银行会计C3存款业务核算.ppt

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1、2023年8月28日星期一,1,3 存款业务核算,学习目标1、了解存款负债的意义和存款业务的相关规定2、掌握企业活期存款的核算程序、利息的两种计息方法3、理解定期存款的核算及规定4、掌握个人储蓄存款的种类及核算方法,2023年8月28日星期一,2,3存款业务核算P31,2023年8月28日星期一,3,3.1存款业务概述,3.1.1存款的含义存款是指商业银行吸收的居民个人、企事业单位及政府机关的闲散资金，是形成商业银行营运资金的主要来源,2023年8月28日星期一,4,3.1.2存款业务的分类 1.按存款对象不同分类按人行人民币银行结算账户管理办法规定，银行结算账户按存款对象不同，可分为（1）单

2、位银行结算户（2）个人银行结算户人民币结算账户，是银行为单位（机关、团体、部队、企事业单位、其他经济组织）、个人（个体工商户、自然人）等存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户,3.1存款业务概述,2023年8月28日星期一,5,3.1.2存款业务的分类（1）单位银行结算户。是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。单位银行结算账户一般是活期存款账户，按用途不同，单位账户分基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户,3.1存款业务概述,2023年8月28日星期一,6,3.1存款业务概述,3.1.2存款业务的分类 1.按存款对象不同分类 单位银行结算户 基本存款账户 可办理日常转账业

3、务和现金收付业务，开户数量严格限制，存款人只能在银行开立一个基本存款账户。一般存款账户 可办理借款转存、借款归还、其他结算；现金缴存。账户数不受限制。,2023年8月28日星期一,7,3.1存款业务概述,3.1.2存款业务的分类 1.按存款对象不同分类 单位银行结算户专用存款账户 对特定用途资金进行专项管理和使用。如财政预算外资金、证券交易结算资金、社会保障基金等临时存款账户临时需要且只有在规定期限内（2年）使用；可支取少量现金,2023年8月28日星期一,8,（1）单位存款账户开立实行双向选择，存款人可以自主选择银行，银行出可以自愿选择存款人。（2）开立基本存款账户实行由中国人民银行当地分支

4、机构核发开户许可证制度，银行不得对未持有开户许可证或已经开立基本存款账户的存款人开立基本存款账户。各银行对企事业单位开立、撤消账户，必须于开立或撤消之日起7日内向当地人民银行报告。（3）实行开户申报制度。以基本户帐户为龙头，其他帐户开立都需要在开户登记证上登记。,单位银行结算户管理,2023年8月28日星期一,9,3.1存款业务概述,3.1.2存款业务的分类1.按存款对象不同分类个人银行结算户。是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户个人账户是自然人因投资、消费、结算等需要而开设的，可办理支付结算业务的存款账户个人还可在分行开设储蓄账户。储蓄账户可支取存款本息,2023年8月28

5、日星期一,10,3.1存款业务概述,3.1.2存款业务的分类 2.按存期长短分类活期存款：银行吸收的存款单位和居民个人存入的可随时存取的存款定期存款：存款单位和居民个人存入的约定存期、到期支取的存款。,2023年8月28日星期一,11,3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定（1）单位活期存款管理1）存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起3个工作日后，方可办理存款业务，但注册验资的临时存款账户和因借款转存开立的一般存款户除外2）单位活期存款，须坚持“先存后用，不得透支”原则3）临时存款账户、专用存款账户需要支取现金，应符合现金管理规定，一般存款账户不得支取现金,2023年8月28

6、日星期一,12,3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定2.单位定期存款管理（主要有8项）单位定期存款实行一本通账户管理。单位定期存款实行一本通，指某一银行对公客户在同一经办行办理的所有定期存款和通知存款共用一个账户，共用一套印鉴通知存款：是一种不约定存期、支取时需提前通知银行、约定支取日期和金额方能支取的存款印鉴：是用作印于文件上表示鉴定或签署的文具，一般印章都会先沾上颜料再印上,2023年8月28日星期一,13,3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定2.单位定期存款管理（主要有8项）单位定期存款期限：三个月、半年、一年、三年、五年五个档次单位定期存款起存金额：一万

7、元，多存不限单位定期存款每笔开具“存款开户证实书”。证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证；单位如办理质押贷款，可向银行申请开具“单位定期存款单”质押贷款：以借款人或第三人的动产或权利为质押物发放的贷款,2023年8月28日星期一,14,3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定2.单位定期存款管理（主要有8项）单位支取定期存款只能用转账方式将其转入基本存款户，不得用于结算或从定期存款账户中提取现金单位定期存款支取时，须出具证实书并交回印鉴卡，经办行审查无误后，办理支取手续，同时收回证实书一本通账户在办理最后一笔存款后销户，应交回印鉴卡,2023年8月28日星期一,15,

8、3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定2.单位定期存款管理（主要有8项）单位定期存款可约定多次自动转存。办理自动转存，须签订“人民币单位定期存款自动转存协议书”，协议书正本由会计部门专夹保管，副本由业务部门留存。自动转存有：本金转存、本息一并转存单位定期存款可以全部或部分提前支取，部分提前支取只限于一次。若部分支取的，剩余部分若不低于起存金额，可按原存期、利率、账号开具新的证实书,2023年8月28日星期一,16,3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定2.单位定期存款管理（主要有8项）存款单位因机构合并或分立，其定期存款需要过户或分户，必须持原单位公函，工商部门的变

9、更、注销或设立登记证明及新的印鉴等有关证明，向银行办理过户或分户手续,2023年8月28日星期一,17,3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定3.单位协定存款管理（主要有6项）协定存款概念指客户通过与银行签订协定存款合同，约定期限、商定结算账户需要保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度的部分按结息日或支取日人行公布的高于活期存款利率、低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款,2023年8月28日星期一,18,3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定3.单位协定存款管理（主要有6项）开户单位应与开

10、户行签订协定存款合同，合同期限最长为一年（含一年），到期任何一方如未提出终止或修改，则自动延期。凡申请开立协定存款账户的单位，须同时开立基本存款账户或一般存款账户，用于正常经济活动的会计核算（简称A账户），同时电脑自动生成协定存款账户（简称B户）。如单位已有结算账户，则以原账户为A，为其办理协定存款手续,2023年8月28日星期一,19,3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定3.单位协定存款管理（主要有6项）超额利率协定存款是在原来单位活期存款基础上延伸出来的，协定存款账户与其相对应的活期存款账户有着密切的联系，在活期存款账户的存款超过约定额度后，超过额度部分可享受协议存款利率，

11、若活期账户销户，协定存款账户也须同时销户,2023年8月28日星期一,20,3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定3.单位协定存款管理（主要有6项）协定存款的额度最低约定额度为人民币10万元，客户可根据实际情况与银行约定具体的基本额度支取协定存款账户的A户视同一般结算账户管理使用，可用于现金转账业务支出，A户、B户均不得透支，B户作为结算户的后备存款账户，不直接发生经济活动，资金不得对外支付,2023年8月28日星期一,21,3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定3.单位协定存款管理（主要有6项）余额例外管理若协定存款账户月均余额两年或两年以上低于最低约定额度的，将

12、利息结清后，作为基本存款账户或一般存款账户处理，不再享受协定存款利率。客户在合同期内如需清户，必须提出书面声明，银行审核无误后，方可办理,2023年8月28日星期一,22,3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定4.单位保证金存款管理（主要有3项）单位保证金存款是指银行为保证客户在银行为客户出具对外具有结算功能的信用工具，或提供资金融通后按约履行相关义务，而与其约定将一定数量的资金存入特定账户所形成的存款,2023年8月28日星期一,23,3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定4.单位保证金存款管理（主要有3项）分类按保证金存款担保的对象不同，可分为银行承兑汇票保证金

13、、黄金交易保证金、信用证保证金和远期结售汇保证金单位保证金存款账户仅用于项下的支付，不作为日常结算户使用，不得支取现金单位保证金存款账户的开立，须有相关业务部门的书面通知；保证金的收支凭证，须经业务部门授权,2023年8月28日星期一,24,3.1存款业务概述,3.1.3单位存款管理的基本规定5.单位通知存款管理（主要有3项）单位通知存款账户，也不作为日常结算户使用，不得支取现金单位通知存款不管实际存期长短，统一按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种通知存款为记名式存款，起存金额为人民币50万元。存款单位必须一次存入,2023年8月28日星期一,25,3.1存款业务

14、概述,3.1.3单位存款管理的基本规定5.单位通知存款管理（主要有3项）存款单位可一次或分次支取，最低支取金额10万元，支取存款利随本清，支取的存款利息只能转入存款单位的其他存款户，不得支取现金,2023年8月28日星期一,26,3.2单位存款业务,单位存款业务的核算，包括存入、支取和计息三个方面存取：现金存取、转账存取,2023年8月28日星期一,27,3.2单位存款业务,3.2.1现金存取的核算1）存入现金 A;支票户 特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。制证。一式两联进账单，第一联收讫、无误、盖章、退回，存款人以之作回单；根据第二联登记现金收入日记

15、簿，登记完毕后将第二联送会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账。借：库存现金 贷：存款单位户,2023年8月28日星期一,28,2023年8月28日星期一,29,2023年8月28日星期一,30,3.2单位存款业务,3.2.1现金存取的核算1）存入现金 B;存折户 特点：适用于存款业务收付简单，与外界较少发生购销业务的单位或团体，如党费、团费存款户和个体工商户。存款人应将存入金额和款项来源填入存款凭条,连同现金和存折一并交出纳部门，出纳部门收讫、无误、盖章、退回。借：库存现金 贷：活期存款单位户,2023年8月28日星期一,31,3.2单位存款业务,3.2.1 单位活期存款业务的核算 2）支

16、取现金 A;支票户制证。由存款单位签发现金支票（格式），并加盖预留印鉴。经银行严格审查，无误，出纳对号单交给收款人到出纳部门取款。以现金支票带现金付出传票入账，登记取款单位分户账。支取现金的会计分录借：活期存款单位户 贷：库存现金,2023年8月28日星期一,32,3.2单位存款业务,3.2.1 单位活期存款业务的核算 2）支取现金 B;存折户存款人应填写取款凭条，并加盖预留印鉴后，连同存折一并交银行会计部门审查，无误，以取款凭条带现金付出传票登记分户账及存折，退回。借：活期存款单位户 贷：库存现金,2023年8月28日星期一,33,3.2单位存款业务,3.2.2单位活期存款账户的核对支票户：

17、随时核对、定期核对。复写账页（对账单）存折户：帐折见面、随来随对3.2.3单位活期存款利息的核算基本公式利息本金存期利率或 利息计息积数日利率,所谓的积数，就是从计息开始起，每天把这个数据不断加总累积所得数据,2023年8月28日星期一,34,3.2.3单位活期存款利息的核算,计息起点元位起息，元位以下不计息，利息计至分位结息期和结息日每季末月的 20 日为结息日，次日入账。按结息日挂牌活期利率计息，未到结息日清户者，按清户日挂牌公告的活期存款利率算到清户前一天止。存期内如遇利率调整不分段计息,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,35,存款利率一般分为年利率（）、月利率（）、日利率

18、（）三种，1年按360日计算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。它们之间的换算是年利率除以12为月利率，月利率除以30为日利率，依次类推。计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。,2023年8月28日星期一,36,3.2单位存款业务,3.2.3单位活期存款利息的核算1.余额表计息法 P63-642.分户账页计息法P63-64计息制证。一借两贷的三联式利息清单会计分录借：利息支出活期存款利息支出户 贷：活期存款存款单位户,2023年8月28日星期一,37,3.2单位存款业务,3.2.3单位活期存款利息的核算1.余额表计息法,是指银行利用余额表来计算每日

19、积数,累计相加后计算计息期利息的方法。这种方法同样适用于其余额经常发生变动的活期存、贷款账户。其基本步骤为:P64a.每日根据各账户的当日最后余额,填列余额表。b.由于每天的余额即为每天的积数(积数=本金1天时间),这样将计息期各天的余额(包括例假日)加起来就为累计积数。c.到结息日,将本季度的累计积数乘以日利率,即为本季的应计利息。,2023年8月28日星期一,38,3.2单位存款业务,3.2.3单位活期存款利息的核算 2.分户账页计息法P65，是指在营业终了时，将存款账户的上次余额乘以该余额实存天数计算求得积数，结息日将积数累积相加，再乘以日利率，即可算出应付利息数。该方法适用于存取款次数

20、不多的存款户 在采用乙种账格式时。“日数”的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算头不算尾”。特别提示:结息日应包括在存期内,2023年8月28日星期一,39,3.2单位存款业务,3.2.3单位活期存款利息的核算2.分户账页计息法 如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业终了，再计算出本季的累计积数，乘以日利率即得出应付利息。计息制证。一借两贷的三联式利息清单会计分录 借：利息支出活期存款利息支出户 贷：活期存款存款单位户,2023年8月28日星期一,40,课堂练习,某公司的基本存款户发生以下业务：（1）1月1日开户存入现金10000元（2）1月4日同

21、城他行开户单位B公司付货款10000元（3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元（4）2月1日异地D厂付款20000元（5）2月27日同城E厂付款30000元（6）3月5日付同城他行开户F厂20000元（7）3月18日付款给异地某公司10000元 要求：计算第一季度的利息并做会计分录，年利率,2023年8月28日星期一,41,利息计算过程,账号：活期存款221002 户名：公司,20900005%/360=290.27,2023年8月28日星期一,42,3.2单位存款业务,3.2.4单位定期存款的核算1.定期存款的存入受理凭证、审核无误，作交易处理，打印定期存款证实书，同时记借：活期存款单位

22、户 贷：定期存款单位户,2023年8月28日星期一,43,3.2单位存款业务,3.2.4单位定期存款的核算2.定期存款的转存根据“人民币单位定期存款自动转存协议书”，只约定转存本金的，利息转入活期存款户；约定转存本息的，本息合计转存入定期存款户借：应付利息应付单位定期存款利息户 贷：活期存款单位户或 贷：定期存款单位户,2023年8月28日星期一,44,3.2单位存款业务,3.2.4单位定期存款的核算3.定期存款的支取 存期内入遇利率调整，不论调高调低，按原定利率计息 计息公式：利息=本金存期利率 计算存期时：算头不算尾 支取时间可分为：到期支取：按存入日定期存款利率计算 部分提前：支取部分按

23、支取日活期存款利率计算，未支取 部分按原存期、原利率计息 全部提前：支取日活期存款利率计算 逾期支取：正常存期内利息按原利率计息，逾期利息按支取日活期存款利率计算,提前支取,2023年8月28日星期一,45,3.2单位存款业务,3.2.4单位定期存款的核算3.定期存款的支取 借：利息支出 定期存款单位户 应付利息 贷：活期存款单位户,2023年8月28日星期一,46,例：工商银行朝阳支行收到通达公司交来当日到期的存单一张，金额为180000元，存期1年，年利率为1.98%，要求交存款本息转入活期存款户。银行账务处理如下：利息=180000 1.98%=3564（元）借：定期存款通达公司 180

24、 000 利息支出定期存款利息支出 3 564 贷：活期存款通达公司 183 564,2023年8月28日星期一,47,例：某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875，9月25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款月利率为0.6，试计算应付利息。其利息计算为：到期利息200000121.875 4500元 逾期利息20000014（0.6 30）56元 该笔存款应付利息为4556元 借：定期存款单位户 200000 利息支出定期存款利息支出 4556 贷：活期存款单位户 204556,2023年8月28日星期一,48,3.3储蓄存款业务,储蓄存款的含义：，是银行

25、通过信用方式吸收城乡居民个人手中的资金形成的存款。它是银行对个人的负债储蓄存款原则：存款自愿、取款自由、存款有息和为储户保密现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。,2023年8月28日星期一,49,3.3储蓄存款业务,3.3.1 活期储蓄存款业务的核算活期储蓄存款是一种不确定存款期限，随时可以存取的储蓄存款种类。1元起存，多存不限；按日计息，按季结息，利息由银行转作本金继续存储，中途结清账户的，由银行计付利息。,2023年8月28日星期一,50,3.3储蓄存款业务,3.3.1 活期储蓄存款业务的核算 1、开户与续存开户及开户手续。储户第一次到储

26、蓄所存款，称为开户。储户（活期储蓄存款凭条、现金、身份证件）银行（在凭条上加盖“新开户”戳记，登记开销户登记簿，开列分户账和存折）以存款凭条代现金收入传票记账。借：库存现金 贷：活期储蓄存款户 开户与续存手续相同，略,2023年8月28日星期一,51,3.3.1活期储蓄存款业务的核算,2、支取与销户支取与分户账核对无误，先记存折后记分户账。分录借：活期储蓄存款户 贷：库存现金,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,52,3.3.1 活期储蓄存款业务的核算,2、支取与销户销户储户全部支取，不再续存时称为销户。销户主要手续在存折及分户账上加盖“结清”戳记，登记“开销户登记簿”；在利息清单

27、上加盖“现金付讫”戳记分录 借:活期储蓄存款户 利息支出 贷:库存现金 应交税费代扣利息所得税,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,53,3.2.3单位活期存款利息的核算,3、利息计算计息起点元位起息，元位以下不计息，利息计至分位结息期和结息日每季末月的 20 日为结息日，次日入账。按结息日挂牌活期利率计息，未到结息日清户者，按清户日挂牌公告的活期存款利率算到清户前一天止。存期内如遇利率调整不分段计息计息方法：积数法,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,54,3.3.1 活期储蓄存款业务的核算,3、利息计算结息日计息 借:利息支出储蓄利息支出 贷:应付利息实际支付利息时

28、，记 借:应付利息 贷:活期储蓄存款户结息后，客户第一次来办理业务，先补登记利息，再办理存取款手续,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,55,3.3.1活期储蓄存款业务的核算,3、利息计算销户日结息储户中途销户，以积数乘以当日挂牌利率（换成日利率），得出利息数,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,56,自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。,2023年8月28日星期一,57,3.3.2定期储蓄存款业务的核算,定期储蓄存款含义，是指存入时约定期限

29、，存款到期时才能支取的储蓄存款。时间长、利率高、存期固定种类。以存取方式分1.整存整取2.零存整取3.整存零取4.存本取息,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,58,3.3.2定期储蓄存款业务的核算,1、整整，一次存入本金，约定期限，银行给出存单或一本通，到期凭单或折一次性支取本息。一般50元起存，多存不限，期限一般有3、6个月，1、2、3、5年开户填写开户单现金单证审核无误填写一式三联“定期整存整取储蓄存单”或一本通；第一联为现金收入传票，第二联加盖业务公章交与储户凭以取款；第三联为卡片帐留存。,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,59,3.3.2定期储蓄存款业务的核

30、算,1、整整开户分录借：库存现金 贷：定期储蓄存款户 到期支取到期时将卡片抽出与客户提供的单证对比，审核无误计息填写一式两联利息清单登记存单和卡片“结清”开销户登记簿盖“现金付讫”记账借：定期储蓄存款户 应付利息 利息支出 贷：库存现金,整存整取可按有关规定提前支取或延期支取,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,60,例：2009年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2009年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的利率为2，2010年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。利息所得税5%

31、,2023年8月28日星期一,61,答案,存入：借：库存现金 10000 贷：定期储蓄存款 户 10000提前支取：借：定期储蓄存款户 2000 利息支出 7.47 贷：库存现金 2007.01 应交税费代扣利息所得税 0.46利息=200023057=7.47利息所得税7.475%0.46,2023年8月28日星期一,62,到期支取：借：定期储蓄存款户8000 应付利息 800 贷：库存现金 8760 应交税费代扣利息所得税 40,2023年8月28日星期一,63,例：2009年4月5日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为2年，利率为10%，2011年10月6日到银行支取，支

32、取日的活期储蓄存款的利率为2，做出存入时、支取时的会计分录。利息所得税5%,2023年8月28日星期一,64,存入时：借：库存现金 10000 贷：定期储蓄存款户 10000到期支取：借：定期储蓄存款户 10000 应付利息 2120.67 贷：库存现金 12014.64 应交税费代扣利息所得税 106.03 利息：=10000210%+10000230181=2120.6 利息所得税2120.65%106.03,答案,2023年8月28日星期一,65,3.3.2 定期储蓄存款业务的核算,2、零整，是指分次存入本金，到期一次性支取本息的定期储蓄存款。一般5元起存，存期分别为1、3、5年三个档次

33、。教育储蓄属于零整，50元起存，本金合计最高额2万元，存期为1、3、6年三个档次。要求每月存款金额固定，每月存入1次；能全部提前支取，不能部分提前支取；中途漏存，应在次月补存。,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,66,3.3.2 定期储蓄存款业务的核算,2、零整中途漏存而次月未补存或漏存次数在一次以上的，那么这份合同就视同违约，到期支取时对违约之前的本金部分按实存金额和实际存期计算利息；违约之后存入的本金部分，按实际存期和活期利率计算利息。到期日以开户日对月对日计算，存款时每月任意时间存入均视为对日存入。逾期支取的，其逾期天数不足一个月的不计算利息。,3.3储蓄存款业务,2023

34、年8月28日星期一,67,3.2.2 定期储蓄存款业务的核算,2、零整开户、续存开户及续存手续与活期储蓄手续基本相同，分录为借:库存现金 贷:定期储蓄存款户支取可以提前支取，但不能部分提前支取支取手续。账折见面，审核，无误结息（一式两联利息清单）登记账折在账折上加盖“结清”戳记。以存折代现金付出传票，记借：定期储蓄存款户 利息支出定期储蓄利息支出户 贷:库存现金 应交税费代扣利息所得税,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,68,3.2.2 定期储蓄存款业务的核算,2、零整利息计算固定基数法这种方法是按规定存期和利率计算出每元本金到期应付利息作为计息基础，到期支取时，再以最后存款余额

35、乘以每元存款计息基数，求出应付的利息数。利息存款金额每元本金利息基数每元本金利息基数=(1+存款次数)/2 月利率,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,69,3.2.2 定期储蓄存款业务的核算P38,2、零整利息计算固定基数法 例.某储户每月存入1 000元,存期1年,年利率1.98%。每元本金利息基数=(1+12)/21.98%12=0.010725 存款金额=1 000 12=12 000 到期利息=12 000 0.010725=128.70(元)利息所得税128.7 5%6.44 借：定期储蓄存款零存整取刘某户 12000 利息支出定期储蓄利息支出户 128.7 贷：库存现

36、金 12122.26 应交税费代扣利息所得税 6.44,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,70,3.2.2 定期储蓄存款业务的核算P39,2、零整利息计算月积数法根据分户账上每月余额，求出累计月积数，乘以月利率。适于存期内有遗漏的零整储蓄存款情况利息累计存款月余额月利率,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,71,3.3.2定期储蓄存款业务的核算,3、存本取息，是指一次性存入本金，约定存款期限，分期支取利息，到期一次支取本金的储蓄存款。一般5000元起存，存期为1、3、5年三个档次。利息可每月或几个月取一次,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,72,3.3.

37、2定期储蓄存款业务的核算,3、存本取息开户和取息储户填写开户书与现金一同交给银行审核无误填写一式三联“定期存本取息储蓄存款”单，第一联代现金收入传票，第二联为储户存单，第三联为分户账。其余手续与整整相同。分录为借:库存现金 贷:定期储蓄存款户,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,73,3.3.2 定期储蓄存款业务的核算,3、存本取息到期支取以存单代现金付出传票，分录为借:定期储蓄存款户 利息支出定期储蓄利息支出户（最后一次利息）贷:库存现金,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,74,3.3.2 定期储蓄存款业务的核算,3、存本取息利息的计算先按所存本金、存期和规定利率先

38、算出应付利息总数后，再根据储户约定支取利息的次数，计算出平均每次支付利息的金额。计息公式：利息总额本金存期利率每次支取利息数利息总额支取利息次数,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,75,提前支取时应付利息 本金实际存期利率已付利息A:如果已付利息小于提前支取时应得的利息，借：定期储蓄存款户 利息支出 贷：库存现金 应交税费个人利息所得税户B:如果已付利息大于提前支取时应得的利息，应在本金中扣除。借：定期储蓄存款存本取息户 贷：库存现金 利息支出,2023年8月28日星期一,76,3.3.2 定期储蓄存款业务的核算,4、整零整存零取定期储蓄存款，是指一次存入本金，约定存期和支取本金

39、次数，分期支取本金，期满一次支取利息的定期储蓄存款。一般1000元起存，存期为1、3、5年三档，本金支取期为1、3、6个月一次；利息于期满时支取,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,77,3.3.2 定期储蓄存款业务的核算,4、整零开户银行按与储户的约定，填写一式三联“定期整存零取存单”，第一联代现金收入传票，第二联为存单，第三联为卡片联。卡片联由记账员注明每次支取的时间和金额。其余手续与整整相同。分录为借:库存现金 贷:定期储蓄存款户,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,78,3.3.2 定期储蓄存款业务的核算,4、整零支取储户按约定时间取款时，填写“定期储蓄整存零取

40、取款凭条”银行与卡片核对无误登记存单和卡片，以取款凭条代现金付出传票取款退还存单借:定期储蓄存款户 贷:库存现金,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,79,3.3.2 定期储蓄存款业务的核算,4、整零支取最后一次支取，以存单作“取款凭条”的附件。如过期支取，应在存单和卡片上注明过期支付的时间，并按规定支付过期利息。分录为借：定期储蓄存款户（最后一次本金）利息支出定期储蓄利息支出户（一次性支取全部利息）贷：库存现金 应交税费个人利息所得税,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,80,3.3.2 定期储蓄存款业务的核算,4、整零利息计算整存零取的本金呈等差递减，其利息计算方法

41、采用本金存期等差级数平均值的方法，公式为本金平均值（全部本金每期支取本金）2到期应付利息本金平均值存期利率,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,81,例：存入本金12000元，存期1年，月息0.75%，分4次支取本金，每三个月取本3000元，到期应付利息为：,2023年8月28日星期一,82,存入借：库存现金 12000 贷：定期储蓄存款户 12000支取本金借：定期储蓄存款户 3000 贷：库存现金 3000支取利息借：利息支出整存零取支出户 675 贷：库存现金 641.25 应交税费个人利息所得税 33.75,2023年8月28日星期一,83,定活两便储蓄存款，是存入时不约定

42、存期，可以随时支取，并按实际存期确定相应利率的储蓄存款种类。定活两便具有定期或活期储蓄的双重性质；50元起存，多存不限；其存单分为记名和不记名两种，记名式存单遗失可向银行办理挂失，不记名的不得挂失。,3.3.2 定期储蓄存款业务的核算,3.3储蓄存款业务,2023年8月28日星期一,84,1、开户的核算 借：库存现金 贷：定活两便储蓄存款 2、结清的核算 储蓄员审核取款凭条无误，并按规定计算利息，以存单和利息清单作传票。其会计分录为：借：定活两便储蓄存款储户 利息支出定活两便利息支出 贷：库存现金 应交税费代扣利息所得税,3.3储蓄存款业务,3.3.2 定期储蓄存款业务的核算,2023年8月2

43、8日星期一,85,3、利息计算,存期在3个月以内的按活期存款利率计息；存期在3个月（含3个月）以上不满6个月的，按支取日的整存整取定期储蓄的三个月期利率打6折计息；存期在6个月（含6个月）以上不足1年的，按支取日的整存整取定期储蓄六个月期利率打6折计算；定期存期在1年以上（含1年），无论存期多长，整个存期一律按支取日定期整存整取储蓄一年期利率打6折计息。,该笔存款的实际存期为140天，超过三个月但不到六个月，故应按支取日定期整存整取三个月利率（年息2.88%）打六折计算。含税应付利息=10001402.8836060%=6.72（元）实际支付给储户的利息=6.72（1-5）=6.38（元）,例

44、：某储户2009年2月1日存入定活两便储蓄1 000元，2009年6月21日支取。,2023年8月28日星期一,86,附：关于利息税,利息所得税储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收利息税；在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例征税；2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5%的比例征税。2008年10月9日开始不收利息税。科目及运作营业网点代扣税款在“应交税费（2241）”科目暂挂（以“代扣代缴利息所得税”清单作附件），月末（以“储蓄存款利息所得扣缴个人所得税统计报告表”为附件）通过“内部往来”科目上划管辖行，管辖行在“待结算财政款项

45、”科目核算，次月7日内上缴国库,2023年8月28日星期一,87,附：关于利息税,利息所得税核算相关会计分录为各营业网点代收时，记借 应付利息储蓄存款利息户 贷 应交税费代收利息所得税户上缴管辖行时，记借 应交税费储蓄存款利息户 贷 内部往来往来单位户,本章结束附：关于利率,2023年8月28日星期一,88,附：一年期存贷款利率变化表,2023年8月28日星期一,89,2023年8月28日星期一,90,练习1,1.某单位活期存款账户第四季度发生以下业务：（1）9月28日，开户存入10000元。（2）10月5日，收到同城他行开户单位A厂转来的货款50000元。（3）10月16日，办理一笔汇往深圳

46、的信汇，金额为10000元。（4）11月5日，存入现金1000元。（5）11月29日，偿还银行到期的贷款本息8000元，其中本金7500元，利息500元。（6）12月7日，收到一笔委托收款的划回款，金额为40000元。要求：做出上述相关业务的会计分录，计算该单位帐户第四季度的存款利息并作会计分录（用帐页计息法，12月20日，活期存款挂牌利率为0.81%）。,2023年8月28日星期一,91,练习2,2004年3月1日，某储户存入50000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2004年10月5日到银行提前支取10000元，支取日的活期储蓄存款的月利率为1.5，2005年4月10日到

47、银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、过期支取时的会计分录（要求考虑利息税）,2023年8月28日星期一,92,练习3,2005年8月4日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2006年10月5日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为0.99%，做出存入时、支取时的会计分录。,2023年8月28日星期一,93,练习4,某单位活期存款帐户第三季度发生以下业务：（1）6月21日，存款余额为30000元。（2）6月30日，收到某单位转来的货款50000元。（3）7月10日，收到市建行的开户单位B厂转帐过来的款项，金额为10000元。（4）7月20日，存入现金50000元。（5）8月1日，签发银行汇票80000元。要求：计算该单位第三季度的存款利息，并作出帐务处理。（用帐页法计算利率用2）,