进料加工核销培训.ppt

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1、进料加工年度核销培训,芜湖市国家税务局陈国斌,主要内容,业务概述核销操作流程注意事项近期工作安排,业务概述,根据国家税务总局关于有关问题的公告（2013年第12号公告）精神，芜湖市自2013年7月1日起将生产企业进料加工出口货物免抵退税统一调整为“实耗法”，明确进料加工免抵退税实行三个环节管理，即：确认计划分配率、按计划分配率申报免抵退税、年度核销并进行数据调整。年度进料加工业务核销是指：从事进料加工业务的生产企业应在每年4月20日前向主管税务机关申请办理进料加工业务核销手续。简单地说就是两项任务：一是，确认上年度已核销手册的实际分配率；二是，按实际分配率计算调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣

2、税额。,核销操作流程,一、企业：在申报系统中发起，经过“录入、申报、打印、反馈、调整、再申报”等环节的循环，直到最终生成生产企业进料加工业务免抵退税核销表。二、税务机关：审核系统年度核销处理流程分读入、审核、查询反馈及复核等步骤，直到最终确认手（账）册的实际分配率。,一、企业具体操作流程如下：,（一）企业使用生产企业出口退税申报系统V12.0（以下简称申报系统）首先完成当月免抵退税申报工作。（二）录入核销申报数据。进入申报系统，通过“申报系统操作向导进料向导进料加工数据采集一、免抵退核销申报录入”进行核销数据录入。,（三）生成核销申报电子数据。通过“申报系统操作向导进料向导生成进料加工申报二、

3、生成进料加工数据”生成进料加工核销申报电子数据。（四）打印生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表。通过“申报系统操作向导进料向导三、打印进料加工报表打印进料加工报表”，选择“进料加工业务免抵退税核销申报表”进行打印。（五）企业持加盖公章的生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表、手册核销结案通知书（原件）及核销申报电子数据向主管税务机关申请核销。,主管税务机关对进料加工业务核销的首次审核：主管税务机关受理企业核销申请后，应使用出口退税审核系统的相应功能对企业申报的核销数据进行审核，并把审核结果和加工贸易联网监管海关数据反馈给企业。,（六）出口企业对主管税务机关反馈的进料加工实际分配率进行核对。出

4、口企业收到主管税务机关反馈的进料加工手（账）册实际分配率反馈表及电子数据后，应及时根据进料加工手（账）册实际发生的进出口情况对反馈表中手（账）册实际分配率进行核对。,、进入申报系统，通过“申报系统操作向导进料向导进料加工反馈接收税务机关反馈信息接收”，将从主管税务部门取得的进料加工手（账）册实际分配率反馈表电子数据读入到申报系统,逐条核对反馈的进料加工手（账）册实际分配率与企业实际情况是否相符。,、核对结果分为核对相符与核对不符两种情况，分别进行处理。（1）反馈的进料加工手（账）册实际分配率与企业实际核对相符，企业应对该手（账）册进行确认，在申报系统中通过“申报系统操作向导进料向导一、进料加工

5、数据采集实际分配率反馈确认”，选择手（账）册明细数据，点击“修改”按钮，点击“确认意见”按钮，在“企业确认意见”栏中填写“XF”。,、反馈的进料加工手（账）册实际分配率与企业实际核对不符的，企业应按照手（账）册的实际进出口情况进行调整。（1）进入申报系统“申报系统操作向导进料向导四、进料加工反馈接收税务机关反馈信息接收”，企业将从主管税务部门取得的加工贸易正常报关单、电子账册（手册）核销数据读入到申报系统。（2）分别进入申报系统“申报系统操作向导进料向导五、进料加工反馈查询手（账）册核销信息查询”及“申报系统操作向导进料向导进料加工反馈查询核销报关单明细查询”，查询主管税务机关反馈的海关联网监

6、管加工贸易电子数据的明细内容，并与企业进料加工手（账）册实际发生的进出口情况进行核对。对主管税务机关反馈数据存在缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时通过电子口岸或向报关海关申请查询。,（3）如确认主管税务机关反馈数据存在缺失或与纸质报关单不一致的，分别进入“申报系统操作向导进料向导一、进料加工数据采集已核销进口报关单调整录入”和“申报系统操作向导进料向导已核销报关单调整录入”，录入核销调整申报数据。根据手（账）册实际发生的进出口情况，逐笔将与主管税务机关反馈数据缺失或不一致的情况进行补录和调整，对于不一致的数据应先将错误数据以负数录入进行红字冲销，再根据纸质报关单以蓝字录入正确的数据。（4）

7、进入“申报系统操作向导进料向导一、进料加工数据采集实际分配率反馈确认，选择对应手（账）册明细数据，点击“修改”按钮，点击“确认意见”按钮，在“企业确认意见”栏中填写“BF”。,（七）税务机关重新读入，审核并反馈企业在主管税务机关反馈的进料加工手（账）册实际分配率反馈表中填写意见和企业实际进出口情况相关栏次内容，加盖公章后连同电子申报数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明一起报送主管税务机关。税务机关审核通过后，系统重新计算。将新计算的实际分配率和企业提供的调整后的实际分配率核对一致后，进行数据反馈并打印新的进料加工手（账）册实际分配率反馈表交由企业。,（八）企业重新确认根据调整后税

8、务机关重新反馈的进料加工手（账）册实际分配率反馈表进行核对并确认。无误后，读入税务机关最新的实际分配率反馈数据。此处数据读入后只需要企业核对，不需要再对实际分配率进行点击“确认意见”的操作。因为系统中原调整表数据仍存在，系统会再次计算导致数据出错。,（九）主管税务机关对进料加工业务核销的最终审核及反馈。一经复核，数据无法退回。税务机关完成年度核销复核确认后，系统生成的生产企业进料加工业务免抵退税核销表中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”，自动作为当年度进料加工计划分配率。,（十）出口企业对进料加工核销数据的最终确认及后继处理出口企业取得主管税务机关的最终反馈数据后，应通过“申报系统操作

9、向导进料向导进料加工反馈接收税务机关反馈信息接收”将反馈数据读入申报系统，用以最终确认上年度已核销手册的实际分配率（同时自动作为当年度进料加工计划分配率）和进料加工业务两个抵减额（不得免征和抵扣税额抵减额、免抵退税抵减额免）的调整额。,生产企业在进料加工核销次月进行免抵退税申报时，申报系统根据企业确认的当年度进料加工计划分配率和进料加工业务两个抵减额的调整额自动计算进料加工免税证明的数额。,税务机关具体操作流程：一、流程读入审核查询反馈复核（直至确认实际分配率）二、具体操作（一）免抵退税核销申报读入在“生产企业进料加工审核”“生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表读入”中读入企业申报的生产企业

10、进料加工业务免抵退税核销申报表（12号公告附件4）。如图：,（二）免抵退税核销申报审核在“生产企业进料加工审核”“生产企业进料加工业务免抵退税核销申报”“生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表审核”中进行审核，审核通过后，系统根据加贸信息和企业申报的已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）（12号公告附件6-1、6-2）信息，自动生成进料加工手（账）册实际分配率反馈表（12号公告附件5）。如图：,在同一界面有“增加”“删除”“修改”按钮点击“审核”按钮审核完成后点击“提交”进行下一环节复核,（三）进料加工实际分配率查询反馈在“生产企业进料加工审核”“生产企业进料加工业务免抵

11、退税核销申报”“生产企业进料加工实际分配率反馈数据查询”中查询审核通过系统自动生成的进料加工手（账）册实际分配率反馈表，在此可导出反馈给企业确认。如图：,点击“反馈”按钮导出生产企业进料加工实际分配率反馈表,（四）已核销手（账）册海关数据调整报告表查询在“生产企业进料加工审核”“已核销手（账）册海关数据调整报告表”中可以查询到企业申报的进口、出口报关单调整明细数据。对税务机关确认可以通过的调整数据，与加贸信息一并参与手册核销计算；对税务机关不认可的调整数据，需要告知企业更正后重新申报，审核系统只提供调整报告表的查询功能，对于不认可的数据，在再次读入企业申报数据时，将原申报数据进行覆盖。如图：,

12、（1）再次申报读入,（2）数据调整报告表查询,（5）进料加工业务免抵退税核销申报复核待企业确认年度“实际分配率”后，在“生产企业进料加工审核”“生产企业进料加工业务免抵退税核销申报”“生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表复核”中对企业申报的生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表（12号公告附件4）进行复核确认，复核后系统自动生成生产企业进料加工业务免抵退税核销表（12号公告附件7），复核后的数据不允许修改。如图：,点击“复核”按钮复核数据数据在复核前可退回到上一环节,（6）进料加工业务免抵退税核销查询反馈在“生产企业进料加工审核”“生产企业进料加工业务免抵退税核销表查询”“生产企业进料加工业

13、务免抵退税核销表反馈”中可以打印核销表并导出反馈数据，将核销确认的实际分配率及两个抵减额的调整额反馈给企业用于下期免抵退税申报。如图：,核销注意事项,一、生产企业进料加工手（账）册核销采取“一年一报”的办法。在每年1月1日至4月20日之间任何时间均可进行，但申报年月不得大于已审核确认的免抵退申报年月。二、出口退税申报系统、审核系统中，进料加工手（账）册年度核销与免抵退税日常申报是两个相对独立的操作模块，核销生成的“应调整免抵退税额”和“应调整不予免征和抵扣税额”（以下简称“应调整两个税额”）在免抵退税申报时进行调整。,三、上一年度有电子化手册和电子账册核销的企业，未按规定报送核销申报表的，出口

14、退税审核系统将自动监控，自本年度4月20日起提醒审核人员该企业上年度有手（账）册核销但未在税务机关进行核销申报。在企业进行手（账）册核销申报前，主管税务机关可照常进行免抵退税审核，但暂不办理免抵退税审批。审核系统也将对该企业的免抵退税审批进行自动监控。四、年度核销复核确认后，税务机关不再受理已核销手（账）册项下上一年度进料加工出口物的免抵退税申报。,五、4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。即:免抵退税申报审核照常进行（不含进料加工出口数据的出口申报），计算的退（免）税不办理，其它业务也暂不办理。,六、年度核销原则上是以海关传

15、递来的加贸信息为准，企业申报手册核销时，如果海关核销信息多于企业申报核销手册，系统会提示有未核销手册，企业必须申报全部已核销手册。对海关加贸信息有误的，企业可以通过调整报告表进行调整申报（须按照12号公告提供有关证明资料）。审核系统最终是以加贸信息加上税务机关确认的企业调整报告表信息为准来计算核销数据的。,七、上一年度有进料加工纸质手册的企业，应在本年度4月20日前提供加盖企业公章的海关进料加工手册备案表复印件。主管税务机关将根据起止日期判断手册是否已核销。对于上年度已核销的纸质手册，企业还应提供海关签发的加工贸易结案通知书以及应调减免税进口料件的相关进出口报关单复印件。八、上一年度无进料加工

16、手（账）册核销的企业不用报送核销申报表，但企业应提供书面声明。九、上年度海关已核销的进料加工手（账）册下出口货物免抵退税申报有单证不齐的，应收齐单证或由免抵退税申报改为免税、征税申报后，才能进行该手（账）册的核销申报。对于上年度出口货物劳务在本年度4月增值税纳税申报期内未收齐单证的，应在办理进料加工手（账）册核销申报前，在生产企业出口货物免抵退税申报明细表中进行负数冲减。再按现行政策规定进行免税或征税申报。,填写核销申报表应注意以下几点：1、企业在2013年7月1日前已启用进料加工贸易手册并已进行购进法虚拟核销申报的，在填写核销申报表时应剔除已按购进法虚拟核销申报的进口、出口、免税出口、不予退

17、（免）税出口等进出口数据。2、上年度已核销手（账）册号：应逐个填写海关已核销进料加工手（账）册的实际手（账）册号。3、所属期：仅电子账册企业填写。应填写电子账册企业已核销报核周期的起止日期，有多个报核周期的应合并填写。4、海关核销时间：企业使用纸质手册和电子化手册的，应以海关签发的加工贸易结案通知书上的核销时间为准；企业使用电子账册的，应以核销通知书上的核销时间为准。出口退税审核系统将根据海关传递的联网监管加工贸易信息，对电子化手册、电子账册的核销时间进行自动监控、比对。纸质手册的核销时间，需要主管税务机关进行人工比对与监管。5、结转至其他手（账）册产品：填写深加工结转出口货物的实际离岸价，不

18、包括企业已按购进法虚拟核销申报的深加工结转出口额。,企业根据实际进出口情况填写反馈表时应注意以下几点：1、海关核销时间：纸质手册和电子化手册的填写海关签发的加工贸易结案通知书上的核销日期；电子账册的填写海关已核销的首个报核周期的起始日期和最后一个报核周期的终止日期。2、进口报关单份数和进口总值：填写2013年7月1日起按12号公告实耗法申报免抵退税的进口报关单份数和企业财务上确认的实际进口料件组成计税价格。其中，进口报关单份数是海关出具的中华人民共和国海关进口货物报关单份数；进口总值是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角料复出口、进料料件退换、料件放弃、进料料件内销、进料边角料内销、出料

19、加工、进料成品退运等各类调减项后的总金额。3、出口报关单份数和出口总值：填写2013年7月1日起按12号公告实耗法申报免抵退税、深加工结转、免税及不予退（免）税等货物劳务的出口报关单份数和企业财务上确认的实际出口货物离岸价。其中，出口报关单份数是海关出具的中华人民共和国海关出口货物报关单份数；出口总值是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角料复出口、进料料件退换、出料加工等等各类调减项后的总金额。4、实际分配率：按进口总值/出口总值*100%计算填写。,企业报送已核销手（账）册海关数据调整报告表主管税务机关对于企业反馈表数据确认为不相符的，应在审核系统中提取海关联网监管加工贸易电子数据中该

20、手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进、出口报关单数据，反馈给企业。1、对反馈数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写已核销手（账）册海关数据调整报告表（附件6-1，6-2）（以下简称“调整报告表”），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。注意：电子账册企业需要填写“申报日期”，为出口货物报关单上的申报日期，集中报关的填写“提运单号”的终止日期，即“提运单号”后8位。纸质手册和电子化手册不用填写。下同。2、对反馈数据中报关进口价格与实际进口价格

21、不一致的，企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计税价格，将差额填写调整报告表（附件6-1），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、进口料件组成计税价格差异原因说明表及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核进口料件组成计税价格差异原因说明表及相关证明材料的，无需重复报送。填写调整报告表（附件6-1）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔数据填报。,3、对反馈数据中报关出口价格与实际出口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际出口离岸价格，将差额填写调整报告表（附件6-2），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、出口货物离岸价差异原因说明表及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核出口离岸价差

22、异原因说明表及相关证明材料的，无需重复报送。填写调整报告表（附件6-2）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔数据填报。4、对于2013年6月30日前已启用进料加工手（账）册并进行购进法虚拟核销申报的，应以自2013年7月1日起改用12号公告进料加工实耗法之后的实际进口、出口数据进行手（账）册核销，并将其与海关联网监管加工贸易电子数据的差额，填报调整报告表（附件6-1、6-2），以保证参与核销的数据中不包括前期已进行购进法虚拟核销申报的进出口数据，避免数据的重复计算。5、企业使用进料加工纸质手册的，填报调整报告表时，可按照不同手册号，将免抵退税日常申报进口明细数据，以及免抵退税出口、免税出口、不予

23、退（免）税出口等耗用免税进料的出口货物明细数据，分别汇总填写进口、出口金额，再将手册核销的进口、出口数据调减项按报关单明细逐笔填报。,三、近期工作安排,（一）14日下班前进行所属期3月份的免抵退税申报。（二）16日下午县局企业、17日市区企业到税务部门读取加贸信息。（三）加贸信息与企业实际数据进行比对。已核销手册、进口报关单、出口报关单信息分别核对。对手册信息不相符的需汇总报告我科；对进、出口报关单不相符的需根据以上办法进行调整。（四）17日开始受理核销申报，20前实际分配率确认完成。该项工作直接由出口退税科受理申报。（五）切记：核销申报所属期201403。（日立电器在测试除外）,谢谢大家！,