技术经济分析的基本要素.ppt

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1、第二章技术经济分析的基本要素 第一节 固定资产投资 第二节 流动资金 第三节 折旧 第四节 成本与费用 第五节 销售收入、利润与税金,第一节固定资产投资,一、固定资产投资的概念（一）固定资产概念：可供长期使用并保持其原有实物形态的 劳动资料和其他物质资料，通常包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、试验设备、工具器具等。标准：使用年限在一年以上；单位价值在规定限额以上 按经济用途分为：生产性固定资产 非生产性固定资产,特征：从实物形态看，可以在较长时期保持其原有的实物形态从使用价值看，能够连续在若干生产经营周期中发挥作用从使用寿命看，除土地外，所有固定资产的使用寿命都是有限并且可估计的从发挥作用

2、看，主要是用于生产经营活动，而不是为了出售,（二）固定资产投资 固定资产投资就是固定资产形成过程中发生的全部建造和购置费用支出的总和。为形成固定资产而一次性垫支的资金称为固定资产投资。,二、固定资产投资的构成 单项投资项目固定资产投资的构成：1.建筑安装工程费 2.设备、工具、器具购置费 3.工程建设其他费 4.预留费,二、固定资产投资的构成1、建筑安装工程费建筑工程费：指各种建筑物形态固定资产的建设投资开支，如各种建筑物、构筑物、管道、照明、通讯、电气线路的敷设工程等投资。安装工程费：指用于设备安装工程方面的费用，如通讯、机械、维修等设备的安装费用，以及保温、附属设备的装配等安装费用。,二、

3、固定资产投资的构成2、设备、工具、器具购置费 包括购置各种机器设备、工具、器具等费用。3、工程建设其他费指不属于建筑安装工程和设备、工器具购置费的其他费用，如土地征用、青苗补偿、勘测设计、建设期利息等费用。4、预留费包括预备费和工程造价增长预留费。,三、固定资产投资的确定 固定资产投资项目在规划时工作做得越完备、越具体，投资费用的确定就越细致、越准确。根据不同投资工程的特点和投资工程的不同工作进度，常用的投资费用确定方法有：（一）固定资产投资估算法（二）固定资产投资概算法（三）固定资产投资预算法,（一）固定资产投资估算法这种方法主要适用于固定资产投资项目初步设计前的费用确定，是根据实践经验和类

4、似工程资料估算拟建工程项目固定资产投资费用的方法。运用这种方法确定的固定资产投资费用额不是十分准确，误差通常在10%-30%之间。1.单位生产能力投资估算法（将投资与生产能力看作一种线性关系）这种方法是根据同类型项目的单位生产能力投资和拟建项目的生产能力，并考虑物价因素估算拟建项目固定资产投资额的方法 式中：IB拟建项目固定资产投资；IA 已建成项目固定资产投资费用 MB 拟建项目生产能力 MA 已建成项目生产能力 Pf 价格变动系数,例 2-1-1 拟建一装机容量43200kw的水电站，已知某类似水电站装机容量53200kw，其固定资产投资4500万元，价格变动+20%（Pf=1.2），试估

5、算拟建工程固定资产投资费用。由于这种方法把生产能力与投资看做一种静态的线性关系，只适用于拟建项目和已建成项目的生产能力、建设条件都比较接近的情况，否则导致误差太大，结论不可靠。,2.装置能力指数估算法 这种方法是利用与基建项目类型相同、工艺路线相同但规模不同的已建项目的投资额，来估算拟建项目投资额的方法。X 装置能力或生产规模指数,运用此方法时，拟建项目规模的增加幅度不宜大于50倍，10年以内效果较好：在同行业中，如果拟建项目与同类型项目相比，主要是靠增加设备或装置的容量、规格来扩大规模时，x取0.60.7；以增加相同设备数量来扩大生产规模时，x取0.81.0；高温高压的工业生产项目，x取0.

6、30.5。由于这种估算方法准确性较差，并且是建立在两个相似项目之间的参数关系上，因此只适用于工艺过程比较简单、工程内容比较固定的单项工程或工程项目的机会亚久、初步可行性研究阶段。,例 2-1-2 甲厂已投资1000万元建成有一定生产能力的固定资产，乙厂拟采用相同的工艺、生产能力提高1.5倍。价格变动系数Pf为1.2，装置能力指数取0.7，试估算乙厂的固定资产投资费用。,3.分项类比估算法 这种估算方法首先将工程项目的固定资产投资分为四个部分：机器设备投资、建筑物和构筑物投资、其他工程投资及不可预见投资。先估算设备部分投资，再类比计算其他部分。（1）机器设备的投资估算 IM=QMiPMi(1+L

7、Mi)IM 设备投资估算额QMi 第i种设备数量q 设备的种数PMi 第i种设备价格LMi 同类工程同类第i种设备单位运输安装费与单价的比例,（2）建筑物构筑物投资 If=IMLf If 建筑物构筑物估算投资 Lf 同类工程建筑物构筑物投资与设备投资的比例 IM 设备投资估算额,（3）其他部分投资估算Iw=ImLw Iw 其他部分估算投资 Lw同类工程建筑物构筑物投资与设备投资的比 Im 设备投资估算额,（4）不可预见性预备投资Is=（Im+Iw+If）s%Is 不可预见性预备投资额 s%不可预见性预备投资占前三项投资的比重，一般取10%15,项目固定资产投资估算总额（）（）（s%）,（二）固

8、定资产投资概算法 这种方法就是根据拟建项目的初步设计和有关资料，按概算定额编制工程概算，从单位工程到单项工程进而整个建设项目，这样逐步逐层测算，最后汇总确定工程概算费用。进入到技术设计阶段后，还要编制修正概算，对固定资产投资额再进行必要的补充和修正。（三）固定资产投资预算法 这种方法是在拟建项目的施工图设计阶段，根据预算定额来编制施工图预算，以此确定拟建项目固定资产投资费用。固定资产投资预算是进行工程结算、经济核算和考核工程成本的依据，预算中各项投资的计算比概算更详尽、具体，因为比概算更准确，更接近于实际的投资额。,四、固定资产投资的来源.国家投资渠道（）国家预算内拨款投资（）国家预算内贷款投

9、资.银行贷款渠道.地方自筹渠道.企业自筹渠道.合营投资渠道,第二节流动资金,一、流动资金的概念及特点概念：是固定资产的对称，它是指项目建成投产后，在企业生产经营活动中处于生产领域和流通领域、占用在流动资产形态上并供周转使用的资金，是拟建项目投资的重要组成部分。流动资金是现金、各种贷款、短期投资、应收及预付款项、存货等可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的流动资产的价值形态，,特点：或在一个生产周期中就会全部消耗掉，或改变原有实物形态，其价值则随着实物的消耗一次全部地转移到新产品之中，并随产品价值的实现从销售收人中全部得到补偿。流通生产流通,二、流动资金的构成从财务角度看，流动资金

10、中主要包括应收账款、存货和现金。从生产经营或从经济分析的角度看，流动资金是由生产领域的流动资金（储备资金、生产资金）和流通领域的流动资金（成品资金、结算资金、货币资金）两部分构成。流动资金一般来源于银行贷款，在项目投产时按生产负荷安排流动资金投入额，流动资金在生产期间的利息要计入生产期间的经营费用。流动资金投资和固定资产投资合称为项目的总投资。固定资产投资和流动资金都是在生产前垫付的，但流动资金是一次性回收，周转使用，而固定资产投资则以折旧的方式回收。,三、流动资金估算方法（一）分项详细估算法（二）产值资金率法（三）流动资金占用率法,这种方法是按流动资金在生产经营过程中的各种占用形态，分项计算

11、资金占用量，从而估算出项目正常生产时流动资金需要量。流动资金流动资产流动负债流动资产应收账款预付账款存货现金流动负债应付账款预收账款流动资金本年增加额本年流动资金上年流动资金,（一）分项详细估算法,流动资产估算的具体步骤是先确定各分项最低周转天数，计算出周转次数，然后进行分项估算。（）周转次数的计算周转次数天最低周转天数 各类流动资产和流动负债的最低周转天数参照同类企业的平均周转天数并结合项目特点确定，或按部门（行业）规定，在确定最低周转天数时应考虑储存天数、在途天数，并考虑适当的保险系数。,（）流动资产估算 存货是企业在日常生产经营中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，将耗费的材料或物料等，

12、包括各类材料、商品、在产品、半成品和产成品等。存货的估算:存货外购原材料、燃料其他材料在产品产成品 1)外购原材料、燃料年外购原材料、燃料费用分项周转次数 2)其他材料年其他材料费用其他材料周转次数 3)在产品（年外购原材料、燃料动力费用年工资及福利费年修理费年其他制造费用）在产品周转次数 4)产成品（年经营成本年营业费用）产成品周转次数,应收账款估算指企业在对外销售商品、提供劳务尚未收回的资金。应收账款年经营成本周转次数预付账款估算指企业为购买各类材料、半成品或服务所预先支付的款项。预付账款外购商品或服务年费用金额预付账款周转次数现金需要量估算指为维持正常生产运营必须预留的货币资金。现金（年

13、工资及福利费年其他费用）现金周转次数年其他费用=制造费用+管理费用+营业费用-（以上三项费用中所含的工资及福利费、折旧费、摊销费、修理费）,（3）流动负债估算指将在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债应付账款预收账款应付账款=外购原材料、燃料动力及其他材料年费用/应付账款周转天数预收账款=预收的营业收入年金额/预收账款周转天数,（二）产值资金率法 产值资金率是一定时期内企业流动资金平均合理占用额与所完成的总产值的比率。估算拟建项目所需流动资金投入额，通常根据同类企业的实际产值资金率计算。产值资金率计算期流动资金平均合理占用额计算期总产值流动资金=项目达产年总产值产值资金

14、率,（三）流动资金占用率法 流动资金占用率是指在一定时期内完成一定金额周转所占用的流动资金。流动资金占用率法是按项目预计销售收入和同类企业实际流动资金占用率，估算拟建项目流动资金需用量的一种方法。流动资金项目正常年销售收入总额流动资金占用率流动资金占用率同类企业年流动资金平均占用额同类企业年销售收人总额,第三节折旧,一、折旧及相关概念（一）折旧随着固定资产的磨损而逐渐转移的价值就是固定资产折旧。说明：折旧不计入现金流量，但明显改变所得税额，而所得税计入现金流量。,就价值观念而言，折旧是对固定资产在使用工程中由于性能衰退、贬值和技术落后而损耗的价值补偿就生产经营企业而言，折旧是为企业的固定资产能

15、够得到即使更新而筹集资金的方式就投资观念而言，由于固定资产投资往往是在建设期预先垫支的，所以在项目使用期内如何计提折旧实际上是就是如何理解分摊投资费用并回收投资,（二）固定资产原值对于新建项目，固定资产原值包括勘测设计费、建设场地准备费、设备器具工具购置费、建筑安装工程费等对于改建、扩建或技术改造完成项目，其原值是指改建、扩建或技改前的原值，加上改建、扩建和技改过程中的费用支出，减去不需要和报废的原值后的价值购置的固定资产原值等于购置、运输、安装、调试等费用支出之和。,（三）固定资产净残值 当每一项固定资产使用寿命终结或提前报废时，经拆除清理后残留的材料、零件和废料等的价值成为固定资产残值。为

16、了拆除、清理、装运报废固定资产而发生的支出费用，被称为固定资产清理费用。固定资产净残值固定资产残值固定资产清理费用,（四）固定资产使用年限固定资产使用年限即固定资产使用寿命。正确的使用年限应该既反映设备的有形磨损，又反映无形磨损。过长，人为扩大利润，企业缺乏后劲；过短，人为增加成本，缩小利润，侵占了上缴国家的财政税收。,二、折旧的计算应计提折旧额折旧率折旧基数（一）平均折旧法（二）加速折旧法,折旧的计算方法：1）直线折旧法也称直线法，即根据固定资产的原值、估计的净残值和折旧年限计算折旧，计算公式：年折旧额=固定资产原值（1-预计净残值率）/折旧年限 平均年限法年折旧率为：年折旧额为：其中：P固

17、定资产原值；L估计净残值；N估计使用年限；d年折旧率；r净残值率；D年折旧额。,例题：一台设备原值12000元，预计使用年限为5年，寿命终了时净残值预计为500元，试用平均年限法计算设备年折旧额。（2300元）,工作量法设：M总工作量；m单位工作量折旧额；Kt第t期的实际完成工作量；Dt第t期的折旧额；其它符号同前。,对于交通运输企业和其他企业专用车队的客货运汽车，按照行驶历程计算；对于大型专用设备，可根据工作小时计算折旧费。,2）加速折旧法递减折旧法，是在折旧年限内，计提的年折旧额先多后少，使固定资产价值在使用年限内尽早得到补偿的折旧计算方法。只对某些确有特殊原因的工程项目，才准许采用。主要

18、包括：双倍余额递减法；年数总和法。特点：优点：促进技术进步；符合收入成本配比原则；使成本费用在整个使用期内较为平衡。缺点：前期成本提高，利润降低，推迟了企业应缴税款，等于国家提供了变相无息贷款。,双倍余额递减法是以平均年限法确定的折旧率的双倍乘以固定资产在每年年初的净值，从而确定当期应提折旧的方法。计算公式为：注意：实行双倍余额递减法，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销，即最后两年改用直线折旧法计算折旧。,年数总和法是以固定资产原值扣除预计净残值后的余额作为基数，按照逐年递减的折旧率计提折旧的一种方法。原理：每年的折旧额是折旧基数乘以某一特征的分

19、数，这个分数的分子为固定资产的剩余年数加1（尚可使用年数），分母为从1加到固定资产的耐用年限总和（折旧年限内各年年数总和）。特点：折旧基数不变，年折旧率递减。,例 2-3-1 某筑路机械的原始价值为60000元，预计使用10年，预计残值5500元，清理费用需500元，试按平均年限法计算该设备的折旧额和第8年、第10年末净值。,某大型施工机械原值为500000元，预计净残值为5000元，规定可使用5000个台班，则求每台班折旧额，若本月使用了25个台班，则本月折旧额是多少？,某设备购置费用8万元，预计残值5000元，清理费用1000元，使用寿命5年，试用双倍余额递减法和年数总和法分别计算每年的折

20、旧率、折旧额、年末净值。,第四节成本与费用,一、成本与费用的概念费用：是指生产经营单位在一定时期内为建设、生产或经营而发生的一切耗费。在工业生产企业里，费用往往包括：直接材料的费用直接工资制造费用 管理费用销售费用财务费用,成本：是生产一定产品所消耗的全部物化劳动和活劳动的货币表现。与财会中成本概念的区别：财会中的成本是实际发生的费用，技术经济是预测技术经济中，引入财会中没有的概念,二、总成本费用.生产成本加期间费用估算法：总成本费用生产成本期间费用,1、制造成本法,生产成本,直接材料,其他直接费用,制造费用,财务费用,管理费用,销售费用,直接计入产品成本,分摊进入产品成本,不计入产品成本，直

21、接计入当期损益,期间费用,项目总成本费用,直接人工,.生产要素估算法：总成本费用外购原材料、燃料和动力费工资及福利费折旧费摊销费修理费财务费用（利息支出）其他费用,三、经营成本经营成本外购原材料、燃料和动力费工资及福利费修理费其他费用经营成本外购原材料、燃料和动力费工资及福利费折旧费摊销费修理费财务费用（利息支出）其他费用,四、机会成本把一定资源在用于生产某种产品时所放弃的可能生产另一种产品的利益。或者说是利用一定资源获得某种收益时放弃的另一种收益。,五、固定成本在一定生产规模限度内不随产量增减而变化的费用六、变动成本随产量增减而变化的费用,七、沉没成本在顶决策前已经发生的，与以后方案选择无关的成本费用。八、环境成本某一项研究对象对环境的负作用称为它的环境成本。,第五节销售收入、利润与税金,一、销售收人销售税金及附加总成本费用利润总额,二、利润销售利润销售收人（生产成本管理费用财务费用销售费用）销售税金及附加税后利润销售利润所得税,三、税金 增值税 营业税 所得税 城乡维护建设税 教育费附加 企业所得税 资源税 消费税,课堂讨论,经营成本与会计成本的主要区别是什么?为什么在技术经济 分析中要引入经营成本的概念?,