小微企业增值税纳税申报填表指引.ppt

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1、小微企业增值税纳税申报填表指引,海曙区国家税务局2014年12月,本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据,小微企业增值税优惠政策,国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告国家税务总局公告2014年57号增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 财税201471号 自2014年10月1日起至2015年12月

2、31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税,小微企业增值税纳税申报,国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2014年第58号,为认真落实扶持小微企业发展的有关税收优惠政策，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：一、在国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第32号）附件3增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。调整后的表式见附件1，填写说明见

3、附件2。二、本公告自2014年11月1日起施行。国家税务总局公告2013年第32号附件3、4内容同时废止。特此公告。,国家税务总局2014年10月13日,增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）,增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）,（接上页）,综合征管系统申报界面,填表说明,第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。第8栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。

4、第9栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。,（国家税务总局公告2014年第58号）,定期定额个体工商户申报填写实例（一）,情况一：自开加代开数 定额 自开加代开数 3万 例：某按月申报定期定额的个体工商户，税务机关核定其定期定额为35000元，2014年11月销售货物取得不含税收入40000元，其中税务机关代开增值税专用发票10000元，增值税如何申报？,定额：3.5万代开：1万自开：3万,自开+代开数,代开金额,40000*3%,40000*3%-300,定期定额个体工商户申报填写实例（二）,情况

5、二：定额自开加代开数定额3万 例：某按月申报定期定额的个体工商户，税务机关核定其定期定额为35000元，2014年11月销售货物取得不含税收入30000元，其中税务机关代开增值税专用发票10000元，增值税如何申报？,定额：3.5万代开：1万自开：2万,定额,代开金额,35000*3%,35000*3%-300,定期定额个体工商户申报填写实例（三）,情况三：3万 定额 自开加代开数举例：某按月申报定期定额的个体工商户，税务机关核定其定期定额为18000元，2014年11月销售货物取得不含税收入15000元，其中税务机关代开增值税专用发票5000元，增值税如何申报？,定额：1.8万代开：0.5万

6、自开：1万,18000-5000,5000*3%,13000*3%,未超过起征点标准，第1栏必须等于第2栏,定期定额个体工商户申报填写实例（四）,情况四：3万 自开加代开数 定额举例：某按月申报定期定额的个体工商户，税务机关核定其定期定额为18000元，2014年11月销售货物取得不含税收入25000元，其中税务机关代开增值税专用发票5000元，增值税如何申报？,定额：1.8万代开：0.5万自开：2 万,代开金额,代开金额,自开金额,5000*3%,20000*3%,小结：定期定额,情况一：定额 3万 或者 自开加代开数 3万第（1）栏：按自开加代开数与定额孰高值填写第（2）栏：代开数第（8）

7、栏：不用填写,情况二：3万 定额 自开加代开数第（1）栏：代开数第（2）栏：代开数第（8）栏：定额 代开数,情况三：3万 自开加代开数 定额第（1）栏：代开数第（2）栏：代开数第（8）栏：自开数,查账征收个体工商户申报填写实例（一）,情况一：自开加代开数 3万 例：某查账征收的个体工商户，2014年11月提供应税服务取得不含税收入40000元，其中税务机关代开增值税专用发票10000元，增值税如何申报？,代开：1万自开：3万,查账征收个体工商户申报填写实例（一）续,情况一：自开加代开数 3万 例：某查账征收的个体工商户，2014年11月提供应税服务取得不含税收入40000元，其中税务机关代开增

8、值税专用发票10000元，增值税如何申报？,代开：1万自开：3万,这一栏数据与主表第1栏“应征增值税不含税销售额”本期数“应税服务”栏数据一致。,查账征收个体工商户申报填写实例（二）,情况一：自开加代开数 3万 例：某查账征收的个体工商户，2014年11月提供应税服务取得不含税收入25000元，其中税务机关代开增值税专用发票10000元，增值税如何申报？,代开：1万自开：1.5万,未超过起征点标准，第1栏必须等于第2栏,查账征收个体工商户申报填写实例（二）续,情况一：自开加代开数 3万 例：某查账征收的个体工商户，2014年11月提供应税服务取得不含税收入25000元，其中税务机关代开增值税专

9、用发票10000元，增值税如何申报？,代开：1万自开：1.5万,这一栏数据与主表第1栏“应征增值税不含税销售额”本期数“应税服务”栏数据一致。,小规模纳税人申报填写实例（一）,情况一：季度销售额 9万元某小规模企业2014年四季度各项业务如下：发生货物及劳务不含税销售额35000元；图书批发取得不含税销售额5000元（已办理优惠备案）；发生应税服务不含税销售额48000元。上述业务均已自行开具了通用机打发票。增值税如何申报？,货物及劳务：3.5万应税服务：4.8万其他免税：0.5万,小规模纳税人申报填写实例（一）续,货物及劳务：3.5万应税服务：4.8万其他免税：0.5万,这一栏数据与主表第1

10、栏“应征增值税不含税销售额”本期数“应税服务”栏数据一致。,情况一：季度销售额 9万元某小规模企业2014年四季度各项业务如下：发生货物及劳务不含税销售额35000元；图书批发取得不含税销售额5000元（已办理优惠备案）；发生应税服务不含税销售额48000元。上述业务均已自行开具了通用机打发票。增值税如何申报？,小规模纳税人申报填写实例（二）,情况二：季度销售额 9万元某小规模企业2014年四季度各项业务如下：发生货物及劳务不含税销售额38000元，其中税务机关代开8000元；图书批发取得不含税销售额5000元（已办理优惠备案）；发生应税服务不含税销售额48000元。增值税如何申报？,货物及劳

11、务：3.8万（含：代开0.8万）应税服务：4.8万其他免税：0.5万,小规模纳税人申报填写实例（二）续,货物及劳务：3.8万（含：代开0.8万）应税服务：4.8万其他免税：0.5万,这一栏数据与主表第1栏“应征增值税不含税销售额”本期数“应税服务”栏数据一致。,情况二：季度销售额 9万元某小规模企业2014年四季度各项业务如下：发生货物及劳务不含税销售额38000元，其中税务机关代开8000元；图书批发取得不含税销售额5000元（已办理优惠备案）；发生应税服务不含税销售额48000元。增值税如何申报？,小规模纳税人申报填写实例（三）,含在每月3万的限额里面，如未达起征点，系统提示：“未超过小微企业标准，第4栏不应该有数据！”,22,谢谢聆听,