课题：税收的概述成长博客.ppt

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1、课题：营业税,思考问题,提问：增值税的的征税范围主要 包括哪几个方面？,明确：在我国境内销售货物 在境内提供加工、修理修配劳务 报关进口的货物,交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等提供的应税劳务应征收增值税吗？,新课导入,营业税的概念及特点,我国现行营业税制度,引入课题营业税,营业税的概念及特点,我国现行营业税制度,纳税人征税范围税目和税率应纳税额计算起征点,引入课题营业税,（一）营业税的概念及特点,营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人，就其营业收入征收 的一种税。,1.概念,（一）营业税的概念及特点,2.特点,增值税

2、和营业税的区别和联系,税收范围广，涉及的行业多。税目税率按行业设置，税负低而均衡。简便易行，便于计征。,2.特点,（一）营业税的概念及特点,（二）我国现行营业税制度,1.营业税的纳税人,在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。,营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为征税。,这里所说的行为，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿销售不动产所有权的行为。,（二）我国现行营业税制度,2.营业税的征税范围,（二）我国现行营业税制度,3.营业税的税目和税率,营业税税目税率表,关于营业税的几点说明,2003年1月1日起，以无形资产投

3、资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。2003年1月1日起，以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。单位将不动产无偿赠送他人，应视同销售不动产，征收营业税。对个人无偿赠送不动产的行为，不征收营业税。纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。,（二）我国现行营业税制度,4.营业税应纳税额的计算,（1）一般业务营业税额的计算,应纳税额营业额适用税率,营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（包括收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等）。,【例

4、题1】某邮局本月份取得报刊发行收入146000元，传递函件收入29800元，邮政储蓄收入8800元，邮政收入4500元，销售各类邮务物品收入3800元，电信业务收入135000元。计算该邮政局本月份应纳营业税额。,应纳营业税=（146000+29800+8800+4500+3800+135000）3%=3279003%=9837（元）,如果主管税务机关认为价格明显偏低，纳税人又不提供正当理由时，主管税务关有权按以下顺序核定其营业额：,按当月提供同类应税劳务或销售同类不动产平均价格核定。按最近时期提供同类应税劳务或销售同类不动产平均价格核定。按组成计税价格核定。,组成计税价格=计税营业成本或工程

5、成本（1十成本利润率）（1一营业税税率）,(1)A企业向B企业销售房屋应缴纳营业税 10000.405%20(万元)(2)A企业向C企业销售房屋应缴纳营业税 5000.405%10(万元),【例题2】A企业2007年1月份发生如下业务：向B企业销售房屋1000平方米并取得销售款，平均销售价格为每平方米0.40万元；向C企业销售与上述同类的房屋500平方米并取得销售款，平均销售价格为每平方米0.10万元。经税务部门审核确认，A企业向C企业销售的上述房屋价格明显偏低且无正当理由。销售房屋适用5%的营业税税率。要求计算：（1)A企业向B企业销售房屋应缴纳营业税税额是多少?（2)A企业向C企业销售房屋

6、应缴纳营业税税额是多少?,（2）特定业务营业税额的计算,主要包括运输企业、旅游企业、建筑企业、金融保险企业、文化娱乐业和租赁业务营业税额的计算。,（3）特殊经营行为的税务处理,【例题3】某公园本月份取得门票收入4840元，游艺场经营收入共9680元，假定两项收入能够分别核算，计算该公园门票收入应纳的营业税额。（该地区规定娱乐业营业税税率为10%）,属兼营不同税目的应税行为，应一并征收营业税,应纳营业税额=48403%=145.2（元）应纳营业税额=968010%=968（元）145.29681113.2（元）,解析,【例题3】某公园本月份取得门票收入4840元，游艺场经营收入共9680元，假定

7、两项收入能够分别核算，计算该公园门票收入应纳的营业税额。（该地区规定娱乐业营业税税率为10%）,解析,假定两项收入不能分别核算,应纳营业税额=（4840+9680）10%=1452（元）,【例题4】某建筑公司承揽一项装修工程,公司与发包方合同协议由公司提供装饰材料200万元,装修费300万元，装修完工后，发包方按协议付款，请计算建筑公司应纳税额。,解析,应纳营业税额=（200+300）3%=15（万元）,属混合销售行为行为，一并征收 营业税,【例题5】某电子技术服务公司从事技术咨询服务业务，也兼作家用电脑销售业务。当月咨询业务与销售电脑共收入120万元，其中销售家用电脑20台，销售款30万元。该公司对两项收入未能单独核算，请计算该公司当月应纳税额。,属兼营应税劳务与销售货物，应一并征收 增值税,解析,销售额合计120（1+4%）=115.38(万元)应纳增值税额=115.384%=4.62(万元),（二）我国现行营业税制度,5.营业税起征点,营业税起征点的规定仅适用于个人，幅度为：按期纳税的：月营业额200800元。按次纳税的：每次（日）营业额50元。,营业额达到或超过起征点应照章全额计算纳税 营业额低于起征点则免征营业税,课堂练习,课堂小结,作业,1.课后习题（153155页）自测题：计算题第5、6题。2.简述营业税与增值税的关系。,