1.1会计报表分析基础.ppt

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1、,通过学习各种反映公司盈利能力、资产流动性及偿债能力的财务比率，将会分析公司的财务报表。那些人将会分析公司的财务报表，他们为什么要这样做，以及融资工具会对财务报表造成怎样的影响，公司的财务报表如何影响个人，集团甚至整体经济形势。,制作人：许桂娉,会计报表分析,顾名思义看报表,专题一 职业道德和会计报表分析的基本技能模块,项目一 企业财务会计报告和会计报表分析基本方法,制作人：许桂娉,学习的主要工作内容和任务,专题一 职业道德和会计报表分析的基本技能模块,项目一 企业财务会计报告和会计报表分析基本方法,了解昌吉州企业报表分析现状了解企业财务会计报告条例 掌握企业财务会计报告构成了解企业进行财务分

2、析的内涵、程序掌握财务分析的基本方法有比较才有鉴别比较分析法 关联分析和结构分析必不可少比率分析法 总结过去，立足现在，把握未来趋势分析法 知其然，还要知其所以然因素分析法,项目目标,专题一 职业道德和会计报表分析的基本技能模块,项目一 企业财务会计报告和会计报表分析基本方法,上网搜索指定上市公司的会计报表和企业基本情况上网搜索企业财务会计报告条例学习财务分析的内涵、程序学习财务分析的基本方法比较、比率、趋势、因素分析法,项目任务,专题一 职业道德和会计报表分析的基本技能模块,项目一 企业财务会计报告和会计报表分析基本方法,财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计

3、期间经营成果、现金流量的文件。年度、半年度财务会计报告应当包括：(一)会计报表；(二)会计报表附注；(三)财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。,会计报表附注：是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注至少应当包括下列内容：(一)不符合基本会计假设的说明；(二)重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；(三)或有事项和资产负债表日后事项的说明；(四)关联方关系及其交易的说明；(五)重要资产转让及其出售情况；(六)企业合并、分立；(七)重大投资、

4、融资活动；(八)会计报表中重要项目的明细资料；(九)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。,财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：(一)企业生产经营的基本情况；(二)利润实现和分配情况；(三)资金增减和周转情况；(四)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。会计报表附注和财务情况说明书应当按照本条例和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。,财务会计报告的编制 1.企业应当于年度终了编报年度财务会计报告。国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定。2.企业编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事

5、项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。3.企业不得违反本条例和国家统一的会计制度规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。4.任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业违反本条例和国家统一的会计制度规定，改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。5.企业应当依照本条例和国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。6.企业应当依照有关法律、行政法规和本条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度

6、、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。,1.对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。2.企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。3.企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。4.企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。,违反本条例规定，有

7、下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分：(一)随意改变会计要素的确认和计量标准的；(二)随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的；(三)提前或者延迟结账日结账的；(四)在编制年度财务会计报告前，未按照本条例规定全面清查资产、核实债务的；(五)拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查，或者不如实提供有关情况的。会计人员有前款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部

8、门吊销会计从业资格证书。,企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对企业可以处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予撤职直至开除的行政处分或者纪律处分；对其中的会计人员，情节严重的，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告，构成犯罪的，

9、依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予降级、撤职、开除的行政处分或者纪律处分。违反本条例的规定，要求企业向其提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据的，由县级以上人民政府责令改正。,会计职业道德规范,会计职业道德规范应该包括以下八个方面：爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理，强化服务。要求：1.做老实人说老实话办老实事。不搞虚假；2.保密守信，不被利益所诱惑；3.职业谨慎，信誉至上诚信-诚实守信，诚实就是只言行和内心思想一致，不弄虚作假，不欺上瞒下做老实人说老实话办老实事。守信也就是诚实，信就是信用

10、，真实可靠，保密守信。潘序伦的立信会计精神信以守身，信以处世，信以待人，毋忘立信，当必有成；立信，乃会计之本。没有信用，也就没有会计；作为会计人员，得99分也不算合格，只有100分才算合格，原因在于财务会计帐目容不得半点差错和缺点。,一、会计报表分析的意义可以评价一个企业经营绩效的大小和经营结果的优劣为企业经营者制定经营计划和进行财务控制提供依据为投资者进行投资决策提供信息为政府、税收、金融等部门进行监管提供依据。,二、会计报表分析的特点 会计报表分析是一种事后分析会计报表分析是一种数据分析 会计报表分析的结果具有确切性,三、会计报表分析对会计报表编制的基本要求 要有充分的历史数据和现实数据与

11、资料要有健全的会计制度和会计方法，保证财务数据的正确性、完整性、系统性和及时性。要有前后一致的会计标准和会计方法，保证财务数据的可比性和可靠性。如有变动，应在分析时作必要调整，以达到可比。除报表数据外，还要掌握和会计报表分析有关的非会计数据和非金额表示的资料(如市场变化、物价变动、银根松紧等等)。,会计报表分析的内容一、内部分析和外部分析内部分析从经营者的角度进行的 分析外部分析企业外部的有关单位或个 人根据各自的要求而进行 的分析,二、流动性分析和收益性分析流动性分析：侧重于企业资本活动方面的分析叫做流动性分析，它是以资本的周转期为中心进行分析的。收益性分析：是指判断企业具有多大程度可获取利

12、润的能力。三、会计报表的综合分析,会计报表分析的内容,会计报表分析的原则相关性原则 明了性原则 实效性原则,会计报表分析的形式与步骤一、会计报表分析的形式全面分析和专题分析 定期分析和不定期分析,二、会计报表分析的步骤1、明确分析目的 2、拟订分析提纲3、收集分析资料 4、进行具体分析5、做出分析结论 6、编写分析报告,一、趋势分析法 1.定比百分比 2环比百分比 教材第5-6页案例二、结构分析法 教材第7页案例,三、财务指标分析法四、对比分析法,五、因素分析法,五、因素分析法分析步骤：1.建立关系式销售收入=销售量*销售单价上年销售收入=上年销售量480*上年销售单价0.5=240本年销售收

13、入=本年销售量600*本年销售单价0.45=270 今年的销售收入与去年比差异数为30万元2.按顺序因素替换 以本年销量替代看对收入的影响600*0.5=300 300-240=60 以本年销售单价替代看对收入的影响600*0.45=270 270-300=-30 总差异=60-30=30（万元）分析报告：海洋公司本年的销售收入较去年增加30万元，主要是销量本年比去年多销120台。本来销售收入可增加60万元，但由于销售单价本年比去年降低0.05万元，因而销售收入减少30万元，从这一点看，企业本年采用薄利多销的政策是可行的，但价格空间是有限的，在采用价格策略促销的同时，也应从长远考虑，开发新产品

14、，以寻求新的收入增长点。应注意的问题：1.依据各个影响因素的依存关系确定计算公式2.计算过程的假设性3.因素替换的顺序性,会计报表分析时应注意的问题,一、企业内部财务人员在分析时应注意的 问题 要注意对会计报表的理解 要注意数据资料的获得 要注意分析评价标准的选择,会计报表分析时应注意的问题,二、企业外部有关人员在分析时应注意的 问题 要估计企业提供信息的准确性 不能只注重定量分析，要对有关定性分析的结论给予充分的考虑应注意选择适宜的分析方法 要注意对财务比率的评价,会计报表分析时应注意的问题,三、财务报表本身的局限性1、以历史成本报告资产，不代表其现行成本或变现价值。2、假设币值不变，不按通

15、货膨胀率或物价 水平调整。3、稳健原则要求预计损失而不预计损益，有可能夸大费用，少计收益和资产。4、按年度分期报告，是短期的陈报，不能 提供反映长期潜力的信息。,会计报表分析时应注意的问题,四、报表的真实性问题1、要注意财务报告是否规范2、要注意财务报告是否有遗漏3、要注意分析数据的反常现象4、要注意审计报告的意见及审计师的 声誉,会计报表分析时应注意的问题,五、企业会计政策的不同选择影响可比性存货计价方法折旧方法所得税费用的确认方法对外投资收益的确认方法,会计报表分析时应注意的问题,六、比较基础问题横向比较时使用同业标准趋势分析以本企业历史数据作比较基础实际与差异的计划分析，以计划预算作比较基础,思考题：,1、从投资者、债权人、企业管理者三个方面思索一下会计报表分析的作用？2、企业财务报告由那几部分构成？3、介绍昌吉州企业文化、会计报表分析在昌吉州中小企业的现状，金融界网站搜集特变电工的基本情况信息资料。,工作任务：,