付通知,寄送托收凭证,承付或拒付,一、托收承付的概念及基本规定,（一）定义 托收承付

12、结算又称异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取货款，由付款人向银行承认付款的结算方式。,第三节 托收承付的核算,（二）托收承付的基本规定1托收承付适用于国有企业，供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业的商品交易和因商品交易而产生的劳务供应的异地款项结算。,第三节 托收承付的核算,2使用托收承付结算方式必须具备下列条件：(1)办理托收承付结算的款项，必须有商品交易或因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。(2)收付款单位必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式。(

13、3)收付双方必须重合同，守信用。(4)要有商品确已发运的证件。,3托收承付结算每笔的金额起点为10 000元，新华书店系统每笔的金额起点为1 000元。4承付货款分为验单付款和验货付款两种。,第三节 托收承付的核算,付款单位承付货款分为验单付款(承付期为3天)和验货付款(承付期为10天)。逾期付款由付款单位开户行负责在3个月期限内强制扣收延付货款和延付赔偿金；延付赔偿金按延付天数和金额每天以万分之五计算。,第三节 其他结算业务的核算,第三节 托收承付的核算,5付款人开户银行对逾期未付的托收凭证，负责进行扣款的期限为3个月(从承付期满日算起)。,第三节 托收承付的核算,（三）委托收款和托收承付的

14、比较 相同之处 1两者都是由收款人主动委托银行向付款人收取款项；2两者的核算程序和各阶段的基本处理手续相同。,第三节 托收承付的核算,不同之处1两者适用的地域范围不同。2两者适用的主体范围不同。3两者适用的条件不同。4两者的付款期(托收承付为承付期)不同。5两者的金额起点不同。6银行审查拒付理由的义务不同。7关于处理环节，托收承付比委托收款复杂。,(四)托收承付的处理手续（1）收款人开户行受理托收承付的处理手续 收款人填制：一式五联托收承付凭证第一联：回单（银行盖章后退给委托人）第二联：贷方凭证（收款人签章，专夹保管）第三联：借方凭证 付款人第四联：发送电子汇划信息依据 开户行第五联：承付通知

15、银行审核无误，登记发出托收结算凭证登记簿，无分录,第三节 其他结算业务的核算,第三节 托收承付的核算,（2）付款人开户银行的处理手续 付款人开户行接到收款人开户行寄来的 托收凭证及交易单证时，认真审核，审核无误后，在凭证上注收到日期和承兑期，第三、四联托收凭证专夹保管，第五联盖章后连同交易单证一并交给付款人。承付期满后根据付款人的付款情况进行核算。,第三节 其他结算业务的核算,第三节 托收承付的核算,全额付款,借：活期存款付款人户 贷：资金清算往来,付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行于承付期满次日转帐，即（若是验单付款，则于第4天上午付款；若是验货付

16、款，则于第11天上午付款）,逾期付款,付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户无款支付的，付款人开户行应在托收凭证和定期代收结算凭证登记簿备注栏注明“逾期付款”字样，并填制三联托收承付结算到期未收通知书，第一、二联寄给收款人开户行，等到付款人账户有款时，可一次或分次扣款，付款账务处理同前。,逾期付款,按规定代扣代付赔偿金,赔偿金金额=逾期付款金额x逾期天数x万分之五,银行在付款人有款时应及时扣款支付，但扣款期不超过3个月。,拒绝付款,全部拒付,部分拒付,不作账务处理,作承付部分的账务,付款人在承付期内提出全部或部分拒绝付款时，应填制四联“拒付理由书”，经银行同意，办理拒付手续。,借：活期存款付

17、款人户 贷：清算资金往来,【例710】9月6 日（星期一）工行建设街支行收到异地某银行寄来的托收结算凭证及附件，金额560 000元，承付期内，付款人无异议，但付款人账户只有520 000元，于承付期满次日将款项划出。借：活期存款 520 000 贷：清算资金往来 520 000 上例中，付款人于9月13日将余款付清。赔偿金金额=逾期付款金额逾期天数5=40 000（13-9）5=80（元）借：活期存款 40 080 贷：清算资金往来 40 080,（3）.收款人开户行收到托收款的核算,借：清算资金往来 贷：活期存款收款人户 并销记发出托收凭证登记簿,全额（部分）划回：,对收到的“拒付理由书”

18、应及时转交委托人/收款人。,拒绝付款,全部拒付,部分付款,销记发出托收凭证登记簿,作收到部分款项的账务,收款人开户行接到第三、四联全部或部分拒绝付款理由书、托收凭证及有关单证，审核无误后，销记发出托收凭证登记簿,借：清算资金往来 贷：活期存款收款人户,托收承付结算流程图,收款人开户行,付款单位,收款单位,付款人开户行,委托收款,划付款项或拒付,通知付款,收款或拒付通知,签有经济合同,寄送托收凭证,货已发运,承付或拒付,一、银行卡的概念及有关规定 银行卡是指由商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。善意透支是指符合透支规定的额度、期限，并定期归还的透支

19、行为。恶意透支是指持卡人超过规定限额或规定期限，并且经发卡行催收无效的透支行为。,第四节 银行卡的核算,一、银行卡的概念及有关规定（一）银行卡的种类1按使用方式不同分为购物卡、贷记卡、借记卡和自动柜员机提取卡(ATM卡)。,第四节 银行卡的核算,1.借记卡借记卡由发卡银行向社会发行的，具有转账结算、存取现金、购物消费等功能的信用工具。借记卡不具备透支功能，消费特点是先付款，后消费。为获得借记卡，持卡人必须在发卡机构开有账户，并保持一定量的存款。持卡人用借记卡刷卡付账时，所付款项直接从他们在发卡银行的账户上转到售货或提供服务的商家的银行账户上。因此借记卡的卡内资金实际上来源于持卡人的支票账户或往

20、来账户(即活期存款账户)，借记卡的支付款额不能超过存款的数额。,2.准贷记卡准贷记卡兼具贷记卡和借记卡的部分功能，一般需要交纳保证金或提供担保人，使用时先存款后消费，存款计付利息，在购物消费时可以在发卡银行核定的额度内进行小额透支，但透支金额自透支之日起计息，欠款必须一次还清，没有免息还款期和最低还款额。,3.贷记卡 贷记卡也就是我们常提及的狭义上的信用卡，是一种向持卡人提供消费信贷的付款卡，持卡人不必在发卡行存款，就可以“先购买，后结算交钱”。根据客户的资信以及其他情况，发卡行给每个信用卡账户设定一个“授信限额”。一般发卡行每月向持卡人寄送一次账单，持卡人在收到账单后的一定宽限期内，可选择付

21、清账款，则不需付利息;或者付一部分账款，或只付最低还款额，以后加付利息。,第四节 银行卡的核算,4、自动柜员机提取卡可以在自动柜员机上自动提取现金。,（一）银行卡的种类2根据银行卡使用对象来分，可分为单位卡和个人卡。3根据信用等级不同，银行卡可分为金卡、银卡和普通卡。,第四节 银行卡的核算,普卡就是普通的信用卡，额度最低一般只有1000到5000。银卡是卡面程银色的信用卡，额度比普卡高一点，5000到10000之间。金卡是卡面程金色的信用卡，额度大于10000的信用卡。,第四节 银行卡的核算,（一）银行卡的种类4按持卡人所处地位不同，划分为主卡和附属卡。附属卡是同主卡共同使用主卡账户资金的从属

22、卡。,第四节 银行卡的核算,附属卡和主卡的区别就是，附属卡是给你的家人申请的，主卡是你自己用的，两张卡可以同时申请也可以单张申请，但他们的额度是共享的，申请附属卡的话，主卡人可以在每期收到的帐单中看到附属卡的使用情况，监督附属卡的刷卡情况。所以一般都是家长给孩子申请附属卡，以监督孩子的消费情况，帐单只会邮寄给主卡持卡人。,第四节 银行卡的核算,一、银行卡的概念及有关规定（二）信用卡的产生及其演进1信用卡的产生及雏形 2信用卡的普及和完善 3信用卡代理业务的发展 4我国各发卡行的发卡情况,第四节 银行卡的核算,（三）信用卡的基本规定 1、商业银行、非银行金融机构未经中国人民银行批准不得发行信用卡

23、。2、凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可以申请单位卡。凡具有完全民事行为能力的公民可申请个人卡。,第四节 银行卡的核算,3、单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得缴存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金，不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算。,第四节 银行卡的核算,4、信用卡透支额，金卡最高不得超过一万元，普通卡最高不得超过五千元。信用卡透支期限最长为60天。5、个人卡可提现，单位卡不得提现；不同场所提现，手续不同。,第四节 银行卡的核算,6、信用卡透支利息，自签单时或银行记账日起15日内按日利息万分之五计息；超过15日按日利息万分之十计

24、息；超过30天，按日利息万分之十五计息；透支计息不分段，按最后期限或者最高透支额的最高利息档次计息。,第四节 银行卡的核算,7、信用卡遗失必须向发卡行申请挂失，在发卡行受理前及特约单位接到通知前所造成的经济损失由持卡人承担。8、信用卡的工作程序 发卡付款结算。,第四节 银行卡的核算,三、信用卡的核算（一）申请人申请信用卡 单位和个人申请信用卡时，应向发卡行填写申请书。发卡银行批准后，单位和个人交纳发卡手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿。,会计分录为：其中单位为：借：活期存款单位基本存款户 贷：信用卡存款单位信用卡 手续费收入信用卡手续费 办理完此手续后，单位和个人便可持卡到银行指定的网点存

25、取现金或到特约单位购物消费。,个人申请信用卡，交存现金时：借：库存现金(收取的现金)贷：信用卡存款个人信用卡户（根据存入的备用金）手续费收入信用卡手续费收入（收取的手续费）,“信用卡存款”是负债类账户，用来核算银行吸收单位和个人的信用卡存款。,二、持卡人到特约单位消费 持卡人 特约单位 开户行 持票人开户行 信用卡 填签购单 进账 同城票据交换 清算资金往来1、持卡人和特约单位在同一行开户的处理。特约单位开户行会计分录为：借：信用卡存款持卡人户 贷：活期存款特约单位户 手续费收入,2、持卡人和特约单位不在同一行开户时特约单位开户行的处理。（1）同城跨系统两银行开户通过票据交换，待退票时间过后进

26、账。会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：活期存款特约单位户 手续费收入手续费户,（2）异地两银行开户通过联行往来处理，特约单位开户行会计分录为：借：清算资金往来 贷：活期存款特约单位户 手续费收入手续费户,二、持卡人（个人卡）取现的处理：1、如果持卡人在持卡人开户行提现，会计分录为：借：信用卡存款个人信用卡 贷：库存现金 2、如持卡人在同城别的银行取现，办理行的会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：库存现金,3、如在异地的联行取款，办理行的会计分录为：借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费收入,三、发卡行/持票人开户行的处理。（1）发卡行收到转来或从票据交换所提回的本行有关凭证，会计分录为：借：信用卡存款单位卡备用金 信用卡存款个人卡备用金 贷：存放中央银行款项,（2）持卡人开户行收到特约单位开户行发来的借方报单，会计分录为：借：信用卡存款单位卡备用金 信用卡存款个人卡备用金 贷：清算资金往来,四、信用卡注销的处理 持卡人不需要继续使用信用卡时，应持卡主动到发卡银行办理销户手续。1单位卡销户。持卡人应提交授权单位销户证明及单位卡，银行审核后，压制一式四联转账单。会计分录为：借：信用卡存款单位信用卡户 利息支出利息支出户 贷：活期存款申请人基本存款户,四、信用卡注销的处理 2个人卡注销。会计分录为：借：信用卡存款个人信用卡户 利息支出利息支出户 贷：库存现金（或有关科目）,