【培训课件】财务管理工作中存在的问题和解决措施.ppt

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1、财务管理工作中存在的问题和解决措施,http:/,讲解内容,今年，通过开展财务调研和对科研项目经费使用和管理情况进行检查，进一步了解了各单位的财务管理状况，发现各单位财务管理意识不断提高，财务工作不断规范。但还存在着一些共性和个性问题，对此我们进行了认真的总结和分析，积极查找原因及解决措施，进一步加强我院财务管理工作。一、财务部门职能发挥中存在问题及解决措施二、预算编制中存在问题及解决措施三、预算执行中存在问题及解决措施四、会计基础工作中存在问题及解决措施五、调整为一般纳税人后需注意的事项,一、财务部门职能发挥中存在问题及解决措施,（一）存在问题 调研和检查中发现，部分单位财务部门以单纯的会计

2、核算和会计监督为主，报账员只负责报账，发现和解决财务问题的能力、财务管理水平有待提高。主要表现在：1、对国家和省有关政策法规、财务制度学习不够，不能很好地掌握并应用于本单位财务管理工作中。,一、财务部门职能发挥中存在问题及解决措施,（一）存在问题 2、统筹使用资金能力不强。表现在对单位财务状况和各项经费的使用管理不能熟练掌握。在驻沈单位经常出现由于项目列支不正确而申请调账的情况，驻沈外各单位出现公用支出随意性大导致年底超支无法处理的情况。3、对较为棘手的财务问题缺乏有效的解决手段。如有的单位科研人员提出在土地租赁、有机肥购买等方面存在税务等方面的疑问，财务部门没有提供有效的建议和帮助等。,一、

3、财务部门职能发挥中存在问题及解决措施,（一）存在问题 4、缺乏主动与科研人员间的沟通和理解，对财务工作宣传力度不够。近年来，科研人员也逐渐意识到了规范项目经费使用和管理的重要性，也渴望了解一些财务知识，更好的对项目经费进行管理，但调研中发现他们对院里的各种财务制度、规定不了解，甚至没听说过，如调整农资类政府采购手续的通知等，也很少登陆院财务网。5、工作方式方法有待提高，原则性和灵活性掌握不够。该灵活的不灵活，该原则的不坚持原则，容易产生矛盾。,一、财务部门职能发挥中存在问题及解决措施,（二）解决措施 1、要加强政策法规、制度、会计基础工作规范方面的学习，提高把握政策的能力，提高操作技能。2、要

4、提高资金分配和统筹使用的能力。单位的正常运转离不开对单位资金的筹划和运用，这是财务部门必不可少的职责之一。财务部门和人员要结合单位资金管理模式，对收支进行科学合理的预测，合理使用资金，杜绝经常调账的现象（国发11号文中明确的五不得之一），规范财务正常运转。,一、财务部门职能发挥中存在问题及解决措施,（二）解决措施 3、要积极与相关部门沟通，能解决的尽量在职责范围内给予解决；不能解决的，要及时向所里汇报，研究解决措施，避免因拖延时间过长，导致资金使用和管理上的矛盾。4、要加强与科研人员间沟通和理解，财务人员、报账员要多向科技人员宣传财务知识和财经政策、法规和制度，多解释。充分利用院财务网、制度汇

5、编等方式，加强学习和交流，财务管理制度汇编已发放给各所，请及时发到各研究室。5、原则和灵活相结合，在不违反相关制度和规定的情况下，掌握好原则和灵活的尺度。,二、预算编制中存在问题及解决措施,（一）公用经费预算编制 商品和服务支出预算是财务预算制的重要组成部分，是为保障单位正常运转而编制的预算。1、存在问题 有的单位虽按要求编制了商品和服务支出预算，但编制考虑不够全面，缺乏可操作性，不能按照编制的预算执行，支出随意性大。2、解决措施 各单位要编制商品和服务支出预算，综合考虑单位公用经费、非税收入以及项目经费情况，以收定支、统筹兼顾，明确哪些支出可以由公用经费安排，哪些支出可以由非税收入安排，那些

6、支出可以由财政专项安排，哪些支出可在科技项目中列支，确保单位正常运转。,二、预算编制中存在问题及解决措施,（二）科研事业发展专项支出预算 科研事业发展专项预算在每年部门预算时编制，是完成事业发展目标而编制的预算。1、存在问题 主要表现在项目主要内容叙述不够详细，项目可行性分析不够准确，项目绩效目标和绩效指标不够合理、量化，财务部门不认真审核，直接报送财务处。2、解决措施 财务部门（人员）、报账员在报送之前，要加强审核，对申报的科研仪器设备项目，要审核单位是否已有同类科研仪器设备，需要购置的仪器设备信息是否足够明细，用途是否明确；对申报的科研设施建设和改造项目，建设和改造面积是否符合实际，是否进

7、行了科学的测算；对项目绩效目标和绩效指标的审核要严格把关，确保科学、合理、量化，财务处正在研究完善科研事业发展专项预算细化问题。,二、预算编制中存在问题及解决措施,（三）科技项目经费预算编制 科技项目支出预算是为完成特定的科学研究任务而编制的预算，包括国家（省、市）科技专项经费、农业综合开发经费、科技推广经费和各类基金等。1、存在问题。既有客观原因，也有主观原因造成的问题,主要表现在：（1）个别科技项目预算一编五年（如现代农业产业技术体系），无法调整。有的编制了分年项目预算，有的按五年总预算执行，没有充分考虑项目执行过程受政策变化、市场变化有可能产生的影响，导致预算执行存在问题。,二、预算编制

8、中存在问题及解决措施,1、存在问题（2）绝大部分项目按照资金支出范围编制预算，与现行政府收支分类中按照支出经济分类科目核算不符，给会计核算、财务检查和验收带来麻烦，有的单位甚至直接按照支出范围设置会计核算科目。（3）省科技专项在2013年以前，项目资金预算不够明确，为此，院财务处制定了省科技专项资金预算表和编制说明。执行中，驻沈各所按照要求编制预算，驻沈外各所有的按照规定格式编制，有的所没有编制。（4）项目预算编制中，财务人员一般没有机会或不参与项目资金预算编制，科技人员编制后就上报，而科技人员反映编制预算时在科目之间模棱两可，不知是否正确。,二、预算编制中存在问题及解决措施,2、解决措施（1

9、）对由于项目管理部门的原因导致的问题，如现代农业产业技术体系项目，应由承担单位项目管理部门、项目首席向项目主管部门（农业部）等提出预算编制、预算调整等方面的建议和解决措施。（2）对于按照支出范围编制预算与按照支出经济分类科目进行核算不符的问题，由于科技项目不仅仅由事业单位承担，有的企业也承担了科技项目，完全按照支出经济分类科目编制预算不很现实。目前院里按照不同类别的项目设计了支出范围与支出经济分类科目对照表，能够解决。,二、预算编制中存在问题及解决措施,2、解决措施（3）省科技专项从2014年起，科学编制资金预算并批复，应按照批复的资金预算执行。对于多课题科技项目，各子课题也有预算，要严格按照

10、预算执行。（4）科技项目预算编制要按照财务预算制管理办法，由财务部门参与编制，对预算编制标准、政策相符性、经济合理性进行审核，确保科学合理。,三、预算执行中存在问题及解决措施,（一）设备费。是指在课题研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。1、存在问题 拟购设备与课题任务相关性差，存在预算执行中调整的问题；设备询价的准确差，预算价格与实际执行偏差较大；设备费中超范围列支了办公电脑、数码相机、办公桌椅等办公设备；列支了科研设施维修。2、解决措施（1）所购设备必须与课题任务密切相关，询价要准确，要考虑进口设备免关税的情况。（2）规范设备

11、费报销手续。提供正规发票、政府采购审批表、合同、验收手续。（3）项目经费不应列支办公设备，设备维修、办公室或实验室维修改造等项内容。,三、预算执行中存在问题及解决措施,（二）材料费。是指在课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。我院包括种子、肥料、农药、化学试剂、耗材。1、存在问题（1）有的不办理政府采购审批手续；有的办理了政府采购审批手续，但是无验收报告或合同，或合同签订不规范。（2）购买大宗材料，去向缺乏合理性解释。如某所产业体系项目一次性购化肥3.6万元，无说明，是一次性使用还是分次使用不得而知。（3）科技人员反映政府采购、材料购买和使用以

12、及资金支付手续复杂。（4）支付大额现金。（5）为了规避农家肥正式发票，采取多开肥料发票的形式变通，缺乏合理性，存在风险。（6）材料费超预算支出。,三、预算执行中存在问题及解决措施,2、解决措施（1）除从农民手里购置的有机肥、果树、苗木无需办理政府采购审批手续外，均需办理政府采购审批手续；报销时附正规发票、合同和验收手续，购买大宗材料应有使用情况说明或附发放明细。（2）3万元以下的农资购买，院已明确规定无需三家询价，购买化学试剂参照执行。使用材料可一次性办理政府采购审批，分次购买和结算。（3）杜绝使用大额现金，从农户手中购买有机肥等，需打卡支付。,三、预算执行中存在问题及解决措施,2、解决措施（

13、4）严禁变通购买有机肥。严格按照辽宁省农业科学院完善财务报销手续的有关规定（辽农院2013155号），附正规发票、协议、农户身份证复印件和有机肥使用说明。说明应包括施肥地点、面积、标准和数量。（5）材料费预算调整，目前仅有国家科技支撑计划和公益性行业专项项目允许对材料费进行调整，由单位申请，承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。,三、预算执行中存在问题及解决措施,（三）测试化验加工费。是指在课题研究开发过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。1、存在问题（1）测试化验加工费报销手续不够规范。（2）现代农业产业技术

14、体系（试验站）编制的预算中，测试化验加工费一般是示范县的相关费用，与该科目支出内容不符；部分单位示范县报账过程中，提供通讯费发票、或一个示范县全部为化肥、种子、农药（如某县报账购化肥10吨），与客观实际不符。（3）预算编制和执行中与专用材料费相混淆。有的单位内部有测试化验加工部门，不知如何进行账务处理。,三、预算执行中存在问题及解决措施,2、解决措施（1）严格按照辽宁省农业科学院完善财务报销手续的有关规定，提供正式发票、协议、测试化验加工结果报告，必须由省级以上专业测试化验加工的单位承担。（2）示范县经费原则上实行财务报账制，报账内容应做到与任务实施内容相符；或能提供测试化验加工正式发票及相关

15、手续；或经首席签字确认后，直接拨付示范县。（3）若是内部独立经济核算单位，可以支付检验、测试、化验及加工费，但不应按照市场价格测算，应按照单位内部成本价格，按照检验、测试、化验及加工内容实际发生的成本进行测算。若不是内部独立经济核算单位，不能列支测试化验加工费，但测试化验加工过程中发生的相关费用可在相应科目列支（如设备费、材料费、燃料动力费等）。（4）编制测试化验加工费预算，一定要考虑测试化验加工费任务是在外部做还是在内部做。,三、预算执行中存在问题及解决措施,（四）燃料动力费。是指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。单独计量

16、是指相关大型仪器设备、专用科学装置消耗的水、电、气、燃料可以通过装表计量，或可以按照其标注的单位时间平均消耗及预计运行时间进行计量。1、存在问题（1）燃料动力费中列支个人取暖费。（2）单位没有农机等消耗燃油设备，却列支汽、柴油。,三、预算执行中存在问题及解决措施,2、解决措施（1）严禁在项目列支个人取暖费，已列支的需调账处理。（2）单位没有农机或未租用农机的，不应报销汽、柴油费；自有或租用农机的，报销时需提供详细的使用说明。（3）不能列支实验室日常运行的水、电、气、暖等支出应由管理费或间接费用列支；（4）不能列支应由个人负担的加油费、过路过桥费等。,三、预算执行中存在问题及解决措施,（五）差旅

17、费。是指在课题研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。1、存在问题（1）非项目组成员的差旅费在项目资金列支。（2）出差地点与项目实施任务无关，尤其是农业综合开发项目检查经常提出此问题。（3）参加与课题任务相关的国内学术会议的注册费，核算时列会议费。（4）因使用私车出差，以高速公路费复印件报销差旅费补助。,三、预算执行中存在问题及解决措施,2、解决措施（1）开支标准和报销手续应当严格按照转发辽宁省省直机关和事业单位差旅费管理办法（辽农院发201446号）文件的规定执行。（2）与课题无关的人员出差，不应在项目中列支。（3）参加与课题任务

18、相关的国内学术会议的注册费，列差旅费。（4）不能凭高速公路费报销差旅费补助。需注意的是租车虽取得正规发票，要确保租车行驶里程与实际相符。,三、预算执行中存在问题及解决措施,（六）会议费。是指在课题研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。1、存在问题（1）会议费不办理政府采购审批手续。（2）超标准列支会议费。2、解决措施（1）严格履行会议费政府采购审批手续。（2）开支标准应当按照辽宁省农业科学院会议费管理办法（辽农院发201469号）文件的规定执行。规范报销手续，严禁以食宿费发票在会议费中列支。,三、预算执行中存在问题及解决措施,（七）国际合作与交流费。是

19、指在课题研究开发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。1、存在问题 超预算列支，项目预算中没有国际合作交流内容，列支了国际合作交流费。2、解决措施（1）项目中有国际合作交流的预算才可列支。（2）出国人员应为课题研究人员，出国任务应与课题研究任务相关。（3）出国标准应严格按照省财政厅关于转发财政部、外交部关于印发因公临时出国经费管理办法的通知（辽财行201471号）执行。,三、预算执行中存在问题及解决措施,（八）出版/文献/信息传播/知识产权事务费。是指在课题研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。1、存在问题

20、（1）印刷费不办理政府采购审批手续。（2）采用非定点印刷机构进行印刷。（3）大量印制宣传册、制作光盘，没有发放明细。（4）超范围报销办公电话费、网络通信费。2、解决措施（1）规范出版/文献/信息传播/知识产权事务费报销手续，严格执行政府采购审批手续。（2）严格执行定点印刷。（3）大量印制宣传册、制作光盘，要附发放明细。（4）严禁在出版/文献/信息传播/知识产权事务费中列支办公电话、网络通信费。,三、预算执行中存在问题及解决措施,（九）劳务费。是指在课题研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。相关人员包括：课题成员中的在校硕士生

21、、博士生等，临时聘用且与承担单位或合作单位签订书面劳动合同的人员，返聘的退休人员，以及临时聘用的非全日制用工人员。1、存在问题（1）临时工工资现金发放，存在一人多签或多人一签现象。（2）由于受市场因素影响，普遍反映劳务费预算编制不够，超预算。（3）超范围列支加班费。（4）普遍反映按劳务所得纳税，起征点低，税额高。（5）普遍没有给临时工交意外伤害保险。,三、预算执行中存在问题及解决措施,2、解决措施（1）严格按照关于加强劳务费（临时工工资）管理的通知规定，规范劳务费发放。（2）根据国发11号文件，结合本地实际及相关人员参与课题的全时工作时间等合理编制，课题临时聘用人员的社会保险补助可以编入劳务费

22、，非全日制用工人员不得列支社会保险补助。（3）劳务费不得支付给课题组成员中有工资性收入的人员，以及参与课题管理的工作人员。（4）建议为临时工交纳意外伤害保险，降低单位风险。,三、预算执行中存在问题及解决措施,2、解决措施（5）根据和单位反映的临时工个税问题，财务处与税务、社保等部门沟通多次，考虑了许多方式，也征求了院人事处意见。目前看，想要节省个税不可能。因为即使签订了合同，按照工资薪金所得，还要缴纳20%的社会保险统筹。因此对于季节性临时工，有以下处理方案：一是仍列表、打卡支付，按劳务所得纳税；二是实行劳务派遣（需缴纳社会保险和管理费）；三是签订劳务合同，代开劳务费发票，按劳务所得纳税。经咨

23、询沈河区地税，需与每个临时工签订劳务合同，提供临时工身份证原件和复印件、劳务费发放明细表。以上是了解到的驻沈单位解决措施，因各地税务政策不一样驻沈外所要根据单位实际和税务部门要求确定如何处理。,三、预算执行中存在问题及解决措施,（十）专家咨询费。是指在课题研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。1、原则上应当通过银行转账方式（打卡），原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、职称、身份证号、咨询内容、咨询时间、本人签领等信息的发放凭证。2、不能列支博士、硕士论文答辩和修改发生的费用。3、专家咨询费不得支付给参与计划及项目、课题管理相关的工作人员。4、严格执行开支标准（1）以会议形式组织的咨询、

24、专家咨询费的开支参照高级专业技术职称人员500-800元/人天、其他专业技术人员300-500元/人天的标准执行。会期超过两天的，第三天及以后的咨询费参照高级技术职称300-500元/人天、其他专业技术人员200-300元/人天执行。（2）以通讯形式组织的咨询，专家咨询费的开支参照高级专业技术职称人员60-100元/人次，其他专业技术人员40-80元/人次的标准执行。,三、预算执行中存在问题及解决措施,（十一）其他支出。课题在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出，应当在申请时单独列示、单独核定。如验收审计费用、为增添设备需要对实验室进行小规模维修改造的费用、科学研究所用工具的租赁费或燃

25、料费、土地租赁费等。,四、会计基础工作中存在问题及解决措施,（一）加强会计基础规范 1、规范会计凭证摘要编写 调研中发现仍有单位摘要编写不够规范。如：摘要编写多事一单，购物、差旅费和困难补助在一张记账凭证反映。应严格按照会计凭证摘要编写些规范编制。2、项目应专账核算 有的研究所不按项目单独核算，按照课题组核算，未做到专账核算。,四、会计基础工作中存在问题及解决措施,3、规范设置和使用会计科目（1）科目设置不规范 存在不按支出经济分类科目建账的情况，按照支出范围设置科目；或在科技项目中列支“公车运行维护费”、“公务接待费”等科目。应严格按照政府收支分类科目中支出经济分类科目设置；科技项目中不允许

26、设置“公车运行维护费”、“公务接待费”等科目。（2）科目使用不正确 一是账务核算时，不论支出内容，哪个科目有预算就列支在哪个科目。如“购置设备”列支在“专用材料费”；“专利费”列支在“劳务费”里；“垃圾托运费”列支在“专用材料费”里，即使列支在预算科目了，在检查和审计验收时，也会按照支出内容归集到正确的科目中。,四、会计基础工作中存在问题及解决措施,4、加强对原始凭证的审核 财务人员要加强对原始凭证完整性、合理性的审核。驻沈单位报账员要对单位原始凭证进行合理性的审核，原始凭证的粘贴要规范，符合要求。个别单位存在2001年凭证在2013年报账的情况，跨年度原始凭证不能报销。5、充分利用财务软件预

27、算控制功能 驻沈外各所基本没有使用软件的预算控制功能，既没有进行科学的预算管理，也加大了人力的负担。有的单位主要靠项目负责人自己掌握预算。6、如无特殊情况，非报账员不能前来报账。,四、会计基础工作中存在问题及解决措施,（二）正确行使会计监督职能 1、督促加快预算执行进度 绝大多数单位都存在预算执行和资金支出进度缓慢的情况，项目结余过大，如某所2014年试验站项目50万元，截止12月初，结余44万元；个别2014年科技专项截至目前未列支。财务人员和报账员要多督促，采取有效措施，加快资金支出和执行进度。2、加大往来款项清理力度 驻沈外个别单位应收款额度较大，要建立往来款项定期清理机制，对无法清理的

28、往来款项要附说明留存，对能清理的往来款项，采取措施，督促清理。,四、会计基础工作中存在问题及解决措施,（三）其他问题 私车公用是在调研、经费使用和管理检查中了解到的各单位普遍存在和较为关注的问题。方便、较租车费用低，但也存在着安全风险。,五、调整为一般纳税人后驻沈单位需要注意的事项,2014年，我院驻沈单位代开增值税发票金额连续12个月累计超过500.0万元，由国税系统自动从小规模纳税人转为增值税一般纳税人。小规模纳税人综合税率为3.39%；一般纳税人综合税率为6.78%，根据有关规定，可以通过抵扣的方式，将进项税额从销项税额中抵扣。（一）抵扣方式 1、单位在采购物品时，需从销货方（一般纳税人

29、）取得增值税专用发票，一式两联，包括第二联“抵扣联购货方扣税凭证”，第三联“发票联购货方记账凭证”。见下图,五、调整为一般纳税人后驻沈单位需要注意的事项,第二联“抵扣联购货方扣税凭证”,第三联“发票联购货方记账凭证”,五、调整为一般纳税人后驻沈单位需要注意的事项,2、报账员将第二联抵扣联送财务管理科进行扫描确认抵扣，第三联发票联送事业会计核算科正常报账。3、财务管理科与事业会计核算科每月底对账。（二）准予抵扣的项目 从销货方取得的增值税专用发票（如购买汽油、化学试剂、办公用品等），其进项税额都可以认证抵扣。,五、调整为一般纳税人后驻沈单位需要注意的事项,（三）取得增值税专用发票需给销货方提供的信息 单位纳税人识别号：210112463003048 单位名称：辽宁省农业科学院 开户行：农行马官桥支行 账 号：06130101040008400 地 址:辽宁省沈阳市沈河区东陵路84号 电 话：31021010 税务登记证副本复印件（汽油销货方需要）,五、调整为一般纳税人后驻沈单位需要注意的事项,（四）单位范围 取得增值税发票用于抵扣的单位包括取得非税收入的院属驻沈单位。（五）时间要求 由财务处办理完相关手续，系统调试完成后通知。,谢 谢！,http:/,