【职业教育】财务管理与分析.ppt

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1、,财务管理与分析,全国农业中等职业学校“百万中专生计划”课程,Financial Management and Analysis,http:/,学习任务和目的,如何降低成本,如何分析企业经营状况和发展水平,为企业管理者提供全面的财务分析报告,掌握财务管理与分析的基本知识和方法,本课程是财会和经济管理专业的一门专业课程,掌握如何筹集和管理资金,http:/,总论第一章,资金时间价值和投资风险价值第二章,企业经营状况分析第八章,财务管理与分析基本观念和内容,资金筹集第三章,流动资产、固定资产第四、五章,成本费用管理第六章,营业收入和利润第七章,课程结构,http:/,学时分配,面授辅导（50学时）

2、,技能实践（30学时）,声像（20学时）,自学（100学时）,http:/,紧扣大纲 反复研读 理解内容,精读教材,全面学习,环节科学,学以致用,灵活运用 举一反三 掌握公式 弄清原理,突破难点 把握重点 整体掌握,认真自学 参加辅导 多做练习 冲刺复习,学习方法,http:/,认识几个身边的朋友,小李 36岁 在本村经营一家门窗生产企业,小王 35岁 在本村经营一家食品加工企业,他们两人是同学，也是好朋友。,http:/,张大娘 58岁 家里承包了一个蔬菜大棚,宋大哥 40岁 一名乡镇企业工人 家里有个上高一的儿子，学习成绩优秀,http:/,李刚 46岁 承包了5亩地从事冬枣种植,孙成 2

3、8岁 水产养殖能手,http:/,老刘 52岁 经营一家汽车配件公司，年产值过千万，是当地有名的乡镇企业家,http:/,开始学习,http:/,第一章 总论,教学要点学习目的教学内容练习题练习题答案课后作业,http:/,教学要点,财务管理的概念,财务管理的内容财务管理的目标企业财务环境,要点,http:/,学习目的,了解企业财务管理的基本知识，明了财务管理的任务、目标，从而掌握财务预测的环节和方法,学习目的,http:/,第一节 财务管理的概念第二节 企业财务管理的目标,教学内容,http:/,第一节 财务管理的概念,财务管理的含义企业资金循环,货币资金,机器设备原材料,库存商品,营业收入

4、,供应,生产,销售,http:/,企业按照资金运动的规律和国家有关的财经法律、法规规定，筹集、运用、分配、回收和监督企业的资金过程以及正确处理企业同各方面的财务关系的专门工作，称为企业的财务管理。,http:/,负债,财务活动,日常资金管理,资金的投放和运用,资金的筹集,资金的收入和分配,企业财务活动的内容,所有者权益,购买劳动资料,支付费用工资,流动资产,固定资产,销售和其他收入,税金、公积金、股利,http:/,财务管理的职能,筹集资金,投放和运用资金,分配资金,监督资金,管,理,能,职,以较低的成本筹集资金，以保证生产经营正常进行,促使企业合理有效地使用资金，以较少的资金占用取得较大的经

5、济效益,企业取得收入后应首先补偿其在经营活动中的各种耗费，剩余部分再按规定进行分配,根据要求，运用财务管理手段，对企业货币收支、产品销售和利润分配等进行监督和控制,http:/,财务关系,债权人,职工,债务人,税务部门,企业内部各单位,受资者,投资者,企业的财务关系,http:/,财务管理的环境,财务管理的环境也称为理财环境，是指影响和制约企业财务活动的客观条件。,财务管理的环境,宏观财务环境,微观财务环境,http:/,宏观财务环境,法律环境,经济体制环境,金融环境,http:/,企业的组织形式和经营方式,经营管理水平,市场购销环境,生产环境,微观财务环境,http:/,*金融市场,金融市场

6、的分类,按交易期限长短分,短期资金市场,长期资金市场,按交割时间分,现货市场,期货市场,按交易性质分,发行市场,流通市场,按交易的直接对象分,票据承兑市场、票据贴现市场、有价证券市场、黄金市场、外汇市场,http:/,金融市场的组成,主体,客体,交易市场,金融市场三要素,我国的银行体系,Creativity,政策性银行,商业银行,中央银行,http:/,企业财务管理的任务,A.组织资金供应，提高资金使用效果,B.降低产品成本，增加企业盈余,C.加强资金的日常管理，研究投资风险,D.合理分配企业收益，正确处理国家、企业和个人三者间的关系,E.实行财务监督，维护财经纪律,http:/,第二节 企业

7、财务管理的目标和内容,企业财务目标对财务管理的基本要求企业的财务管理的整体目标,利润最大化,企业价值最大化,每股盈余最大化,股东价值最大化,整体目标,决定着整个财务管理过程的发展方向,http:/,小组讨论：各观点的优缺点是什么？,观点,优点,缺点,结论：企业价值最大化是较为合理的财务管理目标，股东财富最大化也为不少股份有限公司采用,利用新技术，提高劳动生产率，降低生产成本,把盈余与投资额结合，反映企业盈利水平,考虑了资金的时间价值和投资的风险价值，克服了短期行为,评价指标主要是股票的市场价值，克服了利润最大化、每股盈余最大化观念的不足,没有考虑资金的时间价值、利润和投入资本的关系、资金的风险

8、价值，易导致短期行为倾向。,仍没考虑资金时间价值、每股盈余的风险,价值和贴现率难以确定，容易出现误差,只适用于上市公司，股票市价受外部影响较大，公司不能有效控制,http:/,企业财务管理的具体目标,具体目标,成本费用的管理,筹资的管理,利润分配的管理,资金投放使用的管理,在整体目标的制约下，从事某一部分财务活动所要达到的目标,http:/,财务分析,4、提出措 施，改进工作3、进行指标比较分析2、制订分析提纲1、具有充分数据,财务管理的基本方法,财务控制,财务计划,财务决策,财务预测,4、实施财务预测3、选择恰当方法建立预测模式2、收集整理材料1、确定预测对象和目标,方法及步骤,3、确定最优

9、方案2、提出备选方案进行比较1、调查研究确定要解决的问题,利润计划产品销售计划产品成本计划投资计划资金计划,4、评价考核3、分析检查2、追踪控制1、落实计划,http:/,本章学习结束了，各个知识点 我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。,http:/,判断题,我国的中央银行是中国银行。（）理由：,企业的组织形式目前主要有公司、独资企业和合伙企业。（）理由：,http:/,单选题,企业同其投资者之间的财务关系反映的是（）,影响企业财务管理最为重要的环境是（）,易导致企业经营者产生短期财务决策行为的观点是（）,A 经营权与所有权的关系B 纳税关系 C 受资与投资关系D 债权

10、债务关系,A 利润最大化B 每股盈余最大化C 企业价值最大化D 股东财富最大化,1,2,3,A 法律环境B 经济体制环境C 金融环境D 生产环境,http:/,课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点,http:/,问答题,什么是财务活动和财务管理？财务活动的内容包括什么？,什么叫财务管理的环境，具体有哪些内容？,什么叫财务管理的方法，具体有哪些方法？,A Group,C Group,B Group,http:/,小李和小王这两个好朋友有一天聚在一起，谈起了各自企业的经营状况，巧的是2009年他们两家企业同样获得利润50万元。,1.据此我们说这两个企业当年取得了相同的经济效益，这种观点对吗？,

11、请讨论：,2.如果上面的例子分别用利润最大化和企业价值最大化的财务管理目标分析，会得到什么不同的结论？,http:/,第二章 资金的时间价值和投资的风险价值,教学要点学习目的教学内容练习题练习题答案课后作业,http:/,教学要点,财务管理的概念,资金的时间价值意义和运用投资风险利息和利息率的意义和运用,要点,http:/,学习目的,通过学习这两个现代企业财务管理的基础概念和知识，明了资金时间价值和投资风险价值对企业财务活动的影响,学习目的,http:/,第一节 资金的时间价值和投资风险价值的意义第二节 资金时间价值的运用第三节 投资的风险价值和利息率,教学内容,http:/,第一节 资金的时

12、间价值和投资风险价值的意义,资金的时间价值,2010年,2020年,http:/,小实例：,李刚这几年种植冬枣收成不错，三年前他将收入10000元钱存入银行，当时年利率是2.7%，存款到期，这1万元的本利和共10810元。,结论：现在1元钱的价值以后1元钱的价值,2010年,2020年,=,也就是说：3年前的10000元=3年后的10810元,http:/,资金的时间价值是资金的所有权与资金使用权相分离后，资金使用者向资金所用者支付的一种报酬或代价，因而借贷关系的存在是资金时间价值产生的前提。该原理说明资金运用都是有代价的，资金时间价值就是使用资金的最低成本，资金占有时间越长，资金成本就越大。

13、因此，企业占用资金就应该获得高于资金时间价值的利润。,资金时间价值原理的应用,http:/,企业财务活动一般是在有风险的情况下进行的。投资者进行投资取得的高于资金时间价值的额外收益，称为投资的风险价值。,投资的风险价值,超出预期的收益,超出预期的损失,风 险,http:/,第二节 资金的时间价值的运用,复利 每经过一个计息期，要将所生利息加入本金再进行计息，不但本金生利息，利息也能生利息，俗称“利滚利”。,单利只是本金在贷款（存款）期限中支付（获取）利息，所生利息均不加入本金重复计息。,时间价值计算方式,普通年金 年金是指在一定时期内，每期定额的系列收付款项。普通年金又称后付年金，是指在一定时

14、期内每期期末收付款项的复利之和。,http:/,终值(本利和),本金(现值),利息,年利率,期数(年）,F,=,P,+,I,=,P,（,1,+,i,n,）,单利的计算,单利终值计算公式,单利现值计算公式 P=F,http:/,例1 张大娘在银行存了200元钱，年利率为4%，单利计息，3年期满后张大娘想把它取出来买白菜种子，到时银行会给张大娘多少钱？（暂不考虑利息税问题）,F=200（1+4%3）=224（元）,例2 宋大哥家的儿子现在上高一，3年后要去上大学，到时他想给孩子购买一款价值为5000元的笔记本电脑，假设银行存款利率为5%，那他现在需要在银行存入多少钱？,P=5000 1（1+5%3

15、）4348（元）,实例,http:/,储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20的比例税率征收个人所得税；储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5的比例税率征收个人所得税。储蓄存款在2008年10月9日(含)后孳生的利息所得，暂停征收个人所得税。,小贴示：,http:/,复利终值系数,复利现值系数,查书后表可得,复利的计算,复利终值计算公式,F=P,复利现值计算公式,P=F,记作（P/F，i，n），表示利率为i时，n期的复利终值系数,http:/,例3 孙成去年养殖南美对虾收入不错，今年他想把收入当中的20000元投入一个项目

16、，这个项目每年会给他带来10%的收益。那么经过多少年后，才可能使这20000元资金增加一倍？,实例,已知 P=20000 F=40000,根据复利终值计算公式得,得出,查附表1，在i=10%的项下寻找2，最接近2的是1.9487，所以取：n=7年,即7年后他投入的这2万元可以变成4万。,http:/,例4 前面例2中如果以复利计算计息，宋大哥现在需要存入银行多少钱？,根据复利现值计算公式得=50000.8638 P=4319（元）,即在利率为6%、复利计息的条件下，现在存入银行4319元，就可在3年后购买价值为5000元一台笔记本电脑。,http:/,普通年金终值和现值的计算,普通年金终值计算

17、公式,普通年金现值计算公式,其中,叫年金终值系数,叫年金现值系数,查书后表可得,记作（F/A，i，n),记作（P/A，i，n),http:/,例5 孙成为给孩子准备教育基金，在每年年末存入银行1000元钱，银行存款利率为5%，按复利利率计算，如果连续存入8年，那么8年后可以得到多少钱？,即 F=1000（F/A，5%，8）=10009.5491=9549.10(元）,根据,那么8年后这笔钱的本利和一共9549.10元,http:/,例6 如果小李的工厂需要购入一台新设备，每年可以增加利润1000元，但购入新设备需要追加投资4500元，如利率为5%，那么在5年内是否可以收回新增的投资额？,已知

18、P=4500 P=1000(P/A，i，n）,根据,查表得（P/A,5%,5)=4.3295,即 P=10004.3295=4329.5（元）,因为4329.54500 所以 5年后收不回新增投资，这项投资不合适。,http:/,第三节 投资的风险价值和利息率,投资风险的概念 风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度，从财务角度看，风险主要指无法达到预期报酬的可能性。,投资风险的类别,从个别投资主体角度看,企业特有风险,市场风险,从企业本身看,财务风险,经营风险,http:/,选择风险小的项目,风险与报酬之间的关系,期望的报酬率越高,风险越大,在投资报酬率相同情况下,htt

19、p:/,利息和利息率,利息是指资金的所有者因暂时放弃其使用权并让渡给他人而取得的相应报酬。利息率简称为利率，是指一定时期内利息额与借贷资金额（即本金）的比率。,http:/,资金供应量,利率,资金供应量,利率,影响利息率的因素,*资金的供求关系,*国家的财政政策、货币政策及通货膨胀等,经济形势,利率,经济形势,利率,企业投资欲望,企业投资欲望,http:/,利率对企业筹资和投资决策的影响,企业所要支付的使用资金的代价越高,利率越高,企业收益,直接,影响,利率,投资收益率,投资可行,http:/,本章学习结束了，各个知识点 我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。,http:

20、/,判断题,资金占用时间的长短和资金成本无关（）理由：,短期投资的风险一般大于长期投资的风险。（）理由：,http:/,单选题,在资金时间价值的计算中，公式符号 被称为（）,下列投资中，风险最大的是(),在资金需求量不变或变动不大的情况下，资金供应量减少，利率就会（）,A 复利终值系数 B 复利现值系数C 年金终值系数 D 年金现值系数,A 上升B 下降C 不变D 不确定,1,2,3,A 储蓄存款 B 购买国家债券C 购买企业债券 D 购买企业股票,http:/,课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点,http:/,问答题,什么是资金的时间价值？在企业投资时如何运用？,什么是年金，如何计算普

21、通年金的终值和现值？,影响利息率高低的因素主要有哪些？,A Group,C Group,B Group,http:/,小王的食品厂有一台设备已老化，需要购入一台新设备替代，替代后每年可增加利润1500元，但购入新设备需追加投资5000元，如利率为5%，,问：在5年内是否可以收回新增投资额？,http:/,第三章 资金筹集的管理,教学要点学习目的教学内容练习题练习题答案课后作业,http:/,教学要点,财务管理的概念,企业筹集资金的渠道和方式债券筹资和股票筹资的区别资金成本的内容和计算,要点,http:/,学习目的,懂得什么是企业自有资金，什么是负债资金；会进行资金成本的计算；结合资金时间价值知

22、识，提高企业筹资和运用资金的能力。,学习目的,http:/,第一节 筹资管理概述第二节 筹资的渠道和方式第三节 资金筹集的管理第四节 资金成本,教学内容,http:/,第一节 筹资管理概述,筹集资金的意义 为保证企业正常生产经营活动的需要，每个新建企业都需要筹集资金；已经建立并正在进行生产经营活动的企业，同样需要筹集资金。筹集资金是企业财务管理的一项重要内容，对于企业的创建和开展正常的生产经营活动具有重要意义。企业资产组成,资金来源,投资者投入企业的资金向债权人借入的资金,资本金,负债,资产,http:/,企业筹资的要求,http:/,第二节 筹资渠道和方式,企业筹集资金的渠道,国外及港澳台地

23、区资金,企业内部资金,职工和社会的资金,其他单位资金,国家财政资金,金融机构供应的资金,http:/,企业筹集资金的方式,发行股票,发行债券,租赁,商业信用,企业内部筹资,联营,银行借款,http:/,第三节 资金筹集的管理,注册资本和法定资本金,注册资本,指投资人准备投入企业的资本金总额。企业必须向国家工商行政管理机构登记注册的资本总额。,法定资本金,指企业在设立时筹集的资本金不得低于国家规定的最低限额，即企业设立时必要的最低本钱，否则，企业不得批准设立。,对不同类型法定资本金的规定 生产性公司、商业性公司（批发为主）50万 商业性公司（批发为主）30万 咨询服务性公司10万 其他法人企业3

24、万,http:/,企业筹集资本金的方式,吸收直接投资,发行股票,资本金筹集,国家财政投资,企事业单位投资,社会个人投资,外商投资,http:/,债务资金的筹集,短期负债,长期负债,债务资金,短期借款,商业信用,长期借款,发行债券,租赁,http:/,股票与债券的区别,股票,债券,筹集自有资金（资本金）,筹集借入资本（负债）,筹集资金,企业股东,债券发行公司债权人,持有人,可以,不可以,可否参加企业管理,长期，不可转让，但可转让,有规定期限,持有期限,参加分红,不参加分红，到期还本付息,收益,http:/,第四节 资金成本,资金成本的概念资金成本是指企业筹集和使用资金所付出的代价。资金的使用者向

25、资金的持有者或中介人支付的资金占用费和筹资费用之和，就是资金成本。,资金成本的作用是选择资金来源，确定筹资方案的依据是企业投资项目可行性的主要评价指标是评价企业生产经营成果的依据,http:/,资金成本的分类,按用途分,个别资金成本,综合资金成本,边际资金成本,http:/,个别资金成本的计算,长期借款资金成本率的计算,例：小王的食品加工厂想要扩大生产规模，他从银行取得了3年期借款100万元，年利率为8%，企业所得税税率为25%时，那么这项长期借款的资金成本率是多少。,因借款的筹资费用很低，一般可忽略不计，公式简化为 长期借款（贷款）资金成本率=借款利率（1所得税税率）100%上题计算为 长期

26、借款资金成本率=8%（125%）100%=6%,http:/,综合资金成本的计算,加权平均资金成本率,期望自有资金收益率,期望自有资金收益率=期望投资收益率+借入资本自有资金（期望投资收益率借入资金利息率）,http:/,第五节 杠杆原理,成本习性,固定成本,变动成本,混合成本,企业全部成本,财务杠杆与财务风险,http:/,本章学习结束了，各个知识点 我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。,http:/,判断题,应付账款不属于商业信用。（）理由：,资金成本就是资金的时间价值。（）理由：,http:/,单选题,生产性公司的注册资金不得少于（）万元,当债券票面利率高于市场利

27、率时，债券可（）,资金成本在不考虑存在风险价值的条件下，一般是以()表示,A、10B、30 C、50D、100,A、利息率 B、利息额C、资金利润率 D、投资收益率,1,2,3,A、溢价发行 B、折价发行C、市价发行 D、平价发行,http:/,课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点,http:/,问答题,企业主要有哪些筹资渠道和筹资方式？,债券与股票的区别是什么？,资金成本同资金的时间价值有什么异同？,A Group,C Group,B Group,http:/,老刘的汽车配件公司经批准向社会发行一笔2000万元的公司债券，债券票面面值为1000元，期限为3年，企业所得税税率为25%。,要

28、求计算：该企业发行债券的资金成本率,http:/,第四章 流动资产的管理,教学要点学习目的教学内容练习题练习题答案课后作业,http:/,教学要点,财务管理的概念,现金收支的日常管理和规定应收票据的管理存货的管理流动资产考核指标的计算和分析,要点,http:/,学习目的,懂得如何加强对企业流动资产的管理和进行预测，充分利用现有资源，发挥其最大经济效益。,学习目的,http:/,第一节 流动资产的概述第二节 货币资金和债权资金的管理第三节 存货的管理,教学内容,http:/,第一节 流动资产的概述,流动资产的概念和内容：流动资产是指企业拥有或控制的能在一年或超过一年的一个营业周期内边现或运用的资

29、产。包括现金及现金等价物、其他货币资金、交易性金融资产、应收及预付账款和各类存货等。,http:/,流动资产的分类,流动资产,流通领域的,生产领域的,货币资产,成品资产库存商品,结算资产,生产资产,储备资产,现金银行存款其他货币资金,应付账款应付票据其他应收款,在产品自制半成品待摊费用,原料及主要材料辅助材料燃料包装物低脂易耗品,非定额流动资产,定额流动资产,http:/,第二节 货币资金和债权资金的管理,货币资产的管理,做好现金等货币资产的收支凭证的管理和帐目的定期核对工作,按照现金管理暂行条例和银行结算办法规定的结算纪律，组织货币资产的收支,库存现金的限额,开户企业应当建立健全现金和银行存

30、款帐目，做到帐款相符,建立健全现金资产内部控制制度,现金收支的日常管理,大额现金登记备案制度,http:/,单位银行结算帐户的管理,一个存款帐户原则,自主选择原则,遵守法律、行政法规的原则,信息保密原则,http:/,债权资产的管理,应收票据的管理*应收票据：指企业在采用商业汇票结算方式下，因赊销产品、商品而受到的书面凭证。*商业汇票：是由收款人或付款人签发，由承兑人兑现并于票据到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。*贴现：指商业汇票的持有者通过背书形式，向银行提前收取到期票款扣除利息后的款项的一种融资行为。,http:/,*商业汇票利息的计算,商业汇票利息=商业汇票票面面值利率时间,例：小

31、李的门窗厂为一项工程生产了一批门窗后，4月5日收到一张本年7月10日到期、面值为10万元、利率为6%的商业汇票，那么这张票据的利息是多少？,首先计算票据到期日，为25+31+30+10=96天。,商业汇票到期利息=100000 96=1600（元）,http:/,例：小王的食品厂收到一张面额为60000元，年利率为6%，120天到期的带息商业汇票，但到45天时，企业急需资金需要向银行进行贴现，银行按5%贴现率贴现。那么企业收到实得贴现额是多少？,带息票据的到期价值=票据面值（1+票据到期天数),*商业汇票贴现的计算,票据到期价值=60000（1+120)=61202.4（元）,贴现利息=600

32、00 75=638.04（元）,票据贴现净额=61202.4-638.40=60564.36（元）,贴现息=票据到期价值 贴现天数,http:/,第三节 存货的管理,存货的内容 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者生产耗用而储备的各种资产，包括商品、产成品、自制半成品、在产品和各类材料、燃料、包装物、低值易耗品。,存货的计价,入帐价值发出计价,http:/,采购价格+运输费+装卸费+保险费+途中损耗+挑选整理费等,购入的存货,按制造过程中的实际成本,加工的材料成本+支付的委托加工费+运杂费+包装费,委托加工的,按照评估确认价或合同、协议约定的价值,投资人投入的,按同类存货的实际成本,发票帐单

33、所列的金额+企业负担的运费+保险费,接受捐赠的,入帐 价值,盘盈的存货,自制的存货,http:/,发出存货时以最早进货的存货成本记入成本，最迟进货的成本成为期末库存存货的成本,以期初存货数量和本期收入数量为权数，于月末一次计算存货平均单价,在每一次进货后就计算出新的平均单位成本,存货发出的计价,先进先出法,加权平均法,移动平均法,以某批存货收入时的实际采购成本作为发出该批存货的实际成本,个别计价法,http:/,存货的规划,存货的最佳采购批量,经济采购批量=,例：小李的门窗厂全年需要钢材8000吨作为主要材料，预计采购费用为640元，该材料每吨全年保管费用为4元，试计算每次采购量在什么水平最佳

34、？每批材料采购额为多少（每吨钢材的价格为3200元）?,经济采购批量=1600(吨）每批材料采购额=1600 3200=5120000（元）全年采购次数=5（次）,http:/,存货资金需要量的预测,存货需要量的预测,例：小王的食品厂上年合理存货平均占用额为80万元，上年销售利润为120万元；预测年度预计销售利润达180万元，预计存货周转加速8%。计算存货资金需要量。,用销售利润指标计算存货资金需要量：存货资金需要量=预测年度销售收入（1预测年度存货周转变动率）=180 80/120（1-8%）=110.4（万元）,http:/,流动资产的考核指标和利用效果分析,产值流动资产率,存货周转率,流

35、动资产周转率,流动资产利润率,http:/,本章学习结束了，各个知识点 我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。,http:/,判断题,单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。（）理由：,商业汇票承兑期一般为3个月。（）理由：,http:/,多选题,单位银行结算账户按用途分为（）四 种,发出存货的计价方法有（）,流动资产按来源分，可分为（）,A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、特殊存款账户 D、专用存款账户 E、临时存款账户,1,2,3,A、先进先出法 B、个别计价法C、加权平均法D、单独计价法E、移动平均法,A、定额流动资产 B、自有流动资产 C、生产

36、性流动资产 D、流通性流动资产 E、借入流动资产,http:/,课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点,http:/,问答题,什么是流动资产？它有哪些特点？,商业汇票的利息如何计算？什么叫做贴现？,影响信用标准的五个标准是什么？,A Group,C Group,B Group,http:/,老刘的汽车配件公司全年产品销售收入为1250万元，全年流动资产平均占用额为312.5万元。,1.计算该企业全年流动资产周转次数和天数。2.试说明以上两指标的关系。,http:/,第五章 固定资产的管理和固定资产投资,教学要点学习目的教学内容练习题练习题答案课后作业,http:/,教学要点,财务管理的概念,

37、固定资产折旧方法固定资产的评价与分析,要点,http:/,学习目的,了解固定资产日常管理的意义并能对其进行正确的折旧，。运用投资决策指标正确判断固定资产项目投资效果。,学习目的,http:/,第一节 固定资产的管理和固定资产投资第二节 固定资产的管理第三节 无形资产的管理第四节 其他资产的管理,教学内容,http:/,第一节 固定资产的概念和特征,固定资产：指使用期限在一年以上、单位价值在规定标准以上、使用过程中保持原有实物状态的劳动资料。,固定资产具备条件,使用期限一年以上,单位价值在规定标准以上,为生产、出租、经营管理持有,同时具备,http:/,第二节 固定资产的管理,固定资产管理的要求

38、,贯彻管用结合、权责结合原则,做好固定资产投资的预测和决策,正确计提固定资产折旧,加强固定资产日常管理,A,B,C,D,http:/,生产经营用、非生产经营用、租出的、未使用的、不需用的、融资租入的、土地,按现行制度综合分类,固定资产的分类,生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产,使用中的固定资产未使用的固定资产 不需用的固定资产,自有固定资产 租入的固定资产,按经济用途分,按使用情况分,按固定资产所有权分,http:/,固定资产的计价,买价+运杂费+保险费+包装费+安装调试费+相关税金,外购的,按建造过程中发生的全部支出计价,Text in here,按双方协商确认价或合同、协议约定的价格

39、入账,投资转入的,按租赁协议确定的价格+企业负担的运费+保险费+安装调试费,融资租入的,捐赠者提供的发票金额+企业负担的运费+保险费+安装调试费,原价值-改建、扩建过程中发生的变价收入+改扩建增加的支出,改扩建的,固定资产价值构成,自行建造的,同类固定资产的重置完全价值入账,盘盈的,买价+运杂费+保险费+包装费+安装调试费+相关税金,外购的,http:/,固定资产使用年限的类型,20年,10年,5年,http:/,固定资产的折旧,价值转移,固定资产折旧概念：固定资产在使用过程中逐渐损耗而将其价值转移至产品的成本或费用中的那部分价值。,购入时 借：固定资产 50000 贷：银行存款 50000

40、每月提折旧 借：生产成本 500 贷：累计折旧 500 或 借：制造费用 500 贷：累计折旧 500,会计分录,http:/,固定资产折旧计提的范围,http:/,固定资产折旧方法,http:/,直线法折旧*平均年限法：是以固定资产的原始价值、预计使用年限和净残值率为依据，平均分摊固定资产折旧额的一种方法。,常用计算公式：1一净残值率 年折旧率=预计使用年限 年折旧额=固定资产原始价值年折旧率 年折旧额 月折旧额=12,http:/,例：老刘的汽车配件公司有一项设备，其原始价值为30万元，预计净残值率为4%，预计使用8年，使用平均年限法折旧。计算该项设备的年折旧率和月折旧额。,1一净残值率

41、年折旧率=预计使用年限,=12%,年折旧额=固定资产原始价值年折旧率,=30000012%=36000（元）,=3000(元）,月折旧额=,http:/,*工作量法：是根据固定资产的实际使用时间、行驶里程的工作量，来平均分摊计算固定资产折旧额的一种折旧方法。,A.按行驶里程计算折旧额：,固定资产原值（1一净残值率）单位里程折旧额=规定总行驶里程,本月应计提的固定资产折旧额=本月行驶里程单位里程折旧额,例：老刘的汽车配件公司有一辆运输卡车，原价为8万元，规定行驶里程为40万公里，预计净残值率为5%，本月行驶里程是3000公里。根据以上资料计算该卡车本月份的折旧额。,本月应计提的折旧额=3000

42、0.19=570元,http:/,B.按小时计提折旧额:单位工作小时折旧额=本月应计提的固定资产折旧额=本月工作工时单位工作小时折旧额,例：老刘公司旗下的一个施工单位，有一台推土机，原始价值为150万元，预计净残值率为4%，规定使用工时为8000工时,本月推土机工作工时为120小时。根据以上资料计算本月份该设备的折旧额。,本月应计提的折旧额=12018=21600（元）,http:/,加速折旧法*双倍余额递减法,公式,年折旧额=固定资产原值年折旧率,月折旧额=年折旧额/12,*年数总和法,公式,年折旧额=（固定资产原值预计净残值）年折旧率,月折旧额=年折旧额/12,http:/,固定资产需要量

43、的预测,测算方法,固定资产占有率法,查定法,查定固定资产需要的实物量,直接计算固定资产需要的价值量,http:/,固定资产的评价和分析,固定资产增减变动分析,固定资产负债率,固定资产利用经济效益分析,http:/,第三节 无形资产的管理,无形资产的特点,无实体性,专有性,地域性,盈利的不确定性,无形资产的分类,按性质分,按来源分,按可否辨认分,按有无时效分,专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、经营特许权,自创的无形资产、外来的无形资产,可辨认的无形资产、不可辨认的无形资产,有期限的无形资产、无期限的无形资产,http:/,无形资产的计价,计价原则,买价+评估费+变更登记费等,外部购

44、入的,按评估确认价或合同、协议约定的金额计价,接受投资取得的,开发过程实际支出（试验费用+申请专利费用+律师费等）,自创的,按有关单据或参照同类无形资产市场价格计价,接受捐赠的,http:/,无形资产的摊销,例：老刘的公司于2008年5月1日购入一项商标权，该项商标权的价款为96000元，可有效使用8年。则,该项商标权每月摊销额=1000（元）,注：无形资产摊销应计入企业的管理费用账户,http:/,第四节 其他资产的管理,其他资产的内容：其他资产是指除货币资金、债权、投资、固定资产、无形资产以外的资产。如长期待摊费用、银行冻结存款、冻结物资和特准储备物资等。,长期待摊费用的摊销,*开办费：从

45、开始经营的次月起，可以一次性地进行摊销，计入管理费用,*租入固定资产的改良支出：既不能计入该项固定资产的价值，也不能作为当期的费用，而作为一项长期待摊费用单独核算。,http:/,本章学习结束了，各个知识点 我们掌握得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。,http:/,判断题,季节性停用的固定资产不需要提折旧。（）理由：,商标权属于无形资产。（）理由：,http:/,单选题,房屋建筑物的折旧年限为（)年,以上固定资产中（）适合采用工作量法计提折旧,固定资产产值率指标越大，说明固定资产利用效果越（）,A、5B、10 C、20D、30,A 好B 差C 一般,1,2,3,A 办公家具B

46、 电脑C 推土机D 热合机,http:/,课后作业让我们更好地巩固和掌握本章知识点,http:/,问答题,什么是固定资产，如何计价？,固定资产折旧有哪些方法？,什么叫无形资产，如何进行摊销？,A Group,C Group,B Group,http:/,小王的食品厂购入一台设备，原价10万元，预计净残值率4%，预计使用年限为5年。,要求：用平均年限法计算该项设备的当月折旧额。,http:/,第六章 成本和费用的管理,教学要点学习目的教学内容练习题练习题答案课后作业,http:/,教学要点,财务管理的概念,成本和费用的概念成本费用的控制降低成本的途径,要点,http:/,学习目的,理解成本费用控

47、制的意义内容和要求，掌握降低产品成本的基本途径，加强成本管理工作。,学习目的,http:/,第一节 成本费用管理概述第二节 成本费用的预测第三节 成本费用的控制和降低成本的途径,教学内容,http:/,第一节 成本费用管理概述,费用的概念、特点和分类,概念：费用是指企业一定时期内在生产销售商品提供劳务或从事其他日常经营活动中发生的经济资源的流出。,特点：,最终会导致企业经济资源的减少,最终会减少企业的净资产,分类：,按经济用途分,按经济内容分,产品成本,期间费用,工资福利,外购材料,外购燃料,利息税金,折旧费,http:/,*期间费用的内容：,管理费用,财务费用,产品销售费用,期间费用,htt

48、p:/,*成本与费用的联系与区别：,*费用的确认：,联系：成本是对象化的费用，一些费用之和构成了一定期间的生产成本。,区别：费用强调的是一定的期间，产品成本强调的是一定的种类和数量。,按其与销售收入的直接联系确认费用 按受益期分配确认费用 支出时直接转化为费用,http:/,成本费用管理的要求,加强对成本费用的审核、控制，正确处理好成本费用与产量之间的关系,-严格执行国家规定的成本费用开支范围，划清成本费用的各个界限,-切实做好成本费用的各项基础工作,http:/,第二节 成本费用的预测,产品成本预测的方法,目标成本预测,产量成本预测,成本因素分析预测,重点掌握高低点法、直线回归法,http:

49、/,高低点法：,A.先计算单位产品的变动成本。b=例：老刘公司2005-2009年生产某产品的产量与总成本资料如下：,年份,产量（t）,总成本（元）,20052006200720082009,14201540168018001940,1324014200154001620017000,http:/,b=7.2308(元）B.计算固定成本总额。a=最高点总成本-最高点产量单位产品变动成本=17000-72308 1940=2972.2（元）,C.计算计划年度产品的总成本和单位成本。假定计划年度某种产品的预计产量为2100t，则产品总成本=2972.2+7.23082100=18156.90（元）

50、产品单位成本=8.65（元）,http:/,这种方法需要利用企业最高产量与最低产量两年的数据进行计算，只适用于在每年产品产量波动不太大的情况下适用。如果企业产品产量出现畸高畸低情况，则应采用回归直线分析法来计算分析。,http:/,第三节 成本费用的控制和降低成本的途径,成本费用控制的意义,提高劳动生产率和设备利用率,节约原材料和动力消耗,提高产品质量减少废品损失,提高经营水平节约费用支出,http:/,成本费用控制的内容和方法：,制定材料消耗定额，实行限额发料制度；对一般零星材料实行按金额控制、管理制度。,应从工时消耗和工资总额两方面进行控制。,由车间班组提出切实的费用计划，由归口管理部门根