我国国库会计核算业务操作规程.docx
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1、我国国库会计核算业务操作规程I中国人民银行关字号大史上文章来源:国库局2005-10-3016:12:00银发(2005)305号中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行,大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行:为习惯财税体制改革与国库会计核算业务电算化、网络化进展的需要,配合小额支付系统上线运行,中国人民银行修订了国库会计核算业务操作规程(简称规程),现印发你们,规程于2006年1月1日起施行(参加2005年小额支付系统试点的,在2006年1月1日往常参照执行)。中国人民银行关于印发国库会计核算业务操作规程(试行)的通知(银发(2002)306号)同时废止。规程是根据国库会计
2、管理规定等规章制度制定的规范国库会计核算业务的基本操作规程。请各级国库部门组织有关业务人员认真学习,确保规程顺利实施,并注意收集在执行中发现的问题,及时报告总行,同时可结合本辖区实际情况制定补充办法。人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行要及时将本规程转发至辖区内代理国库的商业银行、信用社。中国人民银行二。五年十月三十日附件国库会计核算业务操作规程为规范国库会计核算业务处理手续,确保国库会计核算工作正常有序地进行,根据国库会计管理规定等有关规定,制定本操作规程。一、国库会计核算岗位及职责各级国库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、
3、资金清算记账岗、登核岗、同城票据交换岗、系统保护岗等。由国库自身进行事后监督的,应设事后监督岗。岗位之间相互制约的通常要求是:综合核算、明细核算记账与资金清算记账岗位人员不得相互兼任,不得参与对自身经办业务的复核、检查及对账;事后监督、同城票据交换、系统保护、会计主管(含其授权人员)岗位人员不得参与会计账务处理;非系统保护岗位人员不得参与国库会计业务系统保护。各岗位的职责是:(一)会计主管岗负责组织管理本部门H常会计核算的各项工作;负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置与用户管理:负责保管密钥与国库内部往来密押管理机;负责对重要会计事项进行审批;处理、报告国库会计核算中的问题等。(二)综合
4、核算岗负责国库会计业务系统的日初始化;平衡、核对本部门会计账务;进行日常业务数据的备份与保管;负责国库会计业务系统的业务数据恢复:;负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务的对账;负责与财政、税务、海关等征收机关,与与本行有关部门的对账;制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息积数清单、分户账、总账、会计月计表、业务状况报告表等;打印系统日志;办理查询、查复业务,登记有关登记簿;整理会计资料,办理与事后监督的会计资料交接等。(三)明细核算记账岗负责审核各类凭证及所附文件、资料;办理各级预算收入的收纳、戈IJ分、报解、入库与更正;办理库款的支拨、退付;办理国家
5、债券发行与兑付业务的核算;办理预算外收支业务的核算;制作各类预算收入、退库、支出与国债发行、兑付等业务报表与财政库存日报表;发送、接收或者下载与明细核算业务有关的数据信息;制作通讯联网对账单;登记有关账簿等。(四)资金清算记账岗负责同城票据交换提出票据的录入、提入票据的清分与核对;发起、接收支付系统往来、国库内部往来业务;办理行库往来业务;登记有关账簿等。(五)复核岗负责对明细核算记账岗、资金清算记账岗的业务进行复核。不可更换电子信息的导入及其在系统内传递使用、与可自动处理的业务,视同已复核。(六)同城票据交换岗负责同城票据交换提出、提入票据的传递等。(七)系统保护岗负责国库会计业务系统的安装
6、、升级、日常保护,及时处理系统故障,在“计算机运行日志”上序时记载保护情况;负责有关系统软件的保管等。(八)事后监督岗负责对上一工作日已处理完的国库会计核算业务进行全面复审与检验;负责装订凭证、账簿、报表等会计资料;负责保管国库会计档案等。二、国库会计凭证(一)原始凭证1 .收入缴库凭证。包含税收通用缴款书、税收汇总专用缴款书、通常缴款书、非税收入通常缴款书与出口货物税收专用缴款书、海关专用缴款书及其他专用缴款书等,是办理预算收入缴库的专用凭证。2 .收入退库凭证。收入退库凭证的形式为“收入退还书”,是办理预算收入退付的专用凭证。3 .收入更正凭证。收入更正凭证的形式为“更正通知书”,是办理预
7、算收入更正与调库的专用凭证。4 .库款支拨凭证。包含预算拨款凭证、财政性资金申请划款凭证、财政性资金申请退款凭证等。预算拨款凭证是办理各级财政部门实拨资金的拨付凭证,财政性资金申请划款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请清算已支付财政性资金的凭证,财政性资金申请退款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请退回己清算财政性资金的凭证。5 .资金结算专用凭证。包含支付系统往来专用凭证、行库往来专用凭证、国库资金汇划专用凭证等。支付系统往来专用凭证是办理中心支库以上各级国库资金汇划的凭证,行库往来专用凭证是办理国库与会计营业部门之间资金汇划的凭证,国库资金汇划专用凭证是办理人民银行县支库
8、与管辖国库之间资金汇划的凭证。6 .国债凭证。包含国债收款单收据联、存根联等。兑付机构凭国债收款单存根联与收据联办理国债还本付息。(二)记账凭证记账凭证包含转账凭证、表外凭证及其他具备记账凭证基本要素的原始凭证等。国库办理内部账务与对外款项划转时,使用转账凭证;进行表外科目核算时,使用表外凭证。三、会计科目与账户(一)会计科目1 .资产类科目(1)中央预算支出(总库专用)。核算总库办理的财政部核准的中央预算支出。拨付预算支出资金时借记本科目,预算支出资金缴回时贷记本科目。(2)兑付国家债券本息款。核算本行代财政部支付的兑付国家债券本息款项。本行兑付时借记本科目,辖属行上划或者总库与财政部清算资
9、金时贷记本科目。2 .负债类科目(1)中央预算收入(总库专用)。核算总库收纳的中央级通常预算收入、基金预算收入、预算收入的退付款项、中央与地方共享收入中央分得部分与中央给地方的预抵税收返还等款项。木科目下按收入种类等分设账户。收入增加时贷记本科目,退付时借记本科目。(2)地方财政库款。核算地方各级财政预算的固定收入、共享收入分得部分、补助收入、专项收入、基金预算收入、地方预算收入的退付与地方预算拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出与基金预算支出等款项。本科目下按与预算级次相对应的财政部门等分设账户。库款增加时贷记本科目,库款减少时借记本科目。(3)财政预算专项存款。核算各级财政部门预算资金的专
10、项存款。本科目下按存款类别等分设账户。存款增加时贷记本科目,存款减少时借记本科目。(4)财政预算外存款。核算各级财政预算外资金的收纳、支拨或者上解。本科目下按存款单位等分设账户。存款增加时贷记本科目,存款减少时借记本科目。(5)待报解中央预算收入。核算各级国库当日收纳的、未报解的中央预算收入款项。本科目是过渡性科目。当日收纳款项时贷记本科目,报解、退付、结转时借记本科目。(6)待报解地方预算收入。核算国库各分支库当日收纳的、未报解的,与未结转的地方预算收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按地方预算级次分设账户。当日收纳款项时贷记本科目,报解、退付、结转时借记本科目。(7)待报解共享收入。核算
11、国库各分支库收纳的、待划分的中央与地方、地方与地方共享收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按共享类别分设账户。当日收纳的共享收入款项贷记本科目,划分、退付、结转时借记本科目。(8)代收国家债券款(总库专用)。核算总库收到的国家债券发行款项。本科目下分别按发行机构、国家债券种类、发行年度等分设账户。收到国债发行款项时贷记本科目,总库转入“中央预算收入”科目时借记本科目。(9)国家债券兑付资金。核算财政部通过人民银行总行拨付的国债还本付息款项及手续费。收到财政部拨入资金时贷记本科目,总库拨出资金时借记本科目。3 .资产负债共同类科目(1)大额支付往来。核算支付系统发起行与接收行通过大额支付系统办
12、理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目,余额为零。(2)小额支付往来。核算支付系统发起行与接收行通过小额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目,余额为零。(3)支付清算资金往来。核算支付系统发起行与接收行通过大额支付系统与小额支付系统办理支付结算的汇差款项。年终,“大额支付往来”、“小额支付往来”科目余额分别核对正确后,结转至本科目,余额轧差反映并结转下年。(4)同城票据交换。核算国库参加同城票据交换提出、提入的票据款项。本科目是过渡性科目,年末日余额为零。(5)国库待结算款项。核算人民银行国库在办理业务过程中发生的临时
13、性、过渡性款项与因预算级次不清、待划退等原因而待处理的款项。本科目是过渡性科目,余额轧差反映。本科目下按资金清算方式分设暂收、暂付户,按待处理款项性质分设专户。收入时贷记本科目,划分处理时借记本科目。(6)行库往来。核算本行国库部门与会计营业部门之间的往来款项。本科目余额轧差反映。国库部门与会计营业部门分别开立对方账户,双方记账金额相同,方向相反,每日发生额、余额核对相符,并表后科目余额为零。(7)国库内部往来。核算不在同一人民银行机构内的支库与管辖国库之间的资金往来款项。本科目余额轧差反映。管辖国库在科目下按辖属支库分设账户,支库在科目下设与管辖国库往来分户账。管辖国库与辖属支库记账金额相同
14、,方向相反,每日发生额、余额核对相符,并表后科目余额为零。(8)联行往账(总库专用)。核算发报行向收报行划出的联行款项。本科目余额轧差反映。新年度开始,将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行往账”科目。(9)联行来账(总库专用)。核算收报行收到发报行划来的联行款项。本科目余额轧差反映。收报行收到电子计算中心寄来的对账表与联行来账卡片核对相符的,转入“已核对联行来账”科目。新年度开始,将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行来账”科目。(10)待结算财政款项(商业银行、信用社专用)。核算国库经收处办理预算收入的收纳、报解与代理国库收纳、划分、报解、退付的各级预算收入款项。本科目下,国库经收处设
15、置“待报解预算收入专户”;代理国库设置“待处理款项”,与“待报解中央预算收入”、“待报解地方预算收入”、“待报解共享收入”等专户,其中:“待报解地方预算收入”专户下按预算级次分设“省级”、“地(市)级”、“县(市、区)级”与“乡(镇)级”分户,“待报解共享收入”专户下分设“中央与地方”与“地方与地方”分户。4 .表外科目(1)重要空白凭证。人民银行国库部门核算行库往来专用凭证、联行报单、支付系统往来凭证、国库资金汇划专用凭证与其他重要空白凭证的入库、使用与库存。本科目下按重要空白凭证的种类设分户账,重要空白凭证以每份1元的假定价格记账。调入、收回或者领入时,记收入;调出、使用或者销毁时,记付出
16、。本科目余额是重要空白凭证的库存份数。(2)有价证券及收款单。核算本行管理的应兑未兑国债收款单。本科目下按国债收款单的种类设分户账,按国债收款单的未兑本金金额记载。移入时记收入,兑付时记付出,余额为国债收款单的未兑本金金额合计数。(3)已兑付国家债券。核算本行收到已兑付的国家债券及其上缴、销毁业务。本科目下按已兑付国家债券的种类、年度设分户账,按券面实际金额记载。收券、入库时记收入,上缴、出库或者销毁时记付出,余额为已兑付国家债券的库存数。(一)会计账户人民银行国库按会计科目设置总账,根据科目日结单登记借、贷方发生额,并结计余额,每日综合平衡。各级国库按照会计科目设置相应的分户账。(三)登记簿
17、各级国库应按预算收支核算等业务的需要设置下列登记簿(表):1 .预算收入登记簿。按预算级次、征收机关、预算科目、金额等要素进行登记。2 .预算支出登记簿。按预算支出科目、金额等要素进行登记。3 .直接支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。4 .授权支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。5 .预算收入退库登记簿。按审批机关、预算级次、预算科目、退库原因、退库金额等要素进行登记。6 .国债发行登记簿(总库专用)。按债券种类、缴款单位、金额等要素进行登记。7 .国债兑付本息款登记簿。按债券种类、兑付行、本金、利息等要素进行登记。8
18、.国债收款单存根联登记簿。按收款单种类、号码、移交金额、兑付情况要素进行登记。9 .通讯联网登记簿。可用通讯联网对账单代替。10 .业务量登记表。按库逐日登记。11 .国库会计业务系统日志。按操作人员、进出系统时间与操作内容进行登记。12 .资金往来查询登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。13 .资金往来查复登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。14 .国库内部往来发起登记簿。按发起业务种类序时逐笔登记。15 .国库内部往来接收登记簿。按接收业务种类序时逐笔登记。16 .业务交接登记簿(见格式1)。按各会计事项进行逐项登记。17 .会计资料交接登记簿(见格式2)。按会计资料进行逐项登记。18 .
19、会计重要事项登记簿(见格式3)。按会计重要事项内容进行逐项登记。19 .会计主管授权登记簿(见格式4)。按会计主管授权事项进行逐项登记。20 .柜面监督登记簿(见格式5)。按预算收入、退库、拨款、报表等业务种类进行审查时,对发现的不合规情况及处理的结果进行逐项登记。21 .同城票据交换退票登记簿(见格式6)。按退票原因、场次与凭证种类序时逐笔登记。22 .行库往来票据签收登记簿(见格式7)。按业务发生时间序时逐笔登记。23 .行库往来对账登记簿(见格式8)。按对账部门、业务发生情况序时登记。24 .国库计算机运行日志(见格式9)。按运行情况逐日进行登记。25 .重要空白凭证领用保管登记簿(见格
20、式10)。按重要空白凭证种类、起讫号码,与收入付出后的留存份数登记。26 .重要空白凭证使用销号登记簿(见格式11)。按领取使用的重要空白凭证种类、起讫号码,与销号使用后的留存份数逐项登记。27 .国库会计档案保管登记簿(见格式12)。按档案保管期限、编号、种类、数量、所属期等进行逐项登记。28 .国库会计档案借阅登记簿(见格式13)。按借阅单位或者人、档案名称与编号、数量、归还时间等进行逐项登记。29 .国库会计业务重要物品保管登记簿(见格式14)。按密押设备、操作员卡、国库印章的印模等国库会计业务重要物品进行登记。未附格式的登记簿由系统自动生成,可使用磁介质保管。各级国库可根据业务需要或者
21、有关文件规定设置其他登记簿。四、国库报表(一)国库会计报表。包含余额表、日计表、月计表、资产负债表、业务状况报告表。(二)预算收支报表。包含财政库存日报表、预算收入日(月、年)报表、地方预算收入总额分成计算日(月、年)报表、国债兑付日(月、年)报表等。各级国库可根据需要,制作预算收入退库日(月、年)报表、预算支出月(年)报表、国债发行收入月(年)报表等。五、预算收入收纳、划分、报解的核算(一)国库经收处国库经收处收到纸质缴款书或者电子缴款书信息后,按下列程序办理预算收入的收纳与报解:1 .审查凭证(I)预算级次、预算科目、征收机关与收款国库等要素是否填写清晰;(2)大小写金额是否相符,字迹有无
22、涂改:(3)缴款人名称、账号、开户银行填写是否正确、齐全;(4)付款联是否加盖印章,印章是否清晰、齐全,与预留印鉴是否相符;或者是否已与缴款人签订划款协议;(5)缴款人存款账户是否有足够余额。经审查符合要求的,国库经收处办理税款收纳,否则,将纸质缴款书或者电子缴款书信息按原渠道返回。2 .办理收纳缴款人以转账方式缴纳款项的,国库经收处应在纸质缴款书各联上加盖同一日期的业务转讫印章,收据联退缴款人,付款凭证联由缴款人开户行作借方凭证,与另制作的“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”转账贷方凭证及时办理转账。与国库联网的,国库经收处应将划转成功信息反馈国库,并打印电子缴税付款凭证一式二联
23、,一联据以记账,一联交缴款人。会计分录为:借:XX存款一缴款人贷:待结算财政款项一待报解预算收入专户缴款人以现金缴纳款项的,国库经收处收妥现金,在纸质缴款书各联上加盖同一日期的现金收讫业务印章后,收据联与存根联退缴款人,付款凭证联作“现金”科目借方凭证附件,与另制作的“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”转账贷方凭证及时办理转账。会计分录为:借:现金贷:待结算财政款项一待报解预算收入专户3 .办理预算收入款项报解国库经收处将已收纳的缴款书汇总金额与“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”余额核对一致后,通过大额支付系统或者同城票据交换将款项及时汇总或者实时逐笔划转国库,或者通
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