筹资与投资循环审计.ppt

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1、第十章筹资与投资循环审计,目 录,一、筹资与投资循环特性二、筹资与投资内部控制和内部控制测试三、筹资与投资循环实质性程序重点标识,一、筹资与投资循环特性,（一）筹资与投资业务主要业务活动（二）筹资与投资业务主要会计记录和凭证,（一）筹资与投资业务主要业务活动,筹资活动：是指企业为满足生存与发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资活动：是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。筹资与投资循环涉及的主要业务活动：筹资活动包括：审批授权、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股息、偿还本息或发放利润；投资活动包括：审批授

2、权、取得投资、取得投资收益、转让债券或其他投资,（二）筹资与投资业务主要会计记录和凭证,筹资活动：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或报销协议、借款合同或协议、有关的记账凭证、有关会计科目的会计账簿；投资活动：股票或债券、经纪人通知书、债券契约、被投资企业的章程及有关投资协议、股票或债券登记簿、有关的记账凭证和会计账簿。,二、筹资与投资内部控制和内部控制测试,筹资业务内部控制：授权审批、职责分离、会计控制、实物保管、恰当披露。筹资业务内部控制测试：了解筹资业务的内部控制；抽查有关的会计记录；审查筹资业务中实物资产的保管情况；评价筹资活动的内部控制,二、筹资与投资内部控制和内部

3、控制测试,投资业务内部控制：合理的职责分工、健全的资产保管、详尽的会计核算、严格的记名登记、完善的定期盘点制度。投资业务内部控制测试：了解投资业务的内部控制；抽取与投资业务有关的会计记录；审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告；分析投资业务管理报告；评价投资循环的内部控制。,三、筹资与投资循环实质性程序,（一）筹资业务主要账户审计（二）投资业务主要账户审计（三）筹资与投资循环其他账户审计,（一）筹资业务主要账户审计,1.银行存款实质性程序2.应付债券实质性程序3.所有者权益实质性程序,1.银行存款实质性程序,银行存款：是指被审计单位向银行或其他金融机构借入的款项，偿还期在1年以内的为短

4、期借款、偿还期在1年以上的为长期借款。实质性程序：获取或编制银行存款明细表；执行分析性复核；审查借款业务的合法性；审查银行借款的真实性；审查银行存款账户记录的真实性、及时性和准确性；审查借款业务在资产负债表中的披露是否恰当。,2.应付债券实质性程序,实质性程序：取得或编制应付债券明细表；审查应付债券业务的合法性；审查应付债券的真实性；审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性；审查应付债券在资产负债表中是否恰当披露。,3.所有者权益实质性程序,实收资本实质性程序：获取增减变动情况表、查阅相关文件、核查变动原因，审查转增资本的合法性并获取相关资料、其他等。资本公积：是企业由于投入资本业务等非正常经

5、营因素而形成的不能计入实收资本的所有者权益，其实质性程序主要是获取相应明细表，取得增减变动情况的审计证据，审查其合法性及相关的会计处理是否正确。盈余公积：是企业按照国家规定，从税后利润中提取的积累资金，是具有特定用途的留存收益主要用于弥补亏损和转增资本；其实质性程序主要是获取明细状况，审查提取和使用的合法性以及是否在资产负债表上恰当披露。,3.所有者权益实质性程序,未分配利润：是企业历年积存的利润分配的结余额；其实质性程序主要获取相应明细，审查有关重大事项并获取相关文件，审查其会计处理及特殊项目，确定其是否恰当披露。,（二）投资业务主要账户审计,1.交易性金融资产实质性程序2.可供出售金融资产

6、实质性程序3.持有至到期投资实质性程序4.长期股权投资实质性程序5.投资收益实质性程序,1.交易性金融资产实质性程序,交易性金融资产实质性程序：核实交易性金融资产持有目的，审查核算范围；审核会计处理是否正确；监盘交易性金融资产，确定账实是否相符；函证交易性金融资产；复核相应的公允价值变动损益；复核交易性金融资产期末计价。,2.可供出售金融资产实质性程序,可供出售金融资产：实质性程序：获取或编制明细表；账实核对；函证；核实可供出售金融资产持有目的及其核算范围；复核期末计价及其会计处理；复核减值情况及其会计处理；复核可供出售金融资产的重分类,3.持有至到期投资实质性程序,持有至到期投资：实质性程序

7、：获取或编制明细表；账实核对；函证；核实期末结存持有至到期投资的持有目的和能力，核查其核算范围是否恰当；抽查持有至到期投资增加的有关凭证；复核其利息计算和会计处理；检查其重分类。,4.长期股权投资实质性程序,长期股权投资：实质性程序：获取或编制明细表；审查有关合同和文件，并核实相关情况及核算方法；函证重大投资；对于按权益法核算的，复核投资收益，并核查亏损分担情况；对于按成本法核算的，检查股利分配的情况并获取相应文件；复核核算方法的转换；核实长期股权投资增减变动的完整性；核实长期股权投资的减值情况；核实其是否恰当列报。,5.投资收益实质性程序,投资收益：实质性程序：获取或编制明细表；实施分析性程

8、序；与相应投资账户相结合，验证投资收益的准确性和及时性；确定投资收益已恰当列报。,（三）筹资与投资循环其他账户审计,其他应收款：主要是获取明细情况，对部分账户进行函证，并核实大额和异常情况；其他应付款：主要是获取明细情况，对部分账户进行函证，并核实大额和异常情况；长期应付款：获取明细、检查相关契约，函证重大的长期应付款；资产减值损失：获取明细，检查其会计政策是否符合规定，实施交叉稽核。,（三）筹资与投资循环其他账户审计,营业外收入：获取明细表，检查核算内容，获取大额项目的审计证据并核实其真实性和合法性，抽查相应原始凭证；营业外支出：获取明细表，检查核算内容，获取大额项目的审计证据并核实其真实性和合法性，抽查相应原始凭证；,重点标识,理解性掌握第二节，重在了解内部控制的内容，两个表格，P234简单掌握第三节应付债券P238，投资业务主要账户P242课本P250概念：筹资活动审计、投资活动审计；问答：1、2、3、4、5、6；业务题：1、2,谢谢大家,