【课件】服务业财务状况执行企业会计制度单位填报年报及定报讲义.ppt

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1、服务业财务状况（执行企业会计制度单位填报）年报及定报讲义,http:/,主要内容,一、表式及统计原则,涉及表种,年报 F103-1服务业财务状况 D103运输邮电业财务状况 定报 F203-1服务业财务状况 D203-1运输邮电业财务状况,2011年年报报表结构,2012年定报（F203-1、D203-1）,统计原则“法人经营地”原则 产业活动单位由其归属法人单位进行统计，若一个法人单位有两个或两个以上经营地（办公地）的，按法人总部所在地上报统计数据。,二、填报范围及报送时间,年报范围,年报上报时间,定报范围,定报上报时间,F203-1、D203-1 2012年2月限额以上财务定期报表的报送范

2、围与2011年年报限额以上财务表相同。5月开始，按照确定的符合定期报表统计范围的单位名单报送数据。,三、指标增减情况,2011年年报（F103-1、D103）指标增减情况,2011年年报,调整3个指标：“短期投资”调整为“交易性金融资产”“长期负债合计”调整为“非流动负债合计”“住房公积金和住房补贴”调整为“住房公 积金”,2011年年报,取消“长期投资合计”取消“长期债权投资”,“短期投资”调整为“交易性金融资产”,增加“可供出售金融资产”增加“持有至到期投资”增加“投资性房地产”,增加“应付账款”,“长期负债合计”调整为“非流动负债合计”,“在建工程”调整指标位置,增加“营业外收入”,增加

3、“营业外支出”,调整指标顺序,新增“应付职工薪酬（贷方累计发生额）”,取消“应付工资总额（贷方累计发生额）”,“住房公积金和住房补贴”调整为“住房公积金”,调整指标顺序,2012年定报F203-1、D203-1表 指标增减情况,2012年定报（F203-1、D203-1）,调整2个指标：“短期投资”调整为“交易性金融资产”“住房公积金和住房补贴”调整为“住房公积金”,2012年定报（F203-1、D203-1）,“短期投资”调整为“交易性金融资产”,调整指标顺序,取消“应付工资总额（贷方累计发生额）”,“住房公积金和住房补贴”调整为“住房公积金”,调整指标顺序,新增“土地和固定资产支出”,新增

4、“应付职工薪酬（贷方累计发生额）”,新增“从业人员工资总额”,四、指标解释及审核关系,主要以F103-1表为范本进行讲解其他企业财务报表相同指标的解释及填报方法同F103-1表。,根据会计“资产负债表”中“存货”项目的期末余额数填报。其中：“年初存货”根据会计“资产负债表”中“存货”项目的年初余额数填报。房地产开发企业（单位）购置的土地、尚未销售的商品房等均计入“存货”。,未执行2006年会计准则，根据“存货净额”填列。,年初存货,存货,如果企业未设置“存货”这个科目，用“原材料”、“在产品”、“库存商品”、“低值易耗品”等科目的期末余额填列。,根据会计“资产负债表”中“流动资产合计”项目的期

5、末余额数填报。,根据会计“资产负债表”中的“货币资金”项目的期末余额数填报。,根据会计明细账“现金”科目的期末余额数填报。,根据会计明细账“银行存款”科目的期末余额数填报。,指企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。根据会计“资产负债表”中的“交易性金融资产”项目的期末余额数填报。未执行2006年企业会计准则的企业，根据会计“资产负债表”中的“短期投资”项目的期末余额数填报。,根据会计“资产负债表”中“应收账款”项目的期末余额数填报，如果“资产负债表”中未列该项目，可根据会计账中“应收账款”科目的期末借方余额填报。,“应收账款（净额）”指的是“应收帐款”减

6、去“坏账准备”后的净额。不是用应收减应付得出的数。,“交易性金融资产”,“应收账款（净额）”,“货币资金”,未执行2006年会计准则,“应收账款（净额）”,“货币资金”,执行2006年会计准则,“交易性金融资产”,根据会计“资产负债表”中的“长期股权投资”的期末余额数填报。,指企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。根据会计“资产负债表”中的“可供出售金融资产”项目的期末余额数填报。未执行2006年企业会计准则的企业免填。,可供出售金融资产,指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常指企业持有的、在活

7、跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。根据会计“资产负债表”中“持有至到期投资”科目的期末余额数填报。未执行2006年企业会计准则的企业，根据会计“资产负债表”中的“长期债权投资”项目的期末余额数填报。,持有至到期投资,指企业为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产；包括已出租的土地使用权，持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。根据会计“资产负债表”中“投资性房地产”科目的期末余额数填报。未执行2006年企业会计准则的企业免填。,投资性房地产,“持有至到期投资”,“长期股权投资”,未执行2006年会计准则,可供出售金融资产,投资性房地产,免填,“长期股权投资”,“可

8、供出售金融资产”,执行2006年会计准则,“持有至到期投资”,“投资性房地产”,固定资产合计是时点指标，表示固定资产经过扣减折旧、减值准备等后的期末余额。根据会计“资产负债表”中“固定资产”项目的期末余额数填报。未执行2006年企业会计准则的企业，根据会计“资产负债表”中的“固定资产合计”项目的期末余额数填报。,根据会计“固定资产原价”科目的期末借方余额填报。,根据会计“累计折旧”科目的期末贷方余额填报。,根据会计“资产负债表”中“在建工程”项目的期末余额数填报，或根据会计“在建工程”科目的期末借方余额填报。未执行2006年企业会计准则的企业，根据会计“资产负债表”对应项目净值的期末数填报。,

9、“在建工程”如果“是否执行2006年企业会计准则”选择“0否”则：资产总计(029)流动资产合计(012)可供出售金融资产(453)+持有至到期投资(454)+长期股权投资(217)+投资性房地产(455)固定资产合计(019)无形资产(026),“在建工程”如果“是否执行2006年企业会计准则”选择“1是”则：资产总计(029)流动资产合计(012)可供出售金融资产(453)+持有至到期投资(454)+长期股权投资(217)+投资性房地产(455)固定资产合计(019)在建工程(024)无形资产(026),根据会计“资产负债表”中“无形资产”项目的期末余额数填报。未执行2006年企业会计准则

10、的企业，根据会计“资产负债表”对应项目净值的期末数填报。,根据会计“资产负债表”中“资产总计”项目的期末余额数填报。,提示：不能把统计表中分项简单累加，应从“资产负债表”中取得。,未执行2006年会计准则,“无形资产”,“固定资产合计”,“在建工程”,执行2006年会计准则,“无形资产”,“资产总计”,根据会计“资产负债表”中“流动负债合计”项目的期末余额数填报。,指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。根据会计“资产负债表”中“应付账款”项目的期末余额数填报。,指流动负债之外的负债。包括长期借款、应付债券等。根据会计“资产负债表”中“非流动负债合计”项目的期末余额数填报。

11、未执行年企业会计准则的企业，根据会计“资产负债表”中的“长期负债合计”的期末余额数填报。,根据会计“资产负债表”中的“应付债券”项目的期末余额数填报。,根据会计“资产负债表”中“负债合计”项目的期末余额数填报。,根据会计“资产负债表”中“所有者权益合计”项目的期末余额数填报。,根据会计“资产负债表”中“所有者权益”项下“实收资本”的期末余额数填报。,根据“实收资本”明细，结合投资主体的实际情况分析填列以上各项，应与法人单位基本情况（101表）中“企业控股”情况对应填报。“法人资本”中的法人，指的是我国具有法人资格的单位，港澳台及外商企业，没有在中国注册的不算在其中。“个人资本”中的个人，指的是

12、国内的个人，港澳台及国外个人不算在其中。,“非流动负债合计”,未执行2006年会计准则,执行2006年会计准则,根据会计“利润表”中“主营业务收入”项分析填列。,根据会计“利润表”中“营业收入”项目的本期金额数填报。,根据会计“主营业务收入”科目的本期金额数填报。执行2006年企业会计准则的企业，如果未设置该科目，则以“营业收入”代替填报。,“营业收入”未执行2006年会计准则企业，如果有“其他业务收入”科目的，将“主营业务收入”、“其他业务收入”相加记入本指标。如果没有“其他业务收入”科目的，直接将“主营业务收入”记入本指标。,注意,根据会计“利润表”中“营业成本”项目的本期金额数填报。,根

13、据会计“主营业务成本”科目的本期金额数填报。执行2006年企业会计准则的企业，如果未设置该科目，则以“营业成本”代替填报。,“营业成本”未执行2006年会计准则企业，如果有“其他业务支出”科目的，将“主营业务成本”、“其他业务支出”相加记入本指标。如果没有“其他业务支出”科目的，直接将“主营业务成本”记入本指标。,注意,根据会计“利润表”中“营业税金及附加”项目的本期金额数填报。,根据会计“主营业务税金及附加”科目的本期金额数填报。执行2006年企业会计准则的企业，如未设置该科目，以“营业税金及附加”代替填报。,“营业税金及附加”未执行2006年会计准则企业，如果有其他税金应计入本指标，没有的

14、话直接将“主营业务税金及附加”记入本指标。,执行2006年企业会计准则的企业，根据会计科目中对应指标本期金额数填报。未执行2006年企业会计准则的企业，根据会计“利润表”中“主营业务利润”指标本期金额数填报。,根据会计“其他业务收入”科目的本期金额数减“其他业务成本”科目的本期金额数计算填报。执行2006年企业会计准则的企业，如果未设置该科目，则在此处填“”。,“主营业务利润”执行06年会计准则企业，如果未设置该科目，则按以下公式计算填报。主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加,未执行2006年会计准则,“营业收入”,“营业成本”,“营业税金及附加”,执行2006年会计准

15、则,根据会计“利润表”中“销售费用”项目的本期金额数填报。未执行年企业会计准则的企业，根据会计“利润表”中“营业费用（或经营费用）”项目的本期金额数填报。,根据会计“利润表”中“管理费用”项目的本期金额数填报。,根据会计“管理费用明细帐”或“业务及管理费明帐细表（金融业）”中相关科目本期金额数填报。,根据会计“管理费用明细表”或“业务及管理费明细表（金融业）”中相关科目期末借方余额分析填报。,根据“管理费用明细帐”或“业务及管理费明细帐（金融业）”中相关科目本期金额数填报。,根据会计“管理费用明细帐”或“业务及管理费明细帐（金融业）”中相关科目本期金额数填报。,“税金”仅指“管理费用”下的“房

16、产税”、“车船使用税”、“土地使用税”和“印花税”。,根据会计“利润表”中“财务费用”项目的本期金额数填报。,根据企业“财务费用明细帐”中“财务费用利息收入”科目的本期发生额填报。,根据企业“财务费用明细帐”中“财务费用利息支出”科目的本期发生额填报。如果企业没有单独设立“利息收入”科目，应填报利息支出减去银行存款等的利息收入后的净额。,如果企业没有单独设立“利息收入、利息支出”这两个科目，应根据实际发生分析填列,“营业费用”,“管理费用”,“财务费用”,未执行2006年会计准则,“营业费用”,“管理费用”,“财务费用”,执行2006年会计准则,指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。根据会计

17、“利润表”中“资产减值损失”项目的本期金额数填报。未执行2006年企业会计准则的企业免填。,根据会计“利润表”中“公允价值变动收益”项目的本期金额数填报，如为损失以“”号记。未执行2006年企业会计准则的企业免填。,根据会计“利润表”中“投资收益”项目的本期金额数填报。如为投资损失以“”号记。,指企业各种股权性质的投资收益。根据会计科目“投资收益”项下相关明细帐本期金额数分析填报。,根据会计“利润表”中“营业利润”项目的本期金额数填报。,“营业利润”执行的会计准则不同，有不同的审核公式 未执行2006年会计准则的企业，营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-营业

18、费用-管理费用-财务费用 执行2006年会计准则的企业，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资本减值损失+公允价值变动收益+投资收益,注意,执行2006年企业会计准则的企业，根据会计“营业外收入补贴收入”科目的本期金额数填报；未执行2006年企业会计准则的企业，根据会计“补贴收入”科目的本期金额数填报。,指企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。根据会计“利润表”中“营业外收入”项目的本期金额数填报。未执行2006年企业会计准则的企业，营业外收入中不含补贴收入。

19、,指企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。根据会计“利润表”中“营业外支出”项目的本期金额数填报。,根据会计“利润表”中“利润总额”项目的本期金额数填报。,执行2006年企业会计准则的企业，根据会计“利润表”中“所得税费用”项目的本期金额数填报；未执行2006年企业会计准则的企业，根据会计“利润表”中“所得税”项目的本期金额数填报。,“利润总额”未执行2006年会计准则的企业，利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 执行2006年会计准则的企业，利润总额=营业利润+营业

20、外收入-营业外支出,未执行2006年会计准则,执行2006年会计准则,指企业从事服务外包业务活动所获得的收入。服务外包业务指企业向客户提供的信息技术外包服务（）和业务流程外包服务（）。信息技术外包（）包括系统操作服务、系统应用服务和基础技术服务。业务流程外包服务（）包括企业内部管理服务、企业业务运作服务和供应链管理服务。,指发包方为境外国家或地区，包括港澳台地区。,“服务外包收入”、“服务外包收入中境外”两项指标，只需行业大类为“信息传输、计算机服务和软件业（60、61、62），科学研究、技术服务业（75、76、77）”的单位填报数据。服务外包收入不含增值税。,“应付职工薪酬（贷方累计发生额）

21、”指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。包括企业为职工缴纳的社会保险费、住房公积金。,注意,应付职工薪酬（贷方累计发生额）执行年企业会计准则的企业，根据会计科目“应付职工薪酬”的本年贷方累计发生额填报；未执行年企业会计准则的企业，应将本年上述职工薪酬包含的科目归并填报。如果外籍及港澳台方人员工资福利等未计入“应付职工薪酬”科目中，则应从

22、相关成本、费用科目中摘取并计入。,注意,根据企业“应付职工薪酬”项下相关指标或会计成本、费用明细表中“职工福利费”项本期累计发生额填报。,根据企业“应付职工薪酬”项下相关指标或会计成本、费用中的相关项目计算填报。,根据企业“应付职工薪酬”项下相关指标或会计成本、费用中相关项目计算填报。,“住房公积金”：不包括企业支付的职工住房补贴。“职工福利费”为实销额，不能包含以前年度余额,注意,根据会计相关科目贷方累计发生额，按下述公式计算填报：应交增值税销项税额（进项税额进项税额转出）出口抵减内销产品应纳税额减免税款出口退税。不含期初未抵扣税额。,根据会计“应付利润（应付股利）”科目的贷方累计发生额填报

23、。,指企业在报告期内提取的固定资产折旧合计数。根据企业成本、费用明细表中“固定资产折旧”或“折旧”项本期累计发生额填报。包括投资性房地产中提取的本期累计折旧数。,“从业人员平均人数”指标口径与从业人员及工资总额（I104表）的“从业人员平均人数”口径一致。季度或年度平均人数按单位实际月平均人数计算得到，不得用期末人数替代。,注 意,指企业本年累计通过上海、深圳股票市场募集的资金。,指企业本年累计通过上海、深圳以外的股票市场募集的资金。,只填列股票形式筹集的资金。,由旅行社、A级及以上旅游区（点）和其他主要旅游区（点）填报。,只限旅行社填报,指旅行社在报告期内从事入境旅游业务活动所形成的收入。,

24、指旅行社在报告期内从事国内旅游业务活动所形成的收入。,指拥有组织经营出境权的国际旅行社在报告期内从事出境旅游业务活动所形成的收入。,指拥有组织经营出境权的国际旅行社在报告期内从事出境旅游业务活动所形成的利润。,指旅行社在报告期内从事入境旅游业务活动所形成的利润。,指旅行社在报告期内从事国内旅游业务活动所形成的利润。,指报告期内单位全部从业人员年平均人数中拥有大专及以上学历者数量。,指报告期内实际营业的月数，营业不满一个月的不计算在内。,如果企业在报告期内没有完全营业，按表中给出的原因在文框中填写相应代码。,指企业在报告期内发生合并、分开或代码、名称变化情况，在方框内填写相应代码。,1或者0必须

25、选一个,上年同期指标由市统计局统一导入，但新增及变化指标不导入。数据有变化、调账的企业根据实际账表进行修改填报,F203-1中新增指标,定报新增3个指标：应付职工薪酬土地和固定资产支出从业人员工资总额,“土地和固定资产支出”指用于土地，以及建造和购置固定资产方面的资金支出。包括土地购置、房屋和建筑物、机器设备等方面的支出。固定资产应当按照成本进行初始计量。成本包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。,新增,土地购置,指企业通过各种方式取得土地使用权而支付的费用。土地购置费包括：（1）通过划拨方式取得的土地使用权所支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补

26、偿费及土地征收管理费等；（2）通过出让方式取得土地使用权所支付的出让金；（3）通过“招、拍、挂”方式取得土地使用权所支付的资金。根据会计科目“无形资产土地使用权（土地购置）”本期金额数填报。,指建造和购置房屋及建筑物所发生的全部支出。房屋和建筑物包括住宅、生产厂房、仓库、商贸楼等房屋及道路、桥梁、隧道、堤坝等其他建筑物，其支出包括对现有房屋和建筑物的扩建和改建支出。根据会计科目“固定资产房屋和建筑物”本期金额数填报。,房屋和建筑物,指购置机器和设备所发生的全部支出。包括信息与通信技术设备、通用和专用设备，以及工器具等的购置费和其他相关费用。根据会计科目“固定资产机器设备”本期金额数填报。,机器

27、设备,指运载人或物品的工具的支出。包括机动车辆，拖车和半拖车；船舶；铁路及电车轨道使用的机车和其他车辆；航空器和航天器；摩托车，脚踏车等方面的支出。根据会计科目“固定资产运输工具”本期金额数填报。,运输工具,指除房屋、建筑物，机器设备和运输工具以外的土地和固定资产支出。,其他费用,重点,“从业人员工资总额”同从业人员及工资总额（I104表）中的同名指标口径一致,从业人员工资总额应付职工薪酬,区别,”应付职工薪酬“：执行的是权责发生制，是一个人工成本的概念。”从业人员工资总额“：执行的是收入实现制，是实际发放的工资。,五、填报常见问题,填报需要注意的问题,1、漏填 2、看错行3、上年同期的口径应

28、与本期保持一致4、填错年份数据,5、统计报表的计量单位是“千元”，不同于会计的“元”。6、年报数据与决算数据不一致，填表早的单位调账后要及时更改。7、法人口径，没有包括非法人单位数据或包括了下属法人单位数据,8、执行会计标准选择有错误 9、“应交所得税”，误将期末余额数上报，应填报本年累计发生额 10、不要混淆“营业税金及附加”与“税金”,企业填报说明时，存在以下问题：1、说明过于简单，只写数据核实无误，未写明原因。2、说明与审核相矛盾，如工资过高，写成工资过低的原因 3、上年同期和上期没有看清,填写“说明”注意的问题,1、数据为零 如社会保险费应大于0、税金应大于0等2、本期数据小于上期数据

29、 如营业收入应上期数3、总项小于分项 如主营业务收入应大于商品销售收入4、数据为负数 如所有者权益应大于0,应交增值税应大于0,5、同比或环比增长过快或过低 如资产总计与上期相比增长较大（1.6963)营业收入与上期相比增长过大6、关联审核 财务费用不为0，利息支出减利息收入不为0 商品销售收入不等于0，则应交增值税不应为零0,7、人均或*率 人均资产、人均实现营业收入、人均费用、人均营业利润、资产收益率、利润率、固定资产折旧率 删除了资产费用率、费用收入比、成本费用利润率8、数据一致的情况 主营业务税金及附加与税金相等 职工福利费等于社会保险费,注意填报时间，节假日不顺延 注意与法人单位基本情况（101表）相关指标对应 注意与从业人员及工资总额（I104表）的相关指标保持口径一致 注意与2012年定报的衔接,强调几点,谢 谢！,