契税和耕地占用税知识讲座.ppt

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1、契税和耕地占用税知识讲座,宁乡县地方税务局税政科 黄宏亮,契税和耕地占用税知识讲座,宁乡县地方税务局,契税篇,一、什么是契税 1、概念 契税是指土地使用权、房屋所有权的权属转移时，国家按照当事人双方所签订的合同（契约），以及所确定的价格的一定比例向取得土地使用权和房屋所有权的单位和个人征收的一种税收。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,2、发展史 据史料记载，契税产生于1600多年前东晋时期；于1950年中央人民政府政务院公布了契税暂行条例，后又经过了五次修改和规定，1997年，中华人民共和国国务院令第224号颁发了中华人民

2、共和国契税暂行条例。,二、政策依据 1、国务院令【1997】第224号中华人民共和国契税暂行条例及中华人民共和国契税暂行条例细则。2、湖南省人民政府令第124号湖南省实施若干规定。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,三、纳税人“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税纳税人。”条例第一条规定。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,四、征税范围 1、国有土地使用权出让；2、土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；不包括农村集体土地承包经营权的转移；3、房屋买卖；4、房屋赠与；5、房屋交换。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,

3、五、税率 条例第三条3-5%条例授权规定4%,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,六、计税依据 1、国有土地权使用权出让、土地权使用权出售、房屋买卖为成交价格；2、土地使用权赠与、房屋赠与、由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,3、土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。以上成交价格或差额明显不合理并且正当理由的，由征收机关参照市场价格核定；4、取得土地、房屋部分权属的，其计税依据为部分权属的成交价格；,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,5、以土地使用权、房屋所有权

4、作价投资、入股、抵债方式取得土地、房屋权属的，其计税依据按土地使用权出售、房屋买卖的成交价格核定；6、以获奖方式取得土地、房屋权属的，其计税依据由契税征收机参照市场价格或者评估价格核定。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,七、应纳税额的计算 应纳税额=计税依据 x 税率,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,八、减税、免税 规定第八条，契税的减征、免征，由纳税人在签订土地、房屋权属转移合同10天内，报县、市（区）契税征收机关审批。减征、免征额超过5万元的，报地、市、州契税征收机关审批；超过40万元的，报省契税征收机关审批。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡

5、县地方税务局,1减征：长沙市人民政府规定：对本市户籍或在本市连续缴纳社会保险一年（含）以上非本市户籍的个人购买90平方米（含）以下普通住房，且该住房在本市属于家庭（购房人、配偶以及未成年人）唯一住房，减按1%税率征收契税，对不符合上述条件的个人购买普通住房，减按2%税率征收契税。普通住房是指单套建筑面积在144平方米（含）以下的住房；,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,因不可抗力灭失住房而重新购买住房经批准的减征；财政部国家税务总局规定的其他减征契税的项目。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,2、免征 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于

6、办公、教学、医疗、科研和军事设施的免征；当有关土地、房屋用途改变应当补缴已经免征的税款。城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,因不可抗力灭失住房而重新购买住房经批准的免征；土地使用权交换、房屋交换、交换价格相等的部分，免征契税；以划拨方式取得的国有土地使用权，免征契税；,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,土地、房屋被县级以上人民政府决定征用、占用后，被征用、占用者以交换方式依法重新取得土地、房屋权属的，其交换等值的部分免征契税；以拆迁补偿费重新购置土地、房屋的，与拆迁补偿费等值的部分免征契税；,契税和耕地占用税知识讲座

7、之契税篇,宁乡县地方税务局,对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。财政部、国家税务总局规定的其他免征契税项目。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,九、纳税义务发生的时间 为纳税人签定土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,十、税款的申报期限和纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。,契税和耕地占用税知

8、识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,十一、税收保障 1、土地、房产管理等有关部门应当向契税征收机关提供有关房地产资料，协助契税征收机关依法征收契税。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,2、纳税人应当持契税完税证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税凭证或减免税审批资料的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,3、纳税人逾期不办理纳税申报或者未在规定的纳税期限内缴纳税款的，或者偷税、漏税、抗税的，依据中华人民共和国税收征收管

9、理法的规定处罚。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,4、契税征收机关工作人员在征收契税中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权，构成犯罪的由司法机关依法追究刑事责任；不构成犯罪的，依法给予行政处分。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,十二、纳税纠纷处理 纳税人与征收机关，在纳税上发生争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳或者解缴税款及滞纳金，然后可以在收到契税征收机关的缴纳凭证之日起60日内向上一级契税征收机关申请复议。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,上一级契税征收机关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定。对复议决定不服的，可以在接到

10、复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,十三、退税 1、重复收取契税及计税依据被错误扩大多收取的契税予以退还给纳税人；2、纳税人已缴纳契税，但因土地、房屋权属转移合同未能履行而申请退税的，经县、市（区）以上契税征收机关依据土地、房屋管理部门的书面证明审核批准后，可以退税；,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,3、经上一级契税征收机关行政复议决定及人民法院判定应退还的税款及滞纳金可以退还。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,十四、关于契税的申报纳税和减免（退）税业务的具体要求 1、申报纳税,契税和耕地占用税知

11、识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,以“招拍挂”出让方式获得国有土地使用权；以协议出让方式获得国有土地使用权；原为划拨用地出让获得国有土地使用权；承受土地使用权 以协议出让土地使用权转让，包括出售、赠与和 交换；以土地使用权作价投资、入股、抵债取得土地权 属的；以获奖方式取得土地权属的；,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,A、查验承受人身份证件并留存复印件；单位：法人证书、组织机构代码证、法人身份证 个人：居民身份证B、核定土地权属转移证件并留存复印件；,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,C、确定计税依据，计算应纳税额；D、填写契税纳税申报表；E、缴纳税款开具

12、纳税凭证。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,购买房产开发商开发提供的商品房；房屋所有权转让，包括出售、赠与和交换；承受房屋 所有权 以房产作价投资、入股、抵债取得房屋所有权；以获奖方式取得房屋所有权。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,A查验承受房屋所有权单位或个人身份证件并留存复印件；B、确定房屋所有权转移资料并留存复印件；C、核定房屋权属转移计税依据并计算应纳税额；D、填写契税纳税申报表；E、缴纳税款并开具契税完税凭证。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,具体办理各项契税申报所需资料（已印发）。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡

13、县地方税务局,2、减免（退）契税 减免契税 A、由符合减免契税的契税纳税人提出申请并提供相关证件及资料；B、由契税征收机关审核、审定并办理减免契税呈报并送相关领导审批；,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,C、由契税征收机关对通过审批的契税减免项目出具契税减免决定书；D、纳税人领取 契税减免决定书，凭契税减免决定书去房产、土地管理部门办理该项目权属变更登记。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,退契税 A、由符合退还契税的纳税人凭契税完税证提出申请并提供相关证件及资料；B、对符合契税减免的纳税人应先办理契税减免决定书；C、由契税征收机关对退税项目呈报并送相关领导审批；D、对审批通过的契税退税项目由县级契税征收机关送人民银行核定退款；,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,E、人民银行根据纳税人提供的各专业银行账户的信息，将退税款项拨划至纳税人账户。具体办理各项契税减免（退）税所需资料（已印发）。,契税和耕地占用税知识讲座之契税篇,宁乡县地方税务局,契税和耕地占用税知识讲座之耕地占用税篇,宁乡县地方税务局,契税和耕地占用税知识讲座之耕地占用税篇,宁乡县地方税务局,谢谢大家！祝大家：身体健康、万事如意、生意兴隆、财源广进！,契税和耕地占用税知识讲座,宁乡县地方税务局,