银行会计C8金融机构往来业务的核算.ppt
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1、2023/8/28,1,8金融机构往来业务的核算,2023/8/28,2,学习目标,1、了解什么是金融机构往来业务2、理解各商业银行与央行往来的核算3、掌握通过央行EIS完成的大额汇划业务的方法;掌握商业银行间业务往来的核算,2023/8/28,3,8金融机构往来业务的核算,8.1金融机构往来业务概述8.2商业银行与中国人民银行往来业务的核算8.3同业往来业务的核算,2023/8/28,4,8.1金融机构往来业务概述,金融机构往来的内容金融机构是专门从事货币信用活动的中介组织,是社会经济活动的总枢纽。国民经济各单位和各部门之间的资金划拨与款项支付结算都必须通过金融机构完成,2023/8/28,
2、5,银行体系,2023/8/28,6,银行体系,2023/8/28,7,银行体系,2023/8/28,8,银行体系,原城市信用社,2023/8/28,9,银行体系,原农村信用社,2023/8/28,10,银行体系,村镇银行和农村资金互助社,中国邮政储蓄银行,2023/8/28,11,银行体系,花旗、荷银、汇丰、恒生、东亚、渣打、日本瑞穗实业银行、日本三菱东京日联银行以及新加坡星展银行共9家,2023/8/28,12,8.1金融机构往来业务概述,金融机构往来的内容金融机构除了上述各类银行外,还有其他非银行金融机构,如保险公司、金融资产管理公司、信托公司、金融租赁公司等金融机构往来,就是指央行、商
3、行、非银行金融机构之间由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来金融机构之间的资金往来是整个社会资金运动的主要形式,2023/8/28,13,8.1金融机构往来业务概述,金融机构往来的内容金融机构往来的三类主体1.商业银行与中国人民银行的往来2.商业银行之间的往来3.商业银行与非银行金融机构之间的往来,2023/8/28,14,8.1金融机构往来业务概述,金融机构往来的核算要求金融机构往来体现了银行之间的债权债务关系,是银行会计核算和管理的重要内容。金融机构往来须符合下述三个基本要求1.资金分开,独立核算2.商业银行在央行的存款账户要严格管理3.各商
4、业银行之间的临时性资金占用要及时清算,2023/8/28,15,8.1金融机构往来业务概述,金融机构往来的科目设置1.存放中央银行款项资产类。结构:借方:贷方:明细:备付金存款。用于清算资金头寸(可随时动用的资金余额)准备金存款。一般性存款的法定准备(保证客户提取存款和资金清算需要;也是央行调节货币流通的重要政策工具)财政性存款。核算本行缴存央行财政性存款(财政金库款项、政府财政拨款以及其他特种公款等)在实际工作中,常将二级账户提升为一级账户使用。,2023/8/28,16,8.1金融机构往来业务概述,金融机构往来的科目设置2.向中央银行借款负债类。结构:借方:贷方:明细按借款的性质分:年度性
5、借款季节性借款日拆性借款再贴现借款,2023/8/28,17,8金融机构往来业务的核算,8.1金融机构往来业务概述8.2商业银行与中国人民银行往来业务的核算8.3同业往来业务的核算,2023/8/28,18,8.2商业银行与央行往来业务的核算,央行往来是指央行与各商业银行之间缴存款、融通资金、汇划款项、领缴现金和通过央行存款户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来商业银行各营业机构在当地央行开立一个备付金账户,按“先存后用,不得透支”的原则进行管理内容包括:存取现金、缴存存款、向央行借款、向央行贴现、通过央行办理款项转汇、同城票据交换等,2023/8/28,19,8.2商业银行与央行往来业务的
6、核算,同城:一般指在同一个央行辖区内由央行认可的同一城市的交换区票据交换:在同城各金融机构对相互代收、代付的票据,按照规定时间和要求集中进行交换并清算资金的一种经济活动,2023/8/28,20,8.2商业银行与央行往来业务的核算,向中国人民银行存取现金的核算央行是中国法定货币的发行机关,是全国的总出纳,并通过各商业银行控制全国现金流量1.送存现金填制一式两份“现金送款单”,连同现金一同送存央行。央行清点审核无误后,退回一联。商业银行以回单代借方传票,并另填制现金付出传票,记借 存放中央银行款项备付金存款户 贷 库存现金,2023/8/28,21,8.2商业银行与央行往来业务的核算,向中国人民
7、银行存取现金的核算2.支取现金当商业银行金库现金量不足时,需签发现金支票到央行去提取:现金支票回单(代贷方传票),另填写现金收入传票,记借 库存现金 贷 存放中央银行款项备付金存款户,2023/8/28,22,8.2商业银行与央行往来业务的核算,向中国人民银行缴存存款的核算1.缴存存款的种类缴存存款是指商业银行将活期的各种存款按规定的比例上缴央行。包括一般性存款和财政性存款财政性存款的范围。主要商业银行代办的的国库业务活期的中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国债款项等。中央银行不直接对银行业外的单位办理业务,而委托商业银行带来,因此商业银行不得占用,必须将代理资金100%缴存中央银行。,
8、2023/8/28,23,8.2商业银行与央行往来业务的核算,向中国人民银行缴存存款的核算1.缴存存款的种类一般性存款。企事业单位存款、个人储蓄存款、财政预算外存款等。一般性存款是商业银行信贷资金的来源,应按规定的比例上缴中央银行。,2023/8/28,24,8.2商业银行与央行往来业务的核算,向中国人民银行缴存存款的核算2.缴存存款的时间和做法财政性存款各商业银行必须在每旬的旬末,根据缴存科目的余额,按100%缴存,于旬后5日内向当地中央银行办理缴存。在具体办理缴存时,采取首次缴存,定期调整的做法,既存款增加则增缴存款,存款减少则减缴存款。县支行以下机构可每月调整一次,但须通过县支行在月后8
9、日内汇总转缴。期限内遇假日不顺延长。,2023/8/28,25,8.2商业银行与央行往来业务的核算,向中国人民银行缴存存款的核算2.缴存存款的时间和做法一般性存款的缴存缴存一般性存款也叫缴存法定存款准备金,由商业银行法人在法人所在地人民银行开立账户,统一由法人集中缴存到法人所在地人民银行。各商业银行在每日营业终了,自下而上逐级编制汇总全行一般存款余额表,由法人汇总后报送法定存款资本金账户的开户人民银行。,2023/8/28,26,8.2商业银行与央行往来业务的核算,向中国人民银行缴存存款的核算2.缴存存款的时间和做法缴存(调整)存款金额计算方法财政性存款。应按计算出来的本期应调整的实际数额办理
10、,计算至千元,千元依稀四舍五入。计算公式为:财政性存款缴存额=本期末财政性存款余额合计数-上期末财政性存款余额合计数,2023/8/28,27,8.2商业银行与央行往来业务的核算,向中国人民银行缴存存款的核算2.缴存存款的时间和做法缴存(调整)存款金额计算方法一般性存款。应以旬末或月末的有关各类存款余额的合计数乘以规定的缴存比例,求出本期应缴存的数额(也是计算至千元,千元以下四舍五入),然后与上期已缴存的数额进行比较,求出本期应调整(增加或减少)的数额。本期应缴存的数额大于上期已缴存的数额差额为本期调增数,本期应缴存的数额小于上期已缴存数额的差额为本期调减额。对增减额度达10万元以上的进行调整
11、,额度不足10万的并入下次调整。一般性存款缴存额=(本期末一般性存款余额合计数-上期末一般性存款余额合计数)规定缴存比例,2023/8/28,28,附:存款准备金率,金融机构必须将存款的一部分缴存在中央银行,这部分存款叫做存款准备金;存款准备金占金融机构存款总额的比例则叫做存款准备金率。中央银行通过调整存款准备金率,可以影响金融机构的信贷扩张能力,从而间接调控货币供应量。,2023/8/28,30,2010年11月16日存款准备金率调整为为17.5%,意味着银行在活期100元存款之后,要上交17.5元给央行,那么银行可用于放贷的资金仅为82.5元。按照央行10月份公布的数据“人民币存款余额70
12、.09万亿元”计算,此次上调存款准备金率0.5个百分点,将冻结资金3504.5亿元。2010年11月19日存款准备金率调整为为18%,冻结资金3000亿元。2011年4月21日存款准备金率调整为为20.5%,冻结资3600亿元。2011年6月20日存款准备金率调整为为21.5%,冻结资3800亿元。,2023/8/28,32,8.2商业银行与央行往来业务的核算,向中国人民银行缴存存款的核算3.缴存存款的核算第一次缴存存款填制“缴存存款科目余额表”按比例计算填制“缴存(调整)财政性存款划拨凭证”和“缴存(调整)一般性存款划拨凭证”各一式四联,2023/8/28,33,向中国人民银行缴存存款的核算
13、,3.缴存存款的核算第一次缴存存款缴存财政性存款借:存放中央银行款项财政性存款户 贷:存放中央银行款项备付金存款户第三、四联划拨凭证与“余额表”一起送交央行缴存一般性存款借:存放中央银行款项备付金存款户 贷:清算资金往来清算中心往来户第三、四联划拨凭证与“余额表”一起送清算中心,8.2商业银行与央行往来业务的核算,2023/8/28,34,向中国人民银行缴存存款的核算,3.缴存存款的核算调整缴存存款及欠缴存款手续与第一次缴存基本一致。如果在央行的存款扣除必要的周转金后不能足额缴存,必须在规定时间内缴存,否则就构成欠款。对欠缴的财政性存款,每日处以3 的罚金,对欠缴的一般性存款,每日处以6 的罚
14、金各商业银行将罚金计入“营业外支出”科目,8.2商业银行与央行往来业务的核算,2023/8/28,35,向中国人民银行借款的核算,头寸不足,可向央行借款,从央行的角度看可称为再贷款(也是一项货币政策工具),中央银行对商业银行发放的再贷款,对于信贷资金的调控、货币供应量和商业银行的业务发展具有重要意义1.借款种类2.借入款项的核算3.归还借款的核算,再贷款:央行为实现货币政策目标而对金融机构发放的贷款狭义的再贷款:指中央银行对金融机构贷款的总称广义的再贷款:指再融资的概念,包含票据再贴现,银行以居民存款进行放贷,但是资金有限,往往会通过其他的途径融资。存款以外的融资方式就是银行再融资再融资是指上
15、市企业通过配股、增发和发行可转换债券等方式在证券市场上进行的直接融资,8.2商业银行与央行往来业务的核算,2023/8/28,36,附:股份制银行再融资计划(截止2010.5),2023/8/28,37,向中国人民银行借款的核算,1.借款种类年度性贷款:各商业银行经济合理增长引起的资金需求而向央行的再贷款,一般时间为12个月季节性贷款:各商业银行因信贷资金不足或存款季节性下降、贷款季节性上升而引起的向央行的再贷款,一般时间为24个月日拆性贷款:各商业银行因汇划款项款未达、清算资金不足引起的临时性资金短缺而向央行的再贷款,一般时间为1020天再贴现:各商业银行因办理票据贴现占用资金引起的暂时不足
16、,以未到期的商业汇票向央行申请的贷款,8.2商业银行与央行往来业务的核算,2023/8/28,38,向中国人民银行借款的核算,2.借入款项的核算商业银行计划部门填制一式两联再贷款申请书央行计划部门审批商行会计部门填制一式五联借款凭证提交央行商业银行以央行退回的第三联借款凭证代借方凭证,另编制贷方凭证办理转账,记借:存放中央银行款项备付金存款户 贷:向中央银行借款借款户,8.2商业银行与央行往来业务的核算,2023/8/28,39,向中国人民银行借款的核算,3.归还借款的核算再贷款到期,商行计划部门通知会计部门主动还款,填制一式四联还款凭证提交央行商行以央行退回的回单代贷方凭证,另编制借方凭证办
17、理转账(或者央行主动以特转借贷凭证各两张,从商行的存款户中扣收),记借:向中央银行借款借款户 金融企业往来支出再贷款利息支出户 贷:存放中央银行款项备付金存款户,8.2商业银行与央行往来业务的核算,2023/8/28,40,同城票据交换业务的核算,商品经济日益活跃的情况下,同城结算业务大量产生,如果逐行逐笔地交换凭证并结清双方的资金存欠势必手续过繁,人为地增进了业务量,影响款项及时入账。在这种情况下,有中央银行牵头,组织同城票据交换,固定地点,固定时间各行都可以到票据交换所集中交换凭证,而且各行都须在中央银行开立存款账户,存足备付金,每次票据交换后,通过中央银行结清差额。,8.2商业银行与央行
18、往来业务的核算,2023/8/28,41,同城票据交换业务的核算,同城票据交换,亦称票据清算,一般指同一城区内的各金融机构,对相互代收、代付的票据,按照规定时间和场次(票据交换所)集中进行交换,并通过央行清算资金的一种经济活动同城票据交换分为提出行和提入行两个系统提出行:向他行提交票据的行处提入行:接受他行提交票据的行处一般一个行处兼具双重身份,其提出与提入的票据在央行的余额轧差反映,好处:减少资金清算的中间环节,节省人力、缩短票据资金的在途时间。,8.2商业银行与央行往来业务的核算,2023/8/28,42,票据交换转账核算必须“先付后收,收妥抵用,银行不予垫款”的原则。提出贷方票据先记账后
19、交换,借方票据收妥抵用,隔场进账;提入贷方票据进账抵用,借方票据即时记付,遇有退票立即退回提出行。,2023/8/28,43,转账支票结算程序1,2023/8/28,44,转账支票结算程序2,2023/8/28,45,同城票据交换业务的核算,1.提出行的处理2.交换票据的处理3.提入行的处理4.清算票据轧差处理,2023/8/28,46,同城票据交换业务的核算,1.提出行的处理各参加票据交换的行处按规定场次和时间,将提出的代收代付票据,按对方行分别填制“票据交换借方汇总表”(代付)、“票据交换贷方汇总表”(代收)各一式两联,一联与提出的票据一同交换,另一联留存做传票或附件提出代收票据(贷方票据
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