四川长虹财务造假案例.ppt

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1、,四川长虹财务造假案例分析,组员分配：,主 讲 人：资料收集：资料整理：资料分析：PPT 制作：,目录：,公司概况及经营范围案例背景财务造假手段分析事务所审计失败的原因及应承担的责任启示及建议,四川长虹概况：,中文名称：四川长虹电器股份有限公司英文名称：Sichuan Changhong ElectricCo.,Ltd.成立时间：1988-07-18总部地点：四川省绵阳市子公司数：19家员工人数：7万余,经营范围:,1996-2000年业绩发展情况,案例背景:被指虚增销售收入50亿。,财务门,2003年3月5日深圳商报披露2002年出口彩电近400万台，其中有300多万台是由美国APEX公司代

2、理出口的。却 遭遇美国APEX公司巨额诈骗,2010年媒体刊出被指虚增销售收入50亿 四川长虹10年财务迷踪被指虚增销售收入50亿,四川长虹曝财务丑闻,长虹公司财务管理方面主要有三个疑点：,存货方面,应收账款,短期投资,长虹的存货在1997年彩管大战的时候增加，这属于正常情况。1997年之后存货没有下降还有上升趋势，但是他们的存货跌价准备并没有随着存货量的上升而增加。,1998年彩管大战的时候，长虹的应收账款正常增加，但是1998以后应收账款不跌反升，长虹没有按照程序计提坏账准备。,从2000年开始，长虹办理了一个高达10亿的代客理财，代客理财应该计提跌价准备，但是长虹没有按照程序计提短期投资

3、跌价准备。,长虹的坏账准备：,下表是四川长虹1999-2005年几个关键财务数据：,2001年长虹与同行业竞争者应收账款平均计提比率的比较：,长虹公司多计应收账款的渠道主要为以下四个：,伪造承兑汇票,提前确认收入,暗渡陈仓,重复记录旺季销售收入,1提前确认收入,自2001年以来，长虹应收账款余额直线上升。与此同时，主营收入在2002年虽有起色，但远远不如应收账款增长的快。长虹2002年收入和利润增长主要来自出口收入的猛增，长虹执行副总裁李克兴称，2002年出口开始迅猛增长，从2001年的1.04亿美元猛增到7.8亿美元。长虹是2001年开始与APEX合作的。在由APEX中介出口的资金有四成没有

4、收回，但按惯例，与海外中介企业合作，一般会有二至六个月的还款期，APEX尚未偿还的四成资金中绝大部分仍未超过信用付款期限，而且还有支票担保。,。,这一事实表明长虹计入财务报表的利润中有很大一部分是未确认的收入，也就是应收账款。提前确认的收入不一定能在将来实现，这样是有很大风险的，也就构成了账实不符。,2.伪造承兑汇票,在1998年四川长虹财务报表大额应收票据列示表中，高达4.658亿元的上海英达商业公司商业承兑汇票事实上是上海英达商业公司应四川长虹要求开具，但是上海英达没有提过货，也没有销售和入库，也不是预付款。报表中还显示对重庆百货大楼1998年末的应收票据为6.658亿元。而在当年重庆百货

5、自己的财务报表中，应付票据仅为9494万元。两家上市公司的财务数据完全不相符。,3.暗度陈仓,长虹的一家子公司长虹新艺的所有实物资产、货币资金、存货以及固定资产共计1600万，长虹向长虹新艺投资1个亿，长虹新艺实际收到8000万，长虹新艺拿着这8000万去购买固定资产，或者变成存货、货币资产，总共只有1600万，6400万资本金去向不明。长虹向长虹新艺投资1个亿，损失了8400万。长虹新艺有8000万的应收帐款，但长虹2003年报中，在关联方应收应付款余额项中指明：长虹对长虹新艺无应付帐,长虹投资长虹新艺1个亿,新艺实际收到8000万,新艺购买资产花费1600万,6400万？,8400万?,4

6、.重复记录旺季销售收入,1997年销售收入,1998年1月1日至1月31日春节旺季销售收入近20亿,1998年销售收入,1999年一月的部分收入,四川君和会计师事务所审计失败的原因：,1.四川君和会计师事务所对四川长虹历史不了解，也未能与前任注册会计师沟通。2.审计人员过分信赖管理当局，对企业舞弊的研究与重视不够。如未对应付票据的偿付及真实性进行专门审核。3.注册会计师对固定资产和无形资产审计的困难。注册会计师对长虹集团内非上市公司的固定资产需要大量审计工作才能摸清资产的真实情况。对技术、人才等无形资产等也难以准确评估4.四川长虹治理机制存在缺陷。,会计师事务所应承担的责任：,四川君和会计师事

7、务所在审计过程中，未保持必要的职业谨慎，未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；也未能根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据。属于过失，应承担补充赔偿责任。,四川长虹“财务门”启示：,一方面应收账款增加是企业今后发展中的主流趋势，但另一方面对应收账款的风险防范问题也应势在必行。四川长虹的坎坷经历证明了这一点。公司财务治理需要更完善的监督和保障，造假带来的是一时的暴利，但却会损害大众的利益，舞弊者自身也终难逃法网。,建议：,三、强化应收账款的日常管理，财务、信用和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。,一、树立坏账风险意识，建立应收账款坏账准备制度，防范财务风险。,二、建立完善的内控制度，信用管理部门确定赊销授信额度和进行资信调查，财务部门对应收账款进行分析管理，内部审计发挥其监督作用。,谢谢欣赏,