资产负债表的分析.ppt
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1、第二章 资产负债表的分析,第一节 资产负债表概述,一、资产负债表的含义 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据“资产负债十所有者权益”这一会计基本等式,按照一定的分类标准和一定的顺序,把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列,并对日常工作中形成的大量数据进行整理后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。,1.资产 2.负债 3.所有者权益 资产、负债和所有者权益构成了反映企业财务状况的会计要素。它们之间的关系可以用会计的基本等式予以表述,即:资产 负债 所有者权益,二、资产负债表的内容,三、资产
2、负债表的格式,账户式,财务状况式,报告式,表体分为左右两方,左方列示资产各项目,右方列示负债和所有者权益各项目,所有的资产项目按一定的排列顺序列示在报表的上面,负债及所有者权益列示在下面,从流动资产总额中减去流动负债总额,得出营运资本额;再列示非流动资产和非流动负债项目;最后,列示股东权益项目。,第二节 资产分析,一、资产项目的构成,流动资产 货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、存货,非流动资产 持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产等,二、资产的具体项目分析,货币资金,交易性金融资产,应收账款,存货,分析企业日常货币资金规模是否适当 分析企业货币资金构
3、成质量,分析交易性金融资产的不同种类:股票、债券或国库券,企业的经营方式及所处的行业特点 企业的信用政策,存货的数量分析 存货质量分析,固定资产,无形资产,长期待摊费用,生产用固定资产与非生产用固定资产之间的比例的变化情况;查明企业在处置闲置固定资产方面的工作是否具有效率;分析生产用固定资产内部结构是否合理。,无形资产价值分析 无形资产质量分析无形资产会计政策分析,长期待摊费用结构分析 分析长期待摊费用是否存在失真现象,三、资产的流动性与短期偿债能力分析 1主要财务比率,流动比率,现金比率,速动比率,2影响短期偿债能力的其他因素,准备变现的长期资产,1,良好的商业信用,2,尚未使用的银行授信额
4、度,3,未作记录的或有负债,4,5,担保责任、已贴现的商业汇票引起的债务,第三节 负债及所有者权益分析,一、负债及所有者权益项目的构成 1负债项目的构成 按照流动性对负债进行分类,可以分为流动负债和长期负债。此外,预计负债与或有负债值得进一步研究。,流动负债,将在一年(含一年)或者一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等,非流动负债,偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债,负债项目,2所有者项目的构成,实收资
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