银行会计学第1-2章.ppt
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1、银行会计学,第一讲,主讲教师:陈小怡,东南大学远程教育,一、学习银行会计学的意义 银行是社会资金活动的枢纽,是调控社会资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说,中央银行执行国家的货币政策,商业银行经营资产、负债和中间业务。,导 学,会计工作是银行的一项基础工作,是实现银行上述职能的重要工具,银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分,它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能,因此,只有懂得了银行会计,才能了解银行。,二、银行会计学的主要内容 本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法,包括中央银行的货币发行业务,商业银行的资产业务、负债业务、中间业务、联行往来业务、
2、金融机构往来业务以及外汇业务的会计核算方法。本课程第一、第二章介绍银行会计的基础知识和基本核算方法,第三章至第九章介绍银行会计上述业务的核算方法,这也是本课程的重点。,银行会计业务核算举例:五星公司从银行提取现金1 000元。对于企业来说,记帐如下:借:现金 1 00000 贷:银行存款 100000,对于银行来说,会计部门记帐如下:借:活期存款五星公司 100000 贷:现金 100000,三、本课程的学习方法 银行会计是一门实践性很强的课程,同时也有一定的难度,要求学员具备会计学、货币银行学及国际金融学的有关知识。,学员在学习本课程时应着重把握基本的核算方法,对于教材中有关内部控制及实务操
3、作方面的介绍,只要求作一般了解。同时,对于重点的内容,本课程配有练习和思考,要求学员认真完成。,四、教学参考书,1、教材 华俊 孙丽 编著 银行会计学教程 立信会计出版社2、参考书 郑霖孙 编著 银行会计学 立信会计出版社 王允平 车玉英 主编新编银行会计及习题与解答 立信会计出版社,第一章 银行会计基础知识,第一节 银行会计的对象、职能和特点,一、银行会计的定义 会计是以货币计量为基本形式,应用一整套专门方法,对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。银行会计是会计的一个分支,也是一门专业会计,是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。,二、银行会计的对象 会计的对象,
4、就是指会计所要核算反映和监督分析的内容。,银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系。具体包括中央银行的业务(如货币发行业务)和商业银行业务(资产业务、负债业务以及中间业务),另外,还包括银行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。,举例:某一会计期间,银行贷款给甲企业1000元,到期收回本息1100元,但同时乙企业存入1000元,付出利息60元。,假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元,则:利润=全部收入全部支出=20元如银行的工资、费用、税金等为40元,则利润为零;超过40元银行发生亏损。,三、银行会计的职能 1、组织办理银行业务,反映资产、负债的 变化;2、反映
5、银行资金运作状况,考核经营效益;3、反映货币政策执行和信贷资金活动变化;4、提供企业经济信息,为银行拓展业务和 经营决策提供依据。,四、银行会计的特点 银行会计与其他部门会计相比,具有较突出的特点:1、银行会计和业务紧密相连 2、银行会计具有广泛的社会性 3、银行会计具有高度的原则性 4、银行会计具有较强的政策性,银行会计学,第二讲,主讲教师:陈小怡,东南大学远程教育,第二节 银行会计的组织与管理,一、银行的组织体制:我国的银行组织体制实行分行制。人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立分行;工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行,总行设在北京,各省、自治区、直辖市设分行。各市(县)
6、设中心支行,各县(市区)设支行,县(市区)以下设办事处或营业所。,二、会计机构,1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科,纯属会计工作的管理机构;2、市支行、县支行及办事处的会计科、股,多数既是会计管理机构,又是直接办理柜台业务的部门。3、分理处、储蓄所等基层营业机构,是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。,各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置,基本上有三种形式:,三、会计人员1、会计人员组成:凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员,包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。,2、会计人员的素质 银行的会计工作,一方面要求
7、会计人员具有扎实的业务技术水平,另一方面,会计人员必须具有遵纪、守法,热爱本职工作的职业道德和思想素质。,第三节 银行会计的准则和制度一、银行会计准则1、中华人民共和国会计法2、企业会计准则与企业财务通则二、银行会计制度1、金融企业会计制度与金融保险企业财务制度2、各银行的会计制度和财务制度,第二章 银行会计基本核算方法,第一节 银行会计科目一、银行会计科目的定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法,是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中,常把会计科目称为帐户的名称,因为帐户是根据会计科目来设置的。,银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类,是对银行的资产、
8、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础,在会计核算中具有纽带作用。,二、银行会计科目的分类1、按资金性质银行会计科目分四大类,即:资产类、负债类、所有者权益类、损益类。前三类是资产负债表的科目,第四类是损益表的科目。,银行会计科目表,银行会计科目表,顺序号 编号 会计科目 111 存放中央银行款项 112 存放同业款项 113 存放联行款项 121 拆放同业 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 预期贷款 129 贷款呆帐准备 131 进出口押汇 132 应收利息,顺序号 编号 会 计 科 目
9、 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益 二、负债类 201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款,顺序号 编号 会 计 科 目 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项 233 联行存放宽限 241 同业拆入 242 金融性公司拆入 243 应解汇款 244 汇出汇款 251 保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资,顺序号 编号
10、会 计 科 目 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款 272 发行债券 273 长期应付款 275 住房周转金 281 外汇买卖 三、所有者权益类 301 实收资本 302 资本公积 303 盈余公积 311 本年利润,顺序号 编号 会 计 科 目 312 利润分配 四、损益类 501 利息收入 502 金融企业往来收入 511 手续费收入 512 其他营业收入 513 汇兑收益 514 投资收益 515 营业外收入 521 利息支出 522 金融企业往来支出 531 手续费支出 532 营业费用 535 营业税金及附加,顺序号 编号 会
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