小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训.ppt

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1、小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训,沙井国税分局,目录,小微企业税收优惠政策,企业所得税申报实务,国税网站主要功能介绍,企业所得税常见问题解答,小微企业优惠-增值税,小微企业免征增值税 1、增值税税收优惠中的小微企业是指：月销售额在两万元以下（包括两万元）的企业和非企业性单位（仅限小规模纳税人，不包括一般纳税人，也不包括个体工商户）。2、其中，按季申报的小规模纳税人，季度销售额在六万元以下（包括六万元）的，可以享受免税优惠。,个体工商户和其他个人不属于增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位。不得享受该项优惠。个体工商户起征点为两万。,小微企业优惠-增值税,小微企业免征增值税 享受季度销售额

2、不超过6万元免税的小规模纳税人是否还需要符合关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）小型、微型企业的划分标准？不需要。只要是季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位都可享受优惠。,个体工商户和其他个人不属于增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位。不得享受该项优惠。个体工商户起征点为两万。,如何享受税收优惠？,增值税税收优惠,小微企业优惠-增值税,1、符合上述条件的增值税“小微企业”，自2013年8月1日起，暂免征收增值税（不需要办理税收优惠备案手续，符合免税条件的企业在申报表中直接填写免税销售额）2、小微企业免征增值税的会计处理：将有关增值税

3、转入当期营业外收入（财会【2013】24号）,销售额是指不含税销售额（含免税项目销售额）。包括自开票销售额、代开票销售额。季度中被认定为增值税一般纳税人：在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过2万元的，暂免征收增值税。季度中间某个月办理过放弃免税文书：未办理过放弃免税文书的月份可以按月销售额未超过2万（不包括2万）享受免征增值税。,小微企业优惠-增值税,增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，2013年8月1日后因财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知（财税201352号）政策调整原因向税务机关申请代开增值税专用发票而选择放弃免税的，可于20

4、13年9月1日起，向主管税务机关申请撤回放弃免税，填写增值税纳税人撤回放弃免税申请书，报主管税务机关办税服务厅综合窗口办理。,小微企业优惠-增值税,对于季度销售额不超过6万元的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，如按规定需要向税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票的，应同时按规定预缴增值税税款。,建议小规模纳税人自行领购并开具普通发票！,小微企业优惠-增值税,企业所得税优惠中小微企业的条件（一）：从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件：工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过

5、80人，资产总额不超过1000万元。（二）：企业所得税居民企业,小微企业优惠-所得税,核定征收企业是否能享受小微企业所得税优惠？1、2013年度以前，核定征收的企业不能享受优惠。2、2014年度开始，核定征收的企业也能享受优惠。,小微企业优惠-所得税,2012年1月1日至2013年12月31日,（1）6万元=应纳税所得额=30万元 减按20%的税率征收企业所得税,（2）应纳税所得额=6万元 所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税,小微企业优惠-所得税,2014年1月1日-2016年12月31日期间,（1）10万元=应纳税所得额=30万元 减按20%的税率征收企业所得税,（

6、2）应纳税所得额=10万其所得减按50%计入应纳税 所得额，按20%的税率缴纳企业所得税,小微企业优惠-所得税,如何享受税收优惠？,小微企业优惠-所得税,简单快捷的办理方式，足不出户享受税收优惠。纳税人在网上办理年度申报时填写附表五“税收优惠明细表”中“从业人数、资产总额、所属行业等项目，由系统自动根据认定标准判断是否符合享受小型微利企业税收优惠。,如何办理税收优惠备案,如何填写申报表？,小微企业优惠-所得税,（1）如果“6万（2014年开始调整为10万元）年应纳税所得额30万”，减按20%的税率征收企业所得税。所得与5%计算的乘积，填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五税收优惠

7、明细表第36行“（一）符合条件的小型微利企业”。,小微企业优惠-所得税,（2）如果“0 年应纳税所得额6万元（2014年开始调整为10万元）”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所得与15%计算的乘积，填报在中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五税收优惠明细表第36行“（一）符合条件的小型微利企业”。,小微企业优惠-所得税,季度申报能否按优惠税率预缴？,小微企业优惠-所得税,上一纳税年度符合小型微利企业条件，季度预缴可按优惠税率预缴 年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，

8、按实际税率10%预缴；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策，按实际税率20%预缴；,小微企业优惠-所得税,小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。,小微企业优惠-所得税,目录,小微企业税收优惠政策,企业所得税申报实务,国税网站主要功能介绍,企业所得税常见问题解答,申报汇缴要按期,汇算清缴,资产损失要申报,财税差异要调整,减免优惠要备案,所得税申报实务-汇算清缴注意事项,按季申报，年度汇算清缴季度申报，季度结束后15日内，申报期遇法定节假日顺延。年度汇算清缴申报

9、，5月底前，遇法定节假日顺延。,企业所得税申报实务-申报期限,资产损失税前扣除申报方式,1、清单申报,2、专项申报,企业所得税申报实务-资产损失申报,清单申报的资产损失范围,1、企业在正常经营管理活动中 按照公允价格销售、转让、变卖 非货币资产的损失；,2、企业各项存货发生的正常损耗；,企业所得税申报实务-资产损失申报,清单申报的资产损失范围,3、企业企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；,4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；,企业所得税申报实务-资产损失申报,清单申报的资产损失范围,5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股

10、票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。,企业所得税申报实务-资产损失申报,专项申报的资产损失范围,1、除上述以清单申报的资产损失外均应进行专项申报2、企业无法确定是清单申报还是专项申报的应专项申报。,企业所得税申报实务-资产损失申报,国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理备案管理方式分为事先备案和事后报送相关资料,企业所得税申报实务-税收优惠备案,企业所得税申报实务-税收优惠备案,列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优

11、惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，或根据税务机关要求将相关资料留存企业备查。,企业所得税申报实务-税收优惠备案,企业所得税申报实务-资产损失申报,事先备案,前台即办,事后报送相关资料,限期办结,以报代备,所得税优惠备案,优惠备案方式,备案工作流程,受理即备案即来即办，即办即走适用需要取得资格的优惠项目，如软件企业、高新技术企业、非营利组织等7项所得税优惠。办税大厅文书受理岗终审,申报即备案申报即是备案，实行“以报代备”填写附表5税收优惠明细表适用可从第三方获取

12、数据的优惠项目，如国债利息收入、居民企业之间的股息、红利、符合条件的小型微利企业等。,7日办结,图解企业所得税优惠备案工作流程,前台即办备案流程适用于以下税收优惠备案项目：非营利组织高新技术企业经济特区新设立的高新技术企业软件及集成电路企业重点软件企业和集成电路设计企业动漫企业技术先进型服务企业,以报代备备案流程适用于一下税收优惠项目：国债利息收入；地方政府债券利息收入；铁路债券利息收入居民企业之间的股息、红利;证券投资基金分配收入；小型微利企业。,企业所得税申报实务-税收优惠备案,高新技术企业的年度信息备案 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税备案手续的企业，应按国家税务总局

13、关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函2009203号）有关规定进行年度备案。纳税人填写高新技术企业信息年度备案表，附报相关资料，经前台文书受理，取得受理通知书。,税收优惠特殊事项-高新技术企业优惠,主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。,税务机关填写企业研究开发项目鉴定通知书交给纳税人,纳税人携通知书及鉴定所需提供的资料向深圳市科技创新委员会申请鉴定,深圳市科技创新委员会将鉴定结果复函市局,纳税人前往税务机关办理加计扣除税收优惠备案,特殊事项-研发费用加计扣除,特殊事项-研发费用加计扣除,目录,小微企业税收优惠政策,企业所得税申报

14、实务,国税网站主要功能介绍,企业所得税常见问题解答,1、申报有误如何处理？纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。此时，必须重新填报企业所得税纳税申报表，到主管税务机关征收前台进行更正申报。在原申报表上涂改进行更正申报的，税务机关不予受理。更正后的申报表（整套、一式两份）由征收前台交纳税人和数据处理中心。,企业所得税常见问题解答,2、是否必须报送中介机构汇算清缴鉴证报告？为了提高纳税人自行申报纳税的准确率，规范征纳行为，我局在2013年度居民企业所得税汇算清缴工作中，继续积极倡导纳税人委托有鉴证资质的税务师事务所进行企业所得税汇算清缴的

15、涉税鉴证业务，并在汇算清缴申报时提供相关鉴证报告。,企业所得税常见问题解答,3、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回的处理（1）商业折扣 冲减收入（2）现金折扣 不冲减收入（实际发生时，计入财务费用）（3）销售折让、销售退回 发生当期冲减收入,企业所得税常见问题解答,4、企业以买一赠一的方式销售本企业商品的，应如何确认销售收入？根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。,企业所得税常见问题解答,5、企业自产的货物用于职工奖励，需视

16、同销售确认收入吗？根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）规定，企业自产的货物用于职工奖励，需视同销售确认收入。,企业所得税常见问题解答,6、所得税法中视同销售行为有哪些？根据国税函2008828号，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。,企业所得税常见问题解答,7、企业将自产货物用于连续生产，加工成另一产品，需要视同销售确认收入吗？根据国家税务总局

17、关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）规定，企业将自产货物用于连续生产，加工成另一产品，不需要视同销售确认收入。,企业所得税常见问题解答,8、哪些处置资产的行为可以不视同销售？根据国税函2008828号，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6

18、）其他不改变资产所有权属的用途。,企业所得税常见问题解答,9、一次性收取的租金收入，如何确认收入？根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）规定：（1）企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。（2）如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。,企业所得税常见问题解答,10、企业取得的财政性资金符合哪些条件，可以作为不征税收入处理？同时符合以下条

19、件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。,企业所得税常见问题解答,11、职工福利费、职工教育经费、工会经费扣除标准？根据中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准

20、予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,企业所得税常见问题解答,12、广告费和业务宣传费的扣除标准是多少？根据中华人民共和国企业所得税法实施条例，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（含视同销售收入）15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,企业所得税常见问题解答,13、哪些行业的广告费和业务宣传费扣除标准有特殊规定？财税201248号的规定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（

21、营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,企业所得税常见问题解答,14、业务招待费扣除限额 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。,企业所得税常见问题解答,15、坏账损失的确认条件（1）企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。（2）企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。,企业所得税常见问题解答,16、小微企业免征的增

22、值税是否计入所得额？财税2008151号文件规定：“企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。”财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。,企业所得税常见问题解答,目录,小微企业税收优惠政策,企业所得税申报实务,国税网站主要功能介绍,企业所得税常见问题解答,深圳市国税局网址 http:/纳税人在国税网站登录时，默认的初始密码是国税纳税编码。网站主要功能：办税区、服务区、查询区、办税指南

23、、税法宣传栏、各分局子网页群。,国税网站主要功能介绍,1、申报缴税 2、关联申报 3、非居民企业申报 4、财务会计报表申报 5、普通发票自助服务 6、发票认证 7、委托代征 8、代开发票 9、网上直报 10、普票开票软件管理11、出口退税预审 11、违章处理 12、开具电子缴(退)款凭证 13、保险中介手续费申报,（一）办税区功能,1、纳税证明开具 2、A级纳税人申请 3、登记信息查询变更 4、税务文书预申请 5、税务预登记 6、表格下载 7、涉税软件下载 8、防伪税控管理 9、短信订阅 10、涉税服务提供商11、网送税法 11、文书查询及结果领取,（二）服务区功能,1、税务登记信息查询 2、出口退税函调复函 3、对外支付证明查询 4、纳税证明真伪查询5、税务违法证明真伪查询 6、储蓄扣税 7、个体户定额查询 8、涉税信息查询 9、发票真伪查询 10、免抵退税通知书查询11、丢失被盗发票查询发票查询,（三）查询区功能,纳税人在该区域可以查询到所有国税业务的办事流程、资料清单及其他要求。1、税务登记 2、认定管理 3、税收优惠管理 4、发票外部管理 5、申报征收 6、证明管理 7、纳税担保与行政救济,（四）办税指南,如何使用办税指南？,国税网站功能介绍,小微企业优惠及所得税汇算清缴知识培训,培训结束 谢谢大家！,