应收账款管理及增值税基础知识.ppt
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1、应收账款管理及增值税基础知识,培训对象:营销管理人员授课人:丁光维 2004年11月,培训目的:,通过培训:让培训对象了解应收账款管理和增值税的一般知识。,第一部分 应收账款管理,应收账款的概念:应收账款是企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。,第一部分 应收账款管理,一、应收账款的功能1、促进销售的功能(详)2、减少存货的功能(详),第一部分 应收账款管理,二、应收账款的成本 1、机会成本(详例)2、管理成本 3、坏账成本,.,第一部分 应收账款管理,三、信用政策信用政策即应收账款的管理政策,是指企业为对应收帐款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范
2、,包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。制定合理的信用政策,是加强应收账款管理重要前提。,第一部分 应收账款管理,(一)信用标准信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件,通常以预期的坏账损失率表示。,第一部分 应收账款管理,1、信用标准的影响因素(定性分析)(1)同行业竞争对手的情况(2)企业承担违约风险的能力(3)客户的资信程度(详),第一部分 应收账款管理,2、信用标准的确立(定量分析)主要通过以下三个步骤来完成:(1)设定信用等级的评价标准(详例)(2)利用既有或潜在客户的财务报表数据,计算各自的指标值,并与上述标准比较。(3)进行风险排队,并确定各有关客户的信用等级。,第
3、一部分 应收账款管理,(二)信用条件信用条件的基本表现方式如“210、N45”,意思是:若客户能够在发票开出后的10日内付款,可以享受2的现金折扣;如果放弃折扣优惠,则全部款项必须在45日内付清。在此,45天为信用期限,10天为折扣期限,2为现金折扣(率)。,第一部分 应收账款管理,(二)信用条件1、信用期限;2、现金折扣和折扣期限;3、信用条件备选方案(详例)。,第一部分 应收账款管理,(三)收账政策收账政策亦称收账方针,是指客户违犯信用条件,拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。,第一部分 应收账款管理,(三)收账政策在企业向客户提供商业信用时,应该考虑的有三个问题:其一,客户是否
4、会拖欠或拒付账款,程度如何;其二,怎样最大限度地防止客户拖欠账款;其三,一旦账款遭到拖欠甚至拒付,企业应采取怎样的对策。,第一部分 应收账款管理,(三)收账政策影响企业的信用标准、信用条件及收账政策的因素很多,如销售额、赊销期限、收账期限、现金折扣、坏账损失、过剩生产能力、信用部门成本、机会成本、存货投资等的变化。这就使得信用政策的制定更为复杂,一般来说,理想的信用政策就是企业采取或松或紧的信用政策时所带来的收益最大的政策。,第一部分 应收账款管理,四、应收账款的日常管理对于已经发生的应收账款,企业还应进一步强化日常管理工作,采取有力的措施进行分析、控制、及时发现问题,提前采取对策。这些措施主
5、要包括应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和应收账款坏账准备制度。,第一部分 应收账款管理,(一)应收账款追踪分析对应收账款实施追踪分析的重点应放在赊销商品的销售与变现方面。客户以赊销方式购入商品以后,迫于获利和付款信誉的动力与压力,必然期望迅速实现销售并收回账款。如果这一期望能够顺利实现,而客户又有良好的信用品质,则企业如期足额收回客户所欠货款一般不会有多大问题。,第一部分 应收账款管理,(二)应收账款的账龄分析应收账款账龄分析,是指应收账款的账龄结构分析。所谓账龄结构,是指各账龄应收账款的金额占应收账款总计的比重。企业已发生的应收账款时间长短不一,有的尚未超过信用期,有的
6、则已逾期拖欠。一般来讲,逾期拖欠的时间越长,账款催收的难度越大,成为坏账的可能性越高。因此,进行账龄分析,密切注意应收账款的回收情况,是提高应收账款收现率的重要环节。,第一部分 应收账款管理,(三)应收账款收现率分析应收账款收现率是为适应企业现金收支匹配关系的需要所确定出的有效收现的账款占全部应收账款的百分比,是二者应当保持的最低百分比例。公式为:应收账款收现保证率=(当期必需支付现金总额-当期其他稳定可靠的现金收入总额)/当期应收账款合计金额,第一部分 应收账款管理,(四)应收账款坏账准备制度 企业无论采取怎么样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生始终是不可避免的。因此,遵
7、循谨慎性原则,对坏账损失的可能性进行预先估计,并建立弥补坏账损失的准备制度,即提取坏账准备金是非常必要的。,第一部分 应收账款管理,确定坏账准备的标准:1、因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收款项。2、债务人逾期未履行偿债义务,且有明显特征表明无法收回。,第二部分 增值税基础知识,一、增值税的概念:增值税是对商品生产、销售或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种流转税(流转税是以流转额为课税对象的一类税收)。,第二部分 增值税基础知识,二、增值税纳税人:凡是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,均为增值税的纳税义务人。(一)一般纳
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