无形资产评估对象的辨识与界定.ppt
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1、主讲人:赵强,无形资产评估对象的辨识与界定,主讲人简介,赵强,管理硕士,中国注册资产评估师,中国注册会计师,中国土地估价师,北京中同华资产评估公司合伙人、首席评估师,中国资产评估协会资深会员、无形资产评估专业委员会委员。1993年加入原中信永道会计师事务所,任资产评估部评估经理,1997年在美国普华永道纽约总部专职学习企业价值评估,后加入中瑞华恒信会计师事务所,长期从事企业价值评估的研究与实务。2006年其撰写的论文收益现值法在中国企业价值评估中的实践The Application Practice of Income Approach in Business Valuation in Chi
2、na被首届世界评估组织联合会(WAVO)评估大会选中作为大会演讲论文。参加中国资产评估协会企业价值评估工作底稿标准制订工作。联系方式:电话:010-68090010 手机:,教学目标,主要内容,第一部分无形资产评估对象的概念及组成,一、无形资产评估对象的概念及组成,1、无形资产实际可以分为权利类无形资产和关系类无形资产两类;权利类无形资产是法律、法规或合同、协议等规定或约定的权利:专利权、商标权、著作权、特许经营权、合同权益等;,一、无形资产评估对象的概念及组成(续),关系类无形资产是企业与客户、供应商以及其他相关方面长期积累建立起来的良好的相互信任的业务合作关系:客户关系、供应商关系等;无形
3、资产评估中非常重要的环节就是无形资产评估对象的识别与界定;,一、无形资产评估对象的概念及组成(续),2、无形资产评估对象实际就是标的资产的种类、权利状态等内容的组合;资产评估准则-无形资产规定的无形资产评估对象包括3个层次内容:1)无形资产的种类:专利、专有技术、商标、著作权、特许经营权、合同权益、客户关系等;2)无形资产的内容:权利类无形资产:所有权、许可使用权等;关系类无形资产:建立良好合作关系的对象;,一、无形资产评估对象的概念及组成(续),3)无形资产的状态组合:单项无形资产:单一的一项无形资产;组合无形资产:由多种无形资产组合在一起共同发挥作用:常见的组合无形资产类型:技术组合无形资
4、产:产品设计技术、产品制造技术和产品检测技术;市场开发、销售组合无形资产:商标、品牌、客户关系等组合;著作权组合无形资产:原创著作权、衍生著作权、邻接权组合;,第二部分常见的无形资产评估对象的组成,二、常见的无形资产评估对象的组成,1、专利资产评估对象的界定1)专利名称、种类及名称专利种类:发明、实用新型和外观设计。2)专利权/专利申请权专利权:已经获得专利授权的专利,是确权的专利。专利申请权:准备申请或已经申请但尚没有授权的专利,可以认为是一种或有专利。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),3)专利的权利内容;(1)所有权:使用权:自己使用的权力。收益权:许可他人使用并取得收益的权力。处
5、分权:转让上述权力的权力。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),(2)许可使用权授权许可:通过合同、协议许可他人使用。强制许可:国家法律规定的政府强制许可,但需要支付许可费用。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),4)许可使用权的种类;(1)独占使用权:所谓独占使用权,是在双方合同规定的时间和地域范围内,专利权人只把专利技术转让给某一特定受让方,受让方不得再转让,转让方也不得在合同规定范围内使用和销售该专利技术生产的产品。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),(2)排他使用权(独家使用权):转让方在合同规定的时间和地域范围内只把技术授予受让方使用,同时转让方自己保留使用权和该专利产
6、品销售权,但不再将该技术转让给其他人使用。(3)一般使用权:转让方在合同规定的时间和地域范围内向受让方转让技术,转让方自己也保留技术使用权和产品销售权,同时,转让方还可以将专利权许可给其他人使用。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),(4)具有再许可权利的许可使用权:被许可人具有权利将许可人协议许可的使用权转让给其他被许可方;,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),5)专利的强制许可有下列情形之一的,国务院专利行政部门根据具备实施条件的单位或者个人的申请,可以给予实施发明专利或者实用新型专利的强制许可:(1)专利权人自专利权被授予之日起满三年,且自提出专利申请之日起满四年,无正当理由未实
7、施或者未充分实施其专利的。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),(2)专利权人行使专利权的行为被依法认定为垄断行为,为消除或者减少该行为对竞争产生的不利影响的。(3)在国家出现紧急状态或者非常情况时,或者为了公共利益的目的,国务院专利行政部门可以给予实施发明专利或者实用新型专利的强制许可。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),(4)为了公共健康目的,对取得专利权的药品,国务院专利行政部门可以给予制造并将其出口到符合中华人民共和国参加的有关国际条约规定的国家或者地区的强制许可。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),(5)一项取得专利权的发明或者实用新型比之前已经取得专利权的发明或者实
8、用新型具有显著经济意义的重大技术进步,其实施又有赖于前一发明或者实用新型的实施的,国务院专利行政部门根据后一专利权人的申请,可以给予实施前一发明或者实用新型的强制许可。(6)在依照前款规定给予实施强制许可的情形下,国务院专利行政部门根据前一专利权人的申请,也可以给予实施后一发明或者实用新型的强制许可。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),取得实施强制许可的单位或者个人不享有独占的实施权,并且无权允许他人实施。应当付给专利权人合理的使用费。不视为侵犯专利权的情形:在专利申请日前已经制造相同产品、使用相同方法或者已经作好制造、使用的必要准备,并且仅在原有范围内继续制造、使用的不视为专利侵权。,
9、二、常见的无形资产评估对象的组成(续),6)专利评估对象的构成单项/组合资产单项专利资产。专利资产的组合。由多种专利或专利与专有技术有机的组合在一起以实现一个特定目的的技术组合。组合技术种类:产品设计技术;产品制造技术;产品检测技术。专利与其他无形资产的组合。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),7)带有有效的许可使用权协议的专利所有权。所谓带有有效许可协议的专利所有权是指:专利所有人已经许可他人使用,并且这种许可不因所有权转移而失效。专利所有权与带有许可他人使用协议的专利应该视为不同的专利评估对象。仅自用的专利所有权应该界定为专利所有权。带有有效许可他人使用的专利所有权应该界定为专利所有
10、权与一个合同权益(合同义务)的组合。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),2、商标资产评估对象的界定1)商标类别商品商标、服务商标、集体商标、证明商标。2)单个商标/商标组合单一商标;多个商标组合;使用商标与防御商标的组合;,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),单个或多个商标与其他资产的组合;商标与客户关系的组合;商标与合同权益的组合。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),3)注册领域一个商标可以注册在多个领域,同样标识的商标注册在不同领域,可能就是不同的商标。4)权力状态商标专用权(所有权);商标许可使用权;排他性许可;普通许可;具有再许可权利的许可使用权;,二、常见的无形资产评
11、估对象的组成(续),3、著作权资产评估对象界定1)著作权资产的财产权力形式著作权的财产权包括“所有权”和“许可使用权”两种形式。所有权:12+1项财产权都应该有所有权形式。许可使用权:包括“法定许可”和“授权许可”,授权许可形式包括“专有许可”“非专有许可”和“其他形式许可”等。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),2)著作权资产的财产权力的内容权力内容:指权力人许可使用人行使的著作权财产权中的哪些权力利,或者是与著作权有关权力财产权中的哪些权力,以及对使用人行使权力的一些规定和限制。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),3)著作权资产评估对象的组成形式单个著作权中的单项财产权力。单个
12、著作权中的多项财产权力的组合。分属于不同著作权的单项或者多项财产权力的组合。著作权中财产权和与著作权有关权力的财产权益的组合。在权力客体不可分割或者不需要分割的情况下,著作权资产与其他无形资产的组合。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),4、合同权益资产评估对象界定1)合同权益的概念;合同权益是指相关当事方通过平等协商以协议、合同的形式约定的权利;合同权利当事人一方经对方同意,根据合同法的相关规定,在不改变合同的内容的前提下可以将其全部或部分的合同权利转让给第三方;,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),2)合同权益资产合同约定的权利可以给当事人一方产生超额收益,则这种合同权益就形成一种
13、合同权益无形资产;所谓超额收益就是具有该合同与没有合同状态相比较具有的额外收益;目前国内评估准则对合同权益资产尚没有一个权威的定义,本课程仅就个人理解对其进行说明;,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),3)合同权益无形资产评估对象的界定标的合同的当事方;协议中涉及权益约定的相关条款;权力行使条款;合同有效期及地域限制;合同权益的转让规定;排他性规定等;,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),5、特许经营权资产评估对象界定1)特许经营权概念;特许经营权(Franchising)是指由权利当局授予个人或法人实体的一项特权;特许经营权一般分为政府授予的特许经营权和企业授予的特许经营权;由政府机
14、构授权,准许特定企业使用公共财产,或在一定地区享有经营某种特许业务的权力;,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),由企业有期限地或永久地授予另一家企业使用其商标、商号、专利权、专有技术等专有权利,按照合同规定,在特许者统一的业务模式下从事经营活动,并向特许人支付相应费用;,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),特许经营权是特许人和受许人之间的一种契约关系;受许人需要在由特许人所有和控制下进行,并且受许人从自己的资源中对其业务进行投资。,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),2)特许经营权资产:由权利当局授予个人或法人实体的一项特权,行使该特权预计能为受许人持续产生收益;3)特许经营权资产
15、评估对象组成特许人;受许人;受许权力内容;权力行使的有效期、地域限制等;排他条款;,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),4)特别关注政府授予的特许经营权与行政许可的区别;国家允许政府特许经营的领域一般需要通过法律、法规明确;政府授予的特许经营权需要通过公开、公平的方式征召受许人,并且受许人通常可能需要直接或变向的支付费用;,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),6、客户关系类无形资产评估对象的界定1)客户关系类无形资产的概念客户关系就是企业通过掌握的客户资源和信息,可以与已经存在的客户保持经常性接触建立业务关系,这种业务关系可以是通过协议约定的,也可以是没有协议约定的,这种关系预计可以为
16、企业持续产生预期收益;,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),客户关系类无形资产主要包括:客户清单册:载明客户名称、联系方式、采购产品的历史数据等相关信息的清单或者数据库;未结订产品/服务单:客户通过协议或合同确定的但尚未交付和结算的产品清单;协议合作客户:通过签订长期战略合作协议的客户或潜在客户;,二、常见的无形资产评估对象的组成(续),2)客户关系类无形资产评估对象界定客户清单册:客户名称、历史交易量数据、是否签有定期合作协议,协议的主要条款;未结订单:订单签订协议及供货数量、交付日期、目前生产计划等;协议合作客户:合作协议的主要条款、客户数量、历史交易数据、协议终止和转让规定;,二、常
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