绿泉实业财务管理提升建议.ppt

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1、2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,1,绿泉实业财务管理提升建议,北大纵横管理咨询公司2004年1月7日,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,2,目 录,概述,预算管理,核算和报告体系,内部控制,资本运营,税务筹划,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,3,总公司财务控制主要体现在十个方面,统一财务制度,审计体系,财务信息系统,财务分析评价,财务预算管理,成本控制管理,资金管理,重点资产项目管理,投资管理,重点管理控制领域,管理基础,运营监控,融资管理,子公司业绩考核与评估,也可归属人力资源系统,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,4,总公司财务管理组织结

2、构,总经理,财务总监,子公司财务部,子公司总经理,子公司财务部,总公司财务部,财务经理,董事会,会计组,会计核算资金结算稽核出具基本财务报告及部分管理报告,预算组织与管理财务分析审计（可单独设立审计部）制度制定投资、资产管理资本运营和资金管理融资税务筹划,总公司会计组主要职责,总公司管理组主要职责,财务总监除直接对股东负责外，也受总经理的领导,管理组,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,5,财务管理体系,财务管理以经营战略为导向，配置资源及整合其业务管理（财务管理）流程,提升管理效益。,经 营 战 略,采购、研发、生产、营销,人力资源,财务,资金流,信息流,核算和财务报告,财务分析,

3、内控制度的建立和完善,税务筹划,预算管理,资本运营与资金管理,业绩考核或评估,从管理内容上划分,低,高,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,6,目 录,概述,预算管理,核算和报告体系,内部控制,资本运营,税务筹划,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,7,预算时间表,预算季度调整,预算季度调整,预算季度调整,战略规划,运营计划,预算编制,运营计划,预算编制,预算半年度调整,营运计划,战略规划审批下达,运营计划审批下达,战略规划,Apr,四月,May,五月,July,七月,Aug,八月,Sept,九月,Oct,十月,Nov,十一月,Dec,十二月,Feb,二月,Jan,一月,M

4、ar,三月,Jun,六月,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,8,预算体系中的 三个关键词：预测、预算、计划及其关注期间,第一年,第二年,第三年,9,7,6,10,8,5,11,12,实际发生,预测,预算（以一个会计年度为准）,计划（三年、五年、十年计划）,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,9,预算编制的基本观念,整体观念,全面观念,计划观念,责任观念,弹性观念,预算编制以公司的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制依据以调整以后的组织架构、明确的部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础,全面预算管理和组织结构、部门职责、业务流程相互配合，实行分级授权负责制

5、各级管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对,各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门的预算执行和控制财务部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告稽核根据预算的执行状况和其他因素组织进行绩效考评工作,以各部门的各种计划为基础，包括各部门的工作计划、采购计划、业务发展计划、专项计划等预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接,预算结果的表现形式需和财务报告的表现形式尽量相一致各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系,2023/8/22,绿泉实业财

6、务管理提升建议,10,“两上两下”的预算管理过程,管理层,事业部子公司职能部门,2周,2周,3周,2周,时间分配,各部门上报业务总结、明年业绩预期与粗预算,领导批示下达目标，下发详细的预算表单,各个部门上报详细工作计划和预算,审批下发预算,C 部门业务总结、明年业绩预期与粗预算,D 高管与业务部门讨论业务发展重点与相关业务目标,E 各部门编制详细的计划与预算,F 财务部汇总数据，编制预算,A 预算准备,财务预算表单,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,11,生产和销售部门制定的15个月的滚动计划汇总到财务，财务截取其中属于本年的预测数。通过实际+预测和预算的差异分析和对未来计划数据的

7、汇总，每年期中前1个月建议调整下半年度预算。并将分析上报到管理层，管理层以这些分析报告为参考，对以后的生产销售计划和年度预算的调整作出决策。,年度预算,实际+预测,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,生产计划,销售计划,（3个月的实际+9个月的预测）,（15个月的持续滚动计划）,（15个月的持续滚动计划）,差异分析将来预测数据,预测、预算和滚动的生产销售计划相结合,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,12,年度预算及计划制定步骤,业务计划,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,13,市场环境,战略,流程,目标/考核指标,执行措施(业务流程、成本、利润、主要绩

8、效考核指标、负责人),业务管理,战略控制,主要流程业绩考核指标,战略,业务计划(35年),预算(1年),目标数据,差异分析,未来3年或5年的滚动计划,根据商业环境和内部的能力制定公司战略将战略细化到目标和考核指标为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门根据确认的执行措施编制预算执行对预算执行情况按月进行检查，并将预算数据和实际+预测数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进。年度预算可以在 中期进行修正。将确认的主要行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标和考核指标进行对比，修正未来业务计划。,1,1,2,3,4,5,6,7,2,

9、3,4,5,6,7,年度预算与计划的管理体系框架,全面预算制定步骤,销售预算,应收帐款预算,生产预算,库存预算,材料采购预算,人力资源预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,管理费用预算,销售费用预算,营业预算,营业预算,资本预算,资本预算,销售预算,应收帐款预算,生产预算,库存预算,材料采购预算,人力资源预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,管理费用预算,销售费用预算,营业预算,营业预算,资本预算,资本预算,营运计划,战略目标分解,长期投资及投资收益预算,新增固定资产投资预算及折旧,融资及债务预算,财务费用预算,预计损益表,预计资产负债表,预算总表和预算分析,预计现金流量表

10、,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,15,预算模式,企业在不同阶段需要不同侧重点的预算模式创业期间 以资本预算为重点成长期间 以销售预算为重点成熟期间 以成本控制为重点衰退期间 以现金流量为重点,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,16,目 录,概述,预算管理,核算和报告体系,内部控制,资本运营,税务筹划,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,17,会计科目的设置,总帐科目,企业会计制度会计准则国际会计准则,明细科目,设置依据,应收帐款,举例,设置依据,企业的业务特点 管理控制需求和预算管理协调一致,辅助核算科目,设置依据,举例,-客户名称,举例,费用类明细科目核

11、算到 部门及重点控制 的前20名个人,重视辅助核算对管理的作用,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,18,一般业务的核算流程,核算的关键是：用会计语言，恰当反应业务发生的内容。并通过复核和稽核保证核算的正确性。,记帐,财务报告,编制凭证,财务审批,业务发生,业务审批,票据和文件原件管理,稽核,由内控体系、考核 体系设定的相关部门审批。,凭证复核,财务审批：票据合法性、业务合规性、合理避税可能性.。,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,19,核算和报告体系的统一性（统一公司的会计制度）,核算科目,核算内容,会计政策,科目设置依据和明细程度科目代码科目名称,会计估计的方法。如折

12、旧年限、坏帐准备率等核算方法：如收入确认的原则、折旧的方法等核算期间（月度）（根据公司会计科目的设置逐项细化）,业务划分的原则。如成本范围的界定每一总帐科目 和明细科目核算的重点内容或具体内容例外业务核算处理原则,核算手段,电算化ERP系统对各种要求采用书面方式，使每个人明确工作内容和效果,财务报告,报告内容和形式上的一致性,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,20,基本会计科目的核算要点,货币资金科目：手工日记帐和电脑帐同时存在，分别 由不同的员工执行。应收性质的往来科目：增强帐龄的辅助核算及客户的信用额度和信用期的辅助核算。坏帐准备：除会计制度确定的原则外，按照个别原则来辅助核算

13、坏帐。存货：存货库龄的辅助核算；定期盘点或抽查盘点；对处于损坏临界点存货的管理。长期投资：投资成本、损益调整、投资差额、投资准备等明细科目设置，明确区分其核算内容。固定资产：固定资产的类别划分、折旧方法、折旧年限。负债类：或有负债的备查核算。收入和成本类：按产品类别明细核算。费用类：对重点人员或事项辅助核算。,核算的目的是为了日后的管理控制和分析,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,21,合并会计报表的编制步骤,长期投资和所有者权益内部交易和内部往来赢余公积,确定合并范围,汇总报表,编制抵消分录,编报合并报表,确定合并范围的原则：公司在财务和经营上具有控制力。处于关停并转的公司，即使

14、 有控制力也无须纳入合并范围。,编制合并报表前的基础工作规范：内部往来和交易核对无偏差；内部交易形成的资产金额确定。,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,22,财务报告,基本财务报表,管理报表,报告期间,报告原则,报告组织,主表：资产负债表、损益表、现金流量表（包括合并报表）。附表：主表中重点项目（占总资产/销售收入/总负债的10%或5%）的明细表,投资管理报告资金管理及使用报告成本管理报告销售管理报告费用管理报告职工人数报告应收帐款管理报告存货管理报告负债管理报告,基础财务报告一般为月报。管理报告期间可根据人力成本效益原则和管理效益原则设置。例如：如公司存货资产比重较大，人力较少时

15、，则存货管理可以作为季度或半年度报告。,提高管理效率 原则成本效益原则重要性原则报告数据准确性能数字化，则就相对科学的数字化，对部分工作的数字化以能代表其进度或阶段即可。,子公司财务报告需在子公司财务负责人和总经理双重签字审阅后上报母公司财务部。明确报告截止日。,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,23,目 录,概述,预算管理,核算和报告体系,内部控制,资本运营,税务筹划,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,24,内控的业务循环系统,根据公司设置的业务流程来确定关键控制点和相关管理制度,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,25,内控几种方式,组织与人事,授权与审批

16、,职责划分,不相容职务的分离。形成业务活动的授权、签发、核准、执行和记录相互牵制。组织机构的相互控制。,明确的岗位责任书。将责任明确传达到个人。明确各岗位之间的协调和配合。,所有业务需经过授权后才能进行。采用一般授权和特殊授权方式。三级审批制度。明确审批责任,内审,内部控制体系设计的合理性和执行的有效性。下属公司负责人的离任审计。专项审计,风险控制,财务风险：保证合理的资本结构。合理使用财务杠杆。将债务负担保持 在合理范围内。经营风险,成本控制,粗放型（从材料的采购到产品售出的全过程成本控制）和集约型（技术的改进和工艺的改进）相配合进行成本控制。,其他,预算控制资产控制（实物资产和记录的限制接

17、近，资产的定期或不定期清查。）,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,26,各业务循环系统相应主要管理制度,销售（服务）与收款,采购与付款,筹资与投资,信用管理制度 应收帐款管理制度销售奖励薪酬制度销售基础管理制度日常各种费用支出审批制度合同管理制度,投资（不可控）管理制度（决策、预算、审批、监控）银行借款管理制度固定资产管理制度（在建工程、预算、保险、处置、盘点、折旧政策等）,存货管理制度供应商评价制度招标管理制度,生产,成本控制制度工资管理制度,货币资金,资金预算管理制度资金管理制度,和财务管理关联程度较强 的制度,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,27,销售与收款举例

18、,涉及的单据：销售定单、信用审批单（赊销批准单）、销售发票、销售单、发运单、收款单、退货通知审批单、退货 入库单、销售合同、出库单、销售对帐单。,每一业务循环系统内控设计步骤,控制流程,关键控制点,控制措施,确定控制目标,涉及单据,完整 性,合法性/合理性,真实性,信息报告的准确性,内控制度的实例演示,采购和付款控制流程图,总经理,配送中心,主管,采购员,1.1 采购政策,采购政策,2.2 选择供应商,2.5 供应商档案修改权,2.4建立供应商档案,2.3质检员参与,内控制度的实例演示（续）,请购人,配送中心,主管,采购员,4.1 填制采购申请单,业务经理,总经理,3.1 签订合同的要求,3.

19、2 合同审批的权限,签订合同的要求合同审批的权限,签订的合同,4.2 批准,采购申请单,4.2 核准,采购申请单,4.6 存档,4.4 登记,4.3 选定供应商,4.8 取消或修改订单,未完成订单,未完成订单,4.9 审核,内控制度的实例演示（续）,采购控制说明,1、采购政策控制目标：明确采购的职责和范围控制要求：,内控制度的实例演示（续）,2、选择供应商控制目标：选择可靠的供应商，以最合理的价格购得质量合格的产品控制要求：,内控制度的实例演示（续）,2、选择供应商控制要求：(续),内控制度的实例演示（续）,3、供应合同控制目标：供应合同的条款有效、经过核准并符合公司政策和国家法规。控制要求：

20、,内控制度的实例演示（续）,4、采购订单处理控制目标：所有采购业务都应被准确地记录和核准。（完整）控制要求：,内控制度的实例演示（续）,4、采购订单处理控制要求：（续）,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,37,内审的组织和管理,内审的组织,内审基本程序,内审的重点,内审组织设置的独立性越高，效果越好。一般内审机构直接向母公司董事会或母公司董事长汇报则独立性达到最高。内审人员和审计频率按照业务规模和控制要求确定,经营审计：内部控制制度设计的合理性和执行的有效性专项审计：如税务审计、资产管理效益审计、工程预算审计下属公司负责人离任审计,审计计划和通知实施审计同被审计单位就审计发现的问题

21、进行初步沟通出具审计报告被审计单位对审计提出的问题及解决方法进行反馈提交董事会审计报告对被审计单位问题改进的后续监控及审计效果的分析,内审方法,除常用的观察、检查、分析性复核、计算、函证外，必要时，内审还需要进行大量调查工作,分 析 相 关 程 序 及 风 险,汇 报 结 果,确 认 相 关 程 序 及 风 险,跟 踪,理 解/分 析 经 营 状 况,评估具体程序的有效性及缺陷,评估具体程序内的风险,测 试 现 有 的 控 制 程 序,确认控制弱点 原因 补救措施,控制流程改进,控制流程测试,实施审计的详细过程,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,39,目 录,概述,预算管理,核算和

22、报告体系,内部控制,资本运营,税务筹划,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,40,资金运作,传统资金运作方式,1、资金使用的便利：活期存款2、资金的保值增值：定期存款或保守投资（如债券）,理财式资金运作方式,传统理财方式的弊端是，没有利用好资金的时间价值；以确保资金的安全性为最高 目标。理财式资金运做方式：通过资金细分，在保证资金的日常需求外，在资金计划的支持下，利用资金在企业的滞留期间使资金效益最大化；根据运做资金的长、短期性，确定投资的方式；安全和收益并重。,企业资金体系,经营性资金,运营性资金,确保日常使用资金,相互流动,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,41,资本

23、经营,获得市场份额，甚至是竞争性的垄断,实现财务协同：达到合理避税；如果公司已上市，可引发预期效应作用，形成投机机会,促进企业高速发展,实现经营协同：对资产进行补充和调整；使直接筹资和借贷变得容易；解决专业化带来的问题：减少生产环节的间隔、降低操作成本和运输成本,第一阶段（改制过渡期后）,经过过度期的调整和规范，首要考虑的是规模经济效益，为实现后续资本经营目标奠定基础。,资本经营目标,第二阶段,实现战略转变,可以考虑，但相对次要。,通过低成本扩张打破资金限制、成本劣势和发展风险。,根据企业和主产品的生命周期，通过资本经营实现战略转变。,通过纵向、横向运营，增加对市场的控制力,此阶段后期考虑,2

24、023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,42,资金管理模式,紧密型资金管理,松散型资金管理,拥有资金调度权,无资金调度权,子公司有独立的帐号，但开户个数由总公司控制，资金决策权和经营权较低统一资金结算、统一资金调度和使用（减少闲置资金）子公司不单独对外借款，由总公司统一办理；加强借贷信用等级管理子公司对外付款审批权限相对较低母子公司统一的资金管理规定其他一般货币资金管理规定（牵制、盘点、不坐支等）,(华荣、新星),主要根据预算和用款计划实行宏观管理，但在一定程度上尽量实行资金集中管理子公司有独立帐号，可以自己决定开户数量子公司对外付款审批权限相对较高其他一般资金管理规定,2023/8/22

25、,绿泉实业财务管理提升建议,43,目 录,概述,预算管理,核算和报告体系,内部控制,资本运营,税务筹划,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,44,折旧政策：利用税法允许而对企业有利的折旧方法。如税法对房屋的折旧年限规定不的低于20年，企业可以采用其允许的最短年限。,财务操作上避税常用方法,合法型非违法型形式合法但实质违法型,存货核算计价避税：主要采用高转成本低转利润的方法。但存货的计价方法在一年之内不能随意变动。,资产摊销法：对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物、材料的摊销尽可能保持成本最大化，税前利润最小化。,筹资租赁法：以支付租金的方法降低企业利润和税基。,信托手段：通过在税

26、收优惠地区设置信托机构，让非优惠地区的财产挂靠在优惠地区的信托机构名下，利用税收优惠政策避税。,内部转移价格法。主要适用于关联公司。通过转让价格的合理筹划，达到集团整体税负降低的目的。,挂靠避税：例如挂靠在科研、福利、教育、老少边穷地区。利用注册地的纳税筹划。,利用坏帐：将无法回收的坏帐，通过形式上退货处理，来减少销项税。但退货不宜太多。此种方法适用于，以前开具的发票不是增值税专用税票。,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,45,税务筹划步骤（经营税负）,1、分析各公司的税种、税率,2、确定各公司的实际税收负担,3、计算可能的税负差异额,4、通过合理的利润转移法进行 税务筹划。,6、

27、消除税务筹划对其它股东的影响,税种差异形成的税收筹划 机会（增值税和营业税）,5、考虑转移利润对其他股东(转入和转出方的股东)的影响,同税种因税率差异形成的税收筹划机会,利润分配关联业务定价循环借款,2023/8/22,绿泉实业财务管理提升建议,46,财务分析内容和框架,分析常用方法,财务状况分析,经营状况分析,现金流分析,其他方面,纵向比较、横向比较比率、趋势尽量使用图表对比分析和预算及行业平均情况对比通过建立统一财务分析摸版的方式，实现分析报告所表现和反映的内容。分析既关注过去的实际情况，还需同未来预算和计划相结合,资产管理：存货管理分析、应收帐款管理分析债务负担及偿债情况财务风险,实际经营状况和预算的差异对比分析。寻找差异原因及解决对策指标分析：分析的指标主要有：销售收入、毛利、期间费用率、市场占有率、潜在市场的开拓、成本控制、各产品利润贡献对比、研发新品等经营分析是财务分析的重点,经营性、投资性和筹资性净现金流的比例关系及对比三种现金流的增长情况预算完成情况及差异分析经营性净现金流和经营收入比率分析现金流分析作为企业风险分析的重点,投资管理分析KPI指标完成情况分析总公司的总体分析，还需对比各子公司的利润贡献和各项财务指标,分析的指导思想是发现优势和劣势，问题的症结所在，提供管理建议,