账户与复式记账第四节.ppt

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1、第三章第三节复习,借贷记账法为“借”、“贷”二字。借方（左方）账户 贷方（右方）表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。,第三节复习：记账符号及含义,第三节复习：资产、费用类账户结构,第三节复习：负债、所有者权益、收入和利润类账户结构,第三节复习：记账规则,第三节复习：教学中会计分录的内容、格式及书写要求,第三节复习：总分类账户发生额及余额试算平衡表,总分类账户发生额及余额试算平衡表,必须指出的是：,试算平衡只能确认账户记录是否基本正确，但不足以说明账户记录完全没有错误。通过试算平衡无法发现以下错误：（1）漏记或重记某经济业务（2）会计分录中的账户错误或方向错误,第四节 总分类账户与

2、明细分类账户,一、总分类账户与明细分类账户的含义及其关系二、总分类账户与明细分类账户的平行登记,一、总账与明细账的含义及其关系,总分类账户提供总括核算资料按照总分类科目设置；计量单位：仅以货币计量单位登记；格式：三栏式；外形：订本式；登记方式：由账务处理程序决定如何过入总账。,明细分类账户提供详细核算资料按照明细分类科目设置；计量单位：货币计量，货币计量+实物计量；外形：活页式、卡片式；登记方式：根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记；格式：三栏式、数量金额式、多栏式、横行式 三栏式（借贷余）债权、债务 数量金额式原材料、产成品等 多栏式管理费用、制造费用 横线登记式材料采购明细账,查看账

3、页,查看账页,查看账页,查看账页,一、总账与明细账的含义及其关系,总账,提供总括核算资料,按照总分类科目设置,仅以货币计量单位记录,明细账,提供详细核算资料,按照明细分类科目设置,货币计量+实物量度,总分类账户图示,一、总账与明细账的含义及其关系,总账与明细账的关系控制与被控制的关系总账对其所属明细账起统驭作用明细账则对其所隶属的总账起辅助作用相互配合的关系核算内容相同提供的核算资料相互补充,二、总账与明细账的平行登记,1、平行登记的含义2、平行登记的要点3、平行登记举例,1、平行登记的含义,经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。,平行登记图示,例

4、如：企业用银行存款62 000元购入甲材料12 000元，乙材料40 000元，丙材料10 000元。,银行存款,62 000,原材料,62 000,原材料甲材料,原材料乙材料,原材料丙材料,12 000,40 000,10 000,2.平行登记的要点,同内容、同方向、同金额,3.平行登记举例,【例3-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。借：原材料甲材料 12 000 乙材料 40 000 丙材料 10 000 贷：应付账款利民材料厂 62 000 注意会计分录编制上的变化。

5、在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。,3.平行登记举例,【例3-9】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。借：生产成本M产品 41 000 N产品 41 000 贷：原材料甲材料 18 000 乙材料 60 000 丙材料 4 000“生产成本”成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。,注意账户登记的变化（参见教材P.60）,根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经

6、济业务内容。有些明细账既要登记金额，又要登记数量。一般是指“原材料”明细账这种账户所使用的账页又称为数量金额式账页思考：什么度量方式下出现？,4、总账与明细账试算平衡方法编制试算表,判断题,借贷记账法试算平衡的依据是平行登记基本原理。（）,课堂练习一、资料：某企业本月发生如下经济业务。（1）收到投资者投入的货币资金投资400 000元，已存入银行。（2）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。（3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款尚未支付。（4）从银行提取现金3 000元备用。（5）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。（6）用银行存款35 000元偿还应付账款。

7、（7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。（8）用银行存款100 000元偿还短期借款。,二、其他资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下：（1）库存现金 1300元（2）银行存款 216 000元（3）原 材 料 2 4 700元（4）固定资产 460 000元（5）生产成本 35 000元（6）短期借款 100 000元（7）应付账款 50 000元（8）实收资本 587 000元,课堂练习,（1）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）；（3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。,三、要求,1根据所

8、给经济业务编制会计分录。,（1）借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000（2）借：固定资产 30 000 贷：银行存款 30 000（3）借：原材料 15 000 贷：应付账款 15 000（4）借：库存现金 3000 贷：银行存款 3 000,（5）借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000（6）借：应付账款 35 000 贷：银行存款 35 000（7）借：生产成本 12 000 贷：原材料 12 000（8）借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000,库存现金,第三章第三节小测验,第二次小测验,单项选择题(5 1),1、在借贷记账法下，所

9、有者权益账户的期末余额等于（）A 期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额B 期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额C 期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额D 期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,单项选择题(5 1),2、借贷记账法的余额试算平衡公式是（）A 每个账户的借方发生额=每个账户的贷方发生额B 每个账户的借方余额=每个账户的贷方余额C 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计D 部分账户借方发生额合计=部分账户贷方发生额合计E 全部账户期末借方余额=全部账户期初借方余额合计+全部账户借方发生额合计,多项选择题(10 1),3、借贷记账法的记账符号

10、“借”对于下列会计要素表示增加的有（）A 资产 B 负债 C 所有者权益D 盈余公积 E 费用4、采用借贷记账法时，账户的借方一般用来登记（）A 资产的增加 B 收入的减少 C 费用的增加 D 负债的增加 E 所有者权益的减少,判断题(5 2),5、收入类账户和费用类账户一般没有期末余额，但有期初余额。（）6、定期汇总的全部账户发生额的借贷方合计数平衡说明账户记录完全正确。（）,看图题(6 2),应付账款,实收资本,期初余额160 000,（1）100 000,（2）40 000,（1）40 000,（3）20 000,期末余额80 000,7、请分别计算以下账户的期末余额和发生额(须写明方向

11、与金额)。,计算题(6 310 1),8、某企业3月31日有关账户的期初余额和本期发生额情况如下表，请计算每个账户的期末余额：,分录题（5 4）,9、某公司经济业务如下：（1）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。（2）从银行提取现金3 000元备用。（3）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。（4）用银行存款100 000元偿还短期借款。要求：编制会计分录。,第三章第三节小测验答案,第18题答案,1、A2、C3、AE4、ABCE5、6、7、（1）贷方发生额40 000（2）贷方余额40 000,8、（1）银行存款：借方余额240 000（2）应付账款：贷方余额80 000（

12、3）本年利润：贷方余额51 000以上三题方向对给1分，金额对给5分。（4）营业费用：无余额。这一题给10分。,第9题答案,（1）借：固定资产 30 000 贷：银行存款 30 000（2）借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000（3）借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000（4）借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000,明细账一般格式,数量金额式,明细分类账,会计科目:,第 页,返回,明细账一般格式,多栏式,制造费用明细账,明细科目:,第 页,返回,“物资采购”明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,摘 要,DESCRIPION,借方金额,结余金额,贷方金额,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,物资名称或类别：,买价,采购费用,合计,第 页,明细账一般格式,平行式,返回,下页,返回,