银行会计基础知识.ppt
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1、银行会计基础知识,第一节 银行会计的对象和特点,一、银行会计的对象银行会计是以货币作为主要计量单位,采用专门的方法和程序,对银行的经济活动过程和结果进行核算和监督,为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。银行会计的对象就是核算和监督银行经济活动过程中,银行的资金及其运动的过程和结果。银行会计对象按其经济特征作进一步的分类称为会计要素。它可以划分为资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。,银行会计的六大要素:资产银行的资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源,该资源预期会给银行带来经济利益。银行的资产按其流动性进行分类,主要分为流动资产、中长期贷款、长
2、期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。负债银行的负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出银行。银行的负债按其流动性,可以分为流动负债和长期负债。,所有者权益银行的所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。银行的所有者权益,主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润和从事存贷款业务计提的一般准备等。收入银行的收入是指银行在销售金融商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。银行的收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。,
3、成本和费用成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出,包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失等。费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用,包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费等。利润银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果,包括营业利润、利润总额和净利润。,第一节 银行会计的对象和特点,会计恒等式:资产=负债+所有者权益,第一节 银行会计的对象和特点,会计要素计量属性1.历史成本2.重置成本3.可变现净值4
4、.现值5.公允价值,第一节 银行会计的对象和特点,二、银行会计基本假设(一)会计主体(二)持续经营(三)会计分期(四)货币计量会计基础权责发生制,银行会计的一般准则:(1)可靠性原则(2)实质重于形式原则(3)相关性原则(4)可理解性原则(5)可比性原则(6)及时性原则(7)谨慎性原则(8)重要性原则,第一节 银行会计的对象和特点,三、银行会计的特点 业务活动和会计核算的统一性 反映资金活动情况的全面性 会计核算方法的多样性 会计资料提供的及时性,第一节 银行会计的对象和特点,四、银行会计工作组织 银行会计机构 银行会计机构分为独立会计核算单位和附属会计核算单位。凡是单独编制会计报表和办理年度
5、决算的单位为独立会计核算单位;凡是其业务收付由管辖行采用并账或并表进行汇总反映的单位为附属会计核算单位。,第一节 银行会计的对象和特点,银行会计制度 银行会计规章制度实行统一领导,分级管理的管理原则。凡是属于全国银行业需统一贯彻执行,并对全国银行会计工作具有广泛约束力的会计制度,由财政部和中国人民银行总行统一制定与管理。如统一规范我国金融机构基本业务核算原则的金融企业会计制度。,第一节 银行会计的对象和特点,银行会计人员 会计人员的队伍状况、政治素质和业务素质以及责任心,是决定银行会计工作质量的关键因素。会计人员的职责认真组织、推动会计工作的各项规章制度、办法的贯彻执行。按操作规程,认真进行会
6、计核算与监督,努力完成各项工作任务。遵守国家法律法规,贯彻执行中华人民共和国会计法,并维护财经纪律,同违法乱纪行为作斗争。讲究职业道德,履行岗位职责,文明服务,廉洁奉公,不断提高工作效率和质量。,第一节 银行会计的对象和特,会计人员的权限有权要求各开户单位及银行其他业务部门,认真执行财经纪律和银行有关的规章制度、办法。如有违反,会计人员有权拒绝办理。对违法乱纪的,会计人员有权拒绝受理,并向本行行长或上级行报告。有权越级反映情况。会计人员在行使职权过程中,对违反国家政策、财经纪律和财务制度的事项,同行长意见不一致时,领导又坚持办理的,会计人员可以执行,但必须向上级行提出书面报告,请求处理。有权对
7、本行各职能部门在资金使用、财产管理、财务收支等方面实行会计监督。,第二节 银行会计基本核算方法,一、会计科目会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算反映的类别名称,是设置账户、归集和记载各项经济业务的根据。银行会计科目的设置要求根据经营管理的要求来设置根据会计核算的要求来设置根据资金性质和业务特点来设置,第二节 银行会计基本核算方法,银行会计科目的分类 表内科目 表内科目分为:资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类五类。表外科目 表外科目包括:或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。,第二节 银行会计基本核算方法,二、会计账户的设置会计账户是根据会计科目开设的,分类连续记录
8、各项经济业务,反映资产、负债、所有者权益、收入、费用增减变化情况和结果的一种方法。账户不仅有明确的核算内容,而且有一定的结构,以分别反映资产、负债、所有者权益、收入、费用的增加数、减少数和结余数。账户是会计科目在账簿中的具体体现,会计科目是账户的名称。,第二节 银行会计基本核算方法,三、记账方法银行记账方法的种类记账方法是对日常发生的各种经济业务,按照会计科目进行整理、分类并登记账簿的专门方法。记账方法有两种:单式记账法(表外科目和备忘科目)复式记账法(表内科目),第二节 银行会计基本核算方法,单式记账法单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法,对发生的每一项经济业务只在一个账户上进行登记,
9、账户之间的记录没有直接的联系,账户记录也没有直接联系和相互平衡的概念。在商业银行会计中,对表外科目和备忘科目一般采用单式记账法进行登记。当表外科目涉及的会计事项发生或增加时记收入,销账和减少时记付出,余额表示尚未结清的会计事项。,第二节 银行会计基本核算方法,复式记账法复式记账法是对发生的每一项经济业务都要在两个或者两个以上相互联系的账户按照相等的金额作双重记录的记账方法,可以通过账户对应关系,清楚地看出资金变动的来龙去脉,从而了解经济业务的内容,而且能够通过试算平衡来检查账户记录的正确性。在商业银行会计中,对表内科目应采用借贷记账法进行登记。,借贷记账法的概念借贷记账方法是根据复式记账原理,
10、以“借”、“贷”为记账符号,按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账原则,记录和反映商业银行会计要素具体项目增减变化情况的一种复式记账法。,借贷记账法的基本规则1、以“借”、“贷”作为记账符号借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号,用以反映商业银行会计要素具体项目增减变化情况。2、以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账原则每项经济业务发生后,必须在两上或两个以上的相应的账户中进行记载和反映,借、贷双方进行登记,而且借、贷双方的金额必须相等。3、根据复式记账法的平衡原理试算平衡。,第二节 银行会计基本核算方法,借贷记账法的具体运用 例1-1:某商业银行签发现金支票一张,从人民银行存款户中提取现金250
11、000元。其会计分录为:借:现金 250000.00 贷:存放中央银行准备金 250000.00例1-2:海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元,办理一年期定期存款。其会计分录为:借:单位活期存款海峡印刷有限公司存款户 200000.00 贷:单位定期存款海峡印刷有限公司存款户 200000.00,第二节 银行会计基本核算方法,借贷记账法的具体运用例1-3:发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款180000元,转入其存款户。其会计分录为:借:短期贷款榕飞电子有限公司贷款户 180000.00 贷:单位活期存款榕飞电子有限公司存款户 180000.00例1-4:福日电视机厂
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