资产评估第1章2-4节.ppt

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1、1,第1章第二节资产评估及其特点,主要内容资产评估的定义资产评估的种类和特点资产评估功能和作用,2,第二节 资产评估及其特点,从一般意义上说，资产评估是对资产价值的估计。但随着资产评估的发展，资产评估已经成为专门的行业，有其特定的涵义。,一、资产评估的定义,资产评估是一项中介活动，是专业人士向非专业人士提供关于资产价值的专业判断。,3,第二节 资产评估及其特点,资产评估是专业机构和人员，按照国家法律法规和资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。,一、资产评估的定义,4,第二节 资产评估及其特点

2、,一、资产评估的定义,评估主体,评估原则,评估目的,评估依据,评估客体,评估程序,价值类型,评估方法,资产评估要素,5,第二节 资产评估及其特点,1.资产评估是专业机构和人员进行的。,一、资产评估的定义,2.资产评估有特定的规范。,3.资产评估有特定的目的和价值类型。,4.资产评估有规定的程序与方法。,6,第二节 资产评估及其特点,价格是一个历史数据或事实，是特定的交易行为中特定买方和卖方对商品或服务实际支付或收到的货币数额。,一、资产评估的定义,5.价格和价值,价值是一个交换价值范畴，它反映了可供交易的商品、服务与其买方、卖方之间的货币数量关系。,7,第二节 资产评估及其特点,资产评估的工作

3、目标就是要判断评估对象的价值而不是评估对象的实际成交价格。,一、资产评估的定义,5.价格和价值,资产评估中的价值不是一个历史数据或事实，它只是专业人士根据特定的价值定义在特定时间内对商品、服务价值的估计。,8,第二节 资产评估及其特点,1.从资产评估服务的对象、评估的内容和评估者承担的责任等方面来看，目前国际上的资产评估主要分为三类，即评估、评估复核和评估咨询。,二、资产评估的种类和特点,（一）资产评估的种类,9,第二节 资产评估及其特点,2.从资产评估面临的条件、资产评估执业过程中遵循资产评估准则的程度及其对评估报告披露的要求的角度，资产评估又可分为完全资产评估和限制性资产评估。,二、资产评

4、估的种类和特点,（一）资产评估的种类,10,第二节 资产评估及其特点,3.从资产评估对象的构成和获利能力的角度资产评估还可具体划分为单项资产评估和整体资产评估。,二、资产评估的种类和特点,（一）资产评估的种类,11,第二节 资产评估及其特点,二、资产评估的种类和特点,（二）资产评估的特点,（1）市场性,（2）公正性,（3）专业性,（4）咨询性,模拟市场条件，对资产的价值进行估算。,12,第二节 资产评估及其特点,二、资产评估的种类和特点,（二）资产评估的特点,（1）市场性,（2）公正性,（3）专业性,（4）咨询性,服务于资产业务需要，不偏向任何一方。,13,第二节 资产评估及其特点,二、资产评

5、估的种类和特点,（二）资产评估的特点,（1）市场性,（2）公正性,（3）专业性,（4）咨询性,是专业人员进行的价值判断。,14,第二节 资产评估及其特点,二、资产评估的种类和特点,（二）资产评估的特点,（1）市场性,（2）公正性,（3）专业性,（4）咨询性,提供的意见无强制执行效力，只作为参考。,15,第二节 资产评估及其特点,三、资产评估的功能和作用,（一）资产评估功能,评价和评值是资产评估具有的最基本的内在功效和能力。,16,第二节 资产评估及其特点,三、资产评估的功能和作用,（二）资产评估作用,1.咨询的作用,2.管理的作用,3.鉴证的作用,提供资产价值的专业判断。,17,第二节 资产评

6、估及其特点,三、资产评估的功能和作用,（二）资产评估作用,1.咨询的作用,2.管理的作用,3.鉴证的作用,是特定情况下，通过评估过程，对国有资产进行管理。,18,第二节 资产评估及其特点,三、资产评估的功能和作用,（二）资产评估作用,1.咨询的作用,2.管理的作用,3.鉴证的作用,对资产的价值鉴别进行举证。,19,第三节 资产评估的主体,是指具体从事资产评估工作的评估人员及其由评估人员组成的评估机构，即是指注册资产评估师和具有资产评估执业资格的中介机构。,20,资产评估机构的类型,按评估主体的执业范围划分：专营性资产评估机构（含专项）综合性资产评估机构 按评估主体的企业组织形成划分：合伙制有限

7、责任公司,21,资产评估机构的类型,按资产评估机构执业资格划分A级资产评估机构可以从事所有资产评估业务。B级资产评估机构从事金融资产、证券以外的资产评估业务。,22,资产评估机构执业资格制度,资产评估机构审批管理办法(2005年5月11日财政部令第22号公布，自2005年6月l日起施行)第一章总则第二章资产评估机构的设立 第三章资产评估机构分支机构的设立第四章资产评估机构及分支机构的变更和终止 第五章附则,23,总则,第一条为了加强对资产评估机构的管理，提高资产评估工作质量，保证资产评估机构独立、客观、公正执业，制定本办法。第二条资产评估机构是指依法设立，取得资产评估资格，从事资产评估业务活动

8、的社会中介机构。,24,总则,第三条财政部为全国资产评估主管部门，依法负责审批管理、监督全国资产评估机构，统一制定资产评估机构管理制度。各省、自治区、直辖市财政厅(局)(以下简称省级财政部门)负责对本地区资产评估机构进行审批管理和监督。资产评估协会负责对资产评估行业进行自律性管理，协助资产评估主管部门对资产评估机构进行管理与监督检查。,25,总则,第四条资产评估的范围主要包括:各类单项资产评估、企业整体资产评估、市场所需的其他资产评估或者项目评估。第五条资产评估机构应当依法取得资产评估资格，遵守有关法律、法规、执业准则和执业规范。,26,总则,第六条资产评估机构依法从事资产评估业务，不受行政区

9、域、行业限制，任何组织和个人不得非法干预。第七条资产评估机构应当加入中国资产评估协会，成为中国资产评估协会团体会员。,27,资产评估机构的设立,第八条资产评估机构组织形式为合伙制或者有限责任公司制(以下简称公司制)。第九条依法设立的资产评估机构名称中应当包含“资产评估”字样。,28,资产评估机构的设立,第十条设立合伙制资产评估机构，除符合国家有关法律法规规定外，还应当具备下列条件:(一)由2名以上符合本办法规定的合伙人合伙设立;(二)有5名以上注册资产评估师(含合伙人);(三)合伙人实际缴付的出资为人民币10万元以上。,29,资产评估机构的设立,第十一条设立公司制资产评估机构，除符合国家有关法

10、律法规规定外，还应当具备下列条件:(一)由2名以上符合本办法规定的股东出资设立;(二)有8名以上注册资产评估师(含股东);(三)注册资本为人民币30万元以上。,30,资产评估机构的设立,第十二条除本办法第十三条规定的情形外，本办法所称的合伙人或者股东应当具备下列条件:(一)持有中华人民共和国注册资产评估师证书(以下简称注册资产评估师证书);(二)取得注册资产评估师证书后，在资产评估机构从事资产评估业务3年以上并且没有不良执业记录;(三)在本资产评估机构(含分支机构)注册，并专职从事资产评估工作。,31,资产评估机构的设立,第十三条 资产评估机构根据内部管理需要，在符合本办法第十条至第十二条规定

11、条件的情况下，可以增加一名非注册资产评估师的自然人担任行政管理合伙人或者股东，其具体条件另行规定。,32,资产评估机构的设立,第十四条 合伙制资产评估机构的首席合伙人和公司制资产评估机构的法定代表人应当由该机构持有注册资产评估师证书的合伙人或者股东担任。,33,第四节 资产评估的客体,资产是资产评估的客体，也是评估对象，即评估什么？,一、什么是资产评估客体,资产评估中资产同经济学中的资产、会计学中的资产有相似的范围与涵义。,34,第四节 资产评估的客体,经济学中的资产,一、什么是资产评估客体,会计学中的资产,评估中的资产,是特定经济主体拥有或控制的，能够给特定经济主体带来经济利益的经济资源。,

12、35,第四节 资产评估的客体,经济学中的资产,一、什么是资产评估客体,会计学中的资产,评估中的资产,是过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,36,第四节 资产评估的客体,经济学中的资产,一、什么是资产评估客体,会计学中的资产,评估中的资产,资产评估中的资产接近于经济学中的资产，包括具有内在经济价值和市场交换价值的所有实物和无形的权利。,37,第四节 资产评估的客体,1.资产必须是经济主体拥有或者控制的。,二、资产评估客体的特点,2.资产是能够给经济主体带来经济利益的资源。,38,第四节 资产评估的客体,1.按资产存在形态分类,三、资产评估客体的种类,有

13、形资产,无形资产,39,第四节 资产评估的客体,2.按资产的构成和是否具有综合获利能力分类,三、资产评估客体的种类,单项资产,整体资产,40,第四节 资产评估的客体,3.按资产能否独立存在分类,三、资产评估客体的种类,可确指的资产,不可确指的资产,41,第四节 资产评估的客体,4.按资产与生产经营过程的关系分类,三、资产评估客体的种类,经营性资产,非经营性资产,42,第四节 资产评估的客体,5.按会计制度及其资产的流动性分类,三、资产评估客体的种类,分为流动资产、可供出售的金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。,43,第三节 资产评估的假设与原则,一、资产评估

14、假设,资产评估与其它学科一样，其理论体系和方法体系的确立也是建立在一系列假设基础之上的。,资产评估中的基本假设包括交易假设、公开市场假设、持续使用假设和清算假设。,44,第五节 资产评估的假设与原则,一、资产评估假设,（一）交易假设,交易假设是资产评估得以进行的一个最基本的前提假设，交易假设是假定所有待评资产已经处在交易过程中，评估师根据待评估资产的交易条件等模拟市场进行估价。,45,第三节 资产评估的假设与原则,一、资产评估假设,（一）交易假设,交易假设是资产评估的条件，限定了资产评估的外部环境。,46,第五节 资产评估的假设与原则,一、资产评估假设,（二）公开市场假设,公开市场假设是对资产

15、拟进入的市场的条件，以及资产在这样的市场条件下接受何种影响的一种假定说明或限定。假设市场是“公开市场”，即完善的自由竞争市场。,47,第五节 资产评估的假设与原则,一、资产评估假设,（二）公开市场假设,公开市场假设是说明一种充分竞争的市场条件，在这种条件下，资产的交换价值受市场机制的制约并由市场行情决定，而不是由个别交易决定。,48,第五节 资产评估的假设与原则,一、资产评估假设,（三）持续使用假设,持续使用假设是对资产拟进入的市场的条件，以及在这样的市场条件下的资产状态的一种假定性描述或说明。该假设首先设定被评估资产正处于使用状态，推断这些处于使用状态的资产还将继续使用下去。,49,第五节

16、资产评估的假设与原则,一、资产评估假设,（三）持续使用假设,持续使用假设又细分为三种具体情况：1.在用续用；2.是转用续用；3.是移地续用。,50,第三节 资产评估的假设与原则,一、资产评估假设,（四）清算假设,清算假设是对资产拟进入的市场条件的一种假定说明或限定。是对资产在非公开市场条件下被迫出售或快速变现条件的假定说明。,51,第五节 资产评估的假设与原则,一、资产评估假设,（四）清算假设,清算假设假定被评估资产处于被迫出售或快速变现条件之下，被评估资产的评估值通常要低于在公开市场假设前提下或持续使用假设前提下同样资产的评估值。清算假设前提下的资产评估结果适用范围有非常有限的。,52,第五

17、节 资产评估的假设与原则,一、资产评估假设,假设之间的关系,1.四项假设分三类：,（1）评估时的条件假设：交易假设。（2）市场前提假设：公开市场假设和清算假设。（3）评估对象条件和状态假设：持续使用假设（续用、转用、移地等）。,53,第五节 资产评估的假设与原则,一、资产评估假设,2.交易假设是进行资产评估的最基本的条件假设，是资产评估通用的条件假设。,54,第五节 资产评估的假设与原则,一、资产评估假设,3.同一类假设在某一具体评估项目中通常是不会并列的。,55,第三节 资产评估的假设与原则,一、资产评估假设,（1）评估时的条件假设：交易假设。（2）市场前提假设：公开市场假设和清算假设。（3

18、）评估对象条件和状态假设：持续使用假设（续用、转用、移地等）。,56,第五节 资产评估的假设与原则,二、资产评估的原则,资产评估的原则是资产评估中的基本规范，包括资产评估工作原则和资产评估经济技术原则。,57,第五节 资产评估的假设与原则,二、资产评估的原则,（一）资产评估工作原则,1独立性原则,评估机构是一个独立的组织。,在执业过程中应进行独立公正的评估。,58,第五节 资产评估的假设与原则,二、资产评估的原则,（一）资产评估工作原则,2客观公正性原则,客观公正性原则要求资产评估工作实事求是，尊重客观实际。得出具有客观公正性的评估结论。,59,第五节 资产评估的假设与原则,二、资产评估的原则

19、,（一）资产评估工作原则,3科学性原则,科学性原则要求资产评估机构和评估人员必须遵循科学的评估标准，以科学的态度制定评估方案，并采用科学的评估方法进行资产评估。,60,第三节 资产评估的假设与原则,二、资产评估的原则,（二）资产评估经济技术原则,1预期收益原则,资产价值的高低主要取决于它能为其所有者或控制者带来的预期收益量的多少。,61,第三节 资产评估的假设与原则,二、资产评估的原则,（二）资产评估经济技术原则,2供求原则,供求原则是经济学中关于供求关系影响商品价格原理的概括。评估人员在判断资产价值时也应充分考虑和依据供求关系。,62,第三节 资产评估的假设与原则,二、资产评估的原则,（二）

20、资产评估经济技术原则,3贡献原则,贡献原则是预期收益原则的一种具体化原则。它也要求资产价值的高低要由该资产的贡献来决定。贡献原则主要适用于构成某整体资产的各组成要素资产的评估。,63,第三节 资产评估的假设与原则,二、资产评估的原则,（二）资产评估经济技术原则,4替代原则,在市场中，具有相同使用价值和质量的商品，应有大致相同的交换价值。资产评估中可以运用替代商品的市场价值进行评估。,64,第三节 资产评估的假设与原则,二、资产评估的原则,（二）资产评估经济技术原则,5评估时点原则,资产的价值会随着市场条件的变化而不断改变。在资产评估时，必须假定市场条件固定在某一时点，这一时点就是评估基准日。,

21、65,第四节 资产评估与会计和审计的关系,一、资产评估与会计和审计的联系,（一）资产评估与会计的联系,资产评估与会计的联系主要表现在特定条件下资产会计计价和财务报告利用资产评估结论，以及资产评估需要参考会计数据资料两个方面。,66,第四节 资产评估与会计和审计的关系,一、资产评估与会计和审计的联系,（一）资产评估与会计的联系,1.会计计价利用资产评估结论。,2.资产评估需要参考会计数据资料。,67,第四节 资产评估与会计和审计的关系,一、资产评估与会计和审计的联系,（二）资产评估与审计的联系,1.资产评估中资产清查部分工作采用了审计的方法。,2.资产评估流动资产和负债的评估有相当部分可借鉴审计

22、的方法进行。,3.经审计后的企业财务报表及相关数据可以作为企业价值评估的基础数据。,68,第四节 资产评估与会计和审计的关系,二、资产评估与会计和审计的区别,（一）资产评估与会计的区别,资产评估与会计计价，以及相互利用的情况只是在特定的条件下才能够发生或成立，在大多数情况下，两者的区别是明显的。,69,第四节 资产评估与会计和审计的关系,二、资产评估与会计和审计的区别,（一）资产评估与会计的区别,1.会计是一项以记账、算账和报账为基本手段。资产评估是一种价值判断活动。,2.会计计价主要以历史成本为依据。资产评估主要是以其具有效用和市场价值为依据。,70,第四节 资产评估与会计和审计的关系,二、

23、资产评估与会计和审计的区别,（一）资产评估与会计的区别,3.会计中的资产计价方法主要采用核算方法。资产评估采用多种技术方法。,4.会计工作的总体目标是为企业管理服务。资产评估的总体目标是为资产交易服务。,71,第四节 资产评估与会计和审计的关系,一、资产评估与会计和审计的区别,（二）资产评估与审计的区别,资产评估与审计虽同为专业服务性质的活动，但双方既相互区别，又相互联系。,72,本章小结,1.资产评估及特点,2.资产评估的基本理论,什么是资产评估？资产评估的要素？资产评估的种类？资产评估的特点？资产评估的作用？,73,本章小结,1.资产评估及特点,2.资产评估的基本理论,资产评估的目的？资产

24、评估的假设？资产评估的原则？,74,本章课堂练习,一、单项选择题,1.资产评估结论是为资产业务提供专业化估价意见，该意见本身（）。,A.具有强制执行的效力 B.无强制执行的效力 C.大部分具有强制执行的效力 D.在法律规定的情况下具有强制执行的效力,B,75,本章课堂练习,一、单项选择题,2.资产评估的前提假设不包括（）。,A交易假设B持续使用假设C公开市场假设D评估主体假设,D,76,本章课堂练习,一、单项选择题,3.资产评估的一般目的是资产在评估时点的（）。,A公允价值B市场价值C市场价格D交易价格,A,77,本章课堂练习,一、单项选择题,4.在下列各项中，其评估目的属于产权变动类型的是（

25、）。,A资产抵押B企业兼并C财产纳税D财产担保,B,78,本章课堂练习,一、单项选择题,5.将资产分为单项资产和整体资产的标准是按（）。,A.资产的存在形式B.资产的综合获利能力 C.资产是否独立存在D.资产的价值高低,B,79,本章课堂练习,二、多项选择题,1.资产评估的特点包括（）。,A.市场性B.时效性C.公正性 D.咨询性E.专业性,答案：ACDE,80,本章课堂练习,二、多项选择题,2.资产评估的基本作用包括（）。,A.咨询作用B.管理作用C.鉴证作用 D.法律作用E.仲裁作用,答案：ABC,81,本章课堂练习,二、多项选择题,3.资产评估应遵循的经济技术原则包括（）。,A替代原则B

26、贡献原则C供求原则 D评估时点原则E预期收益原则,答案：ABCDE,82,本章课堂练习,三、判断题,1.资产评估的客体为企业拥有或控制的资产（）。,2.同一资产在不同的假设条件下，评估结果应趋于一致。（）,3.资产评估的一般目的是评估资产的市场价格。（）,4.资产评估中的公允价值不但包括市场价值，也包括市场价值以外的价值。（）,83,本章课堂练习,三、判断题,5.资产评估必须同时满足交易假设、公开市场假设、持续使用假设和清算假设四个前提条件（）。,84,本章课堂练习,四、简答题,2.资产评估的一般目的和特定目的。（P8）,1.资产评估的特点和作用。（P5，P7）,3.资产评估的前提假设。（P1

27、2）,4.资产评估的经济技术原则。（P15）,85,本章课堂练习,五、计算题,无,86,第二章第一节 资产评估的目的,资产评估的目的，是资产评估要达到的目标，委托方委托资产评估都是有目的和目标的。资产评估目的包括两个层次。,一般目的,特定目的,是指所有资产评估活动共同的目的或目标。,87,第二节 资产评估的目的,资产评估的目的，是资产评估要达到的目标，委托方委托资产评估都是有目的和目标的。资产评估目的包括两个层次。,一般目的,特定目的,是每一项资产评估所要实现的目的或目标。,88,第二节 资产评估的目的,一、资产评估一般目的,资产评估的一般目的是由资产评估的性质及其基本功能决定的。,资产评估的

28、一般目的是资产在评估时点的公允价值。,89,第二节 资产评估的目的,一、资产评估一般目的,公允价值：从资产评估的角度，公允价值是一种相对合理的评估价值，是评估人员根据被评估资产自身的条件及其所面临的市场条件，对被评估资产客观交换价值的合理估计值。,90,第二节 资产评估的目的,一、资产评估一般目的,资产评估中的公允价值，不仅包含了资产评估中正常市场条件下合理评估结果，同时也包括了资产评估中非正常市场条件下的合理评估结果。,91,第二节 资产评估的目的,二、资产评估特定目的,资产业务对评估结果用途的具体要求称为资产评估的特定目的。,资产转让,企业兼并,企业出售,股份经营,中外合资,企业清算,担保

29、,企业租赁,债务重组,企业联营,其他,92,第二节 资产评估的目的,三、资产评估特定目的的地位作用,资产评估特定目的是由引起资产评估的特定经济行为所决定的，它对评估结果的性质、价值类型等有重要的影响。,资产评估特定目的贯穿着资产评估的全过程，影响着评估人员对评估对象界定、资产价值类型选择等。,93,第二节 资产评估的目的,三、资产评估特定目的的地位作用,1.地位,是评估人员在进行具体资产评估时必须首先明确的基本事项。,资产评估特定目的不仅是某项具体资产评估活动的起点，同时它又是资产评估活动所要达到的目标。,94,第二节 资产评估的目的,三、资产评估特定目的的地位作用,（1）资产评估特定目的是界定评估对象的基础。,（2）资产评估特定目的对于资产评估的价值类型选择具有约束作用。,2.作用,95,第二节 资产评估的目的,三、资产评估特定目的的地位作用,资产的业务类型（特定目的），是影响甚至是决定评估结果价值类型的一个重要的因素，但它决不是决定资产评估结果价值类型的唯一因素。其他因素还包括评估时的市场条件、资产自身的状态等。,