小企业会计准则和小企业会计制度.ppt

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1、小企业会计准则与小企业会计制度,一.两者比较,一.库存现金,1.小企业制度(1)短缺借:其他应收款(应由责任人赔偿)管理费用(剩余)贷:库存现金(2)溢余借:库存现金 贷:其他应付款(应付单位或个人)营业外收入(剩余),2.小企业准则(1)先计入待处理(2)先通过“待处理财产损溢”核算，然后计入营业外外入或营业外支出,二.短期投资,1.小企业制度 小企业应在期末时，对短期投资按成本与市价孰低计量。短期投资的总市价低于总成本的差额，应计提短期投资跌价准备，计入当期损益。,2.小企业准则不计提跌价准备,三.应收票据,1.小企业制度(1)小企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待转入应收账款后，再按规

2、定计提坏账准备。,2.小企业准则(1)不计提坏账准备,四.应收账款,1.小企业制度(1)期末,计提坏账准备(2)发生坏账借:坏账准备 贷:应收账款(3)坏账又收回借:应收账款 贷:坏账准备借:银行存款 贷:应收账款,2.小企业准则(1)不计提坏账准备(2)发生坏账借:营业外支出 贷:应收账款(3)坏账又收回借:银行存款 贷:营业外收入,五.其他应收款,1.小企业制度(1)无增值税出口退税(2)坏账处理同应收账款,2.小企业准则(1)增值税出口退税借:其他应收款 贷:应交税费-应交增值税(出口退税)(2)坏账处理同应收账款,六.应收股利,应收利息,1.小企业制度(1)应收股息,2.小企业准则(1

3、)应收股利(2)应收利息,六.存货,1.小企业制度(1)专门设有“低值易耗品”科目。(2)盘亏计入营业外支出，盘盈冲减管理费用。(3)计提存货跌价准备(4)计划成本-物资采购,2.小企业准则(1)取消“低值易耗品”科目，在“周转材料”核算(2)先通过“待处理财产损溢”核算，然后计入营业外外入或营业外支出(3)不计提跌价准备(4)计划成本-材料采购,五.待摊费用,1.小企业制度(1)待摊费用1年以内例:预付下年报刊杂志费,2.小企业准则(1)可以设置待摊费用,也可不设.不设置的使用预付账款.(2)编资产负债表时,计入预付账款或其他流动资产,五.长期债券投资,1.小企业制度(1)长期债权投资,2.

4、小企业准则(1)长期债券投资,七.长期股权投资,1.小企业制度(1)成本法和权益法,2.小企业准则(1)成本法,八.固定资产,1.小企业制度(1)盘盈的固定资产 借:固定资产 贷:营业外收入(2)盘亏的固定资产 借:营业外支出 累计折旧 贷:固定资产(3)修理费一般计入当期费用,2.小企业准则(1)盘盈盘亏先通过“待处理财产损溢”核算，然后计入营业外外入或营业外支出(2)修理费日常修理费，记“制造费用”管理费用”等科目。大修理支出，记“长期待摊费用”,九.无形资产,1.小企业制度(1)自行开发 按申请注册过程中的实际支出 借:无形资产 贷:银行存款 相关研发费用，于发生时计入当期管理费用。(2

5、)摊销借:管理费用 贷:无形资产,2.小企业准则(1)自行开发按照应予资本化的支出借:无形资产 贷:研发支出(2)摊销借:管理费用/制造费用 贷:累计摊销,十.长期待摊费用,1.小企业制度(1)开办费发生时借:长期待摊费用 贷:银行存款摊销:开始经营当月计入当期损益借:管理费用 贷:长期待摊费用,2.小企业准则(1)不包括开办费开办费计入管理费用,十一.短期借款,1.小企业制度(1)资产负债表日计提利息,2.小企业准则(1)借款合同所约定应付利息日计提利息,十二.应付账款,1.小企业制度(1)确实无法支付的应付款项借:应付账款 贷:资本公积,2.小企业准则(1)确实无法支付的应付款项借:应付账

6、款 贷:营业外收入,五.应付职工薪酬,1.小企业制度(1)应付工资(2)应付福利费,2.小企业准则(1)应付职工薪酬,十三.应交税费,1.小企业制度(1)应交的房产税、土地使用税、车船使用税 借:管理费用 贷:应交 税,2.小企业准则(1)应交的房产税、土地使用税、车船使用税 借:营业税金及附加 贷:应交 税,五.预提费用,1.小企业制度(1)预提费用1年以内,2.小企业准则(1)可以设置,也可不设.不设置的使用应付利息和其他应付款(2)编资产负债表时,计入应付利息.其他应付款.其他流动负债,十四.资本公积,1.小企业制度(1)设置以下明细科目:（一）资本溢价;（二）接受捐赠非现金资产准备;（

7、三）外币资本折算差额;（四）其他资本公积。(2)未涉及,2.小企业准则(1)设置以下明细科目:（一）资本溢价;(2)小企业的资本公积不得用于弥补亏损,十五.盈余公积,1.小企业制度(1)本科目应当设置以下明细科目:（一）法定盈余公积;（二）任意盈余公积;（三）法定公益金。,2.小企业准则(1)本科目应设置以下明细科目:（一）法定盈余公积;（二）任意盈余公积;,五.成本类科目,1.小企业制度(1)无研发支出,工程施工,机械作业等科目,2.小企业准则(1)设研发支出,工程施工,机械作业等科目(2)允许研发支出允许资本化,1.小企业制度(1)小企业销售商品的收入，应当在下列条件同时满足：1.已将商品

8、所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3.与交易相关的经济利益能够流本企业；4.相关的收入和成本能够可靠地计量。,2.小企业准则(1)销售商品的收入确认条件 企业采用发出商品或者提供劳务交易完成和收到货款或取得收款权利作为标准，减少关于风险与报酬转移的职业判断。,十六.商品销售收入确认,十七.主营业务收入,1.小企业制度(1)销售退回发生销货退回,本年度冲减当期销售商品收入,以前年度计入以前年度损益调整,2.小企业准则(1)销货退回发生销货退回，直接冲减本期销售商品收入,十八.营业外收入,1.小企业制度(1)内容固定资

9、产盘盈处置固定资产净收益出售无形资产净收益罚款净收入等。,2.小企业准则(1)内容非流动资产处置净收益政府补助捐赠收益盘盈收益汇兑收益出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失又收回的应收款项违约金收益等。,十九.营业税金及附加,1.小企业制度(1)内容 营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等,2.小企业准则(1)内容 消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税,二十.财务费用,1.小企业制度(1)内容利息支出（减利息收入）汇兑损失

10、（减汇兑收益）手续费等,2.小企业准则(1)内容不包括汇兑收益,二十一.营业外支出,1.小企业制度(1)内容固定资产盘亏处置固定资产净损失出售无形资产净损失罚款支出非常损失,2.小企业准则(1)内容存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，非常损失税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物损失，捐赠支出赞助支出,二.新旧转换,1.应收股利.应收利息(1)新准则设置了应收股利和应收利息科目,这两个科目核算内容与原账中”应收股息”科目的内容基本相同(2)转帐时,应对原账进行分析应收现金股利或利润-应收股利应收利息-应收利息,2.短期

11、投资跌价准备,坏账准备,存货跌价准备(1)新准则没有设置”准备”科目,(2)转账时,应将上述资产减值准备科目余额转入“利润分配未分配利润”,3.待摊费用(1)新准则没有设置待摊费用(2)转帐时,不再设待摊费用的小企业,转入”预付账款”等;设置待摊费用的小企业,直接转入(3)资产负债表日 新旧转换时转入的尚未摊销完毕的待摊费用余额，或者执行新准则后发生的尚未摊销完毕的待摊费用余额，应根据其性质进行分析，在资产负债表“预付账款”、“其他流动资产”等项中填列,4.长期股权投资(1)转账时，应将原账中“长期股权投资”余额直接接转至新账，也可沿用原账(2)于原制度下采用权益法核算的长期股权投资，因以期间

12、投资收益确认导致长期股权投资账面余额大于其投资成本的，以后期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时，应按照应分得的金额冲减长期股权投资账面余额，直至该项投资账面余额冲减至原投资成本.借:应收股利 贷:长期股权投资,5.无形资产(1)新准则设置了“无形资产”和“累计摊销”科目(2)转账时，应对原账中“无形资产”科余额进行分析，将无形资产成本的金额转入新账中“无形资产”科目，将无形资产已计提的累计摊销金额转入新账中“累计摊销”科目,6.长期待摊费用(1)新准则设置“长期待摊费用”科，其核算内容与原制度略有不同。(2)转账时，应对原账中“长期待摊费用”余额进行分析，将小企业筹建期间内发生的尚未摊销完毕

13、的开办费冲减“利润分配未分配利润”,其他转入新账，以后期间按原摊销期限继续摊销.,7.应付职工薪酬(1)新准则设置了应付职工薪酬(2)转帐时,应将应付工资和应付福利费一并转入,8.应交税费(1)新准则设置了应交税费,核算各类税费(2)转帐时,应将应交税金和其他应交款一并转入,9.预提费用(1)新准则未设置(2)转帐时,未设置的转入应付利息和其他应付款等科目;设置的直接转入(3)资产负债表日,根据性质进行分析,填入”应付利息”、“其他应付款”、“其他流动负债”等项目.,10.待转资产价值(1)新准则没有设置“待转资产价值”科目。(2)转账时，应将其余额转入“利润分配未分配利润”,11.资本公积(

14、1)新准则设置了“资本公积”科目，其核算内容较原制度有所减少。(2)转账时，应将原账中“资本公积”科目金额冲减有关损失后的余额转至新账，也可沿用原账。,12.利润分配(1)转账时，应首先结转执行新准则前各项资产和负债所清查出的损益，经批准后，从“待处理财产损益”转入“利润分配未分配利润”。(2)将相关资产减值准备余额以及“待转资产价值”余额转入“利润分配未分配利润”(3)将小企业筹建期间内发生的未摊销完毕的开办费冲减“利润分配未分配利润”。(4)“利润分配未分配利润”如为借方余额，还应依次冲减盈余公积和资本公积。,13.报表按新准则要求调整填列,小企业会计准则实务操作举例,1.举例:应收票据贴

15、现,某小企业2013年5月8日因销售产品取得面值60000元，票据到期日为9月5日的不带息商业承兑汇票一张。6月7日因急需资金，该公司持该票据向银行贴现，并与银行签订有关贴现合同，合同条款中注明银行附有追索权。假设年贴现率为10%，要求：编制上述业务的相关会计分录。票据到期值60000票据贴现息6000010903601500（元）票据贴现净额60000150058500（元）借：银行存款 58500 财务费用 1500贷：短期借款 60000,2.举例:短期投资,某小企业于2013年2月初买入甲公司股票20000股作短期投资，每股15.2元（含已宣告未收到的每股现金股利0.2元），另付相关税

16、费2500元。2月25日收到现金股利4000元。2013年5月企业以每股14.5元将全部股票出售。要求：编制有关会计分录。购入：借：短期投资 302500 借：应收股利 4000 贷：银行存款 306500收到股利：借：银行存款 4000贷：应收股利 4000出售：借：银行存款 290000借：投资收益 12500贷：短期投资 302500,3.举例:存货包装物处理,某小企业2013年1月10日随同产品销售出租给利达公司包装箱一批，租期4个月。该批包装箱实际成本10000元，收取押金8000元，收取租金3510元，存入银行。2013年4月30日该批包装箱收回，未发生损坏，包装物验收入库，押金以

17、银行存款退回。要求：编制上述业务的相关会计分录。（1）收到押金时：借：银行存款 8000 贷：其他应付款利达公司 8000（2）收到租金时：借：银行存款 3510 贷：营业外收入 3000 应交税费应交增值税（销项税额）510（3）2013年4月30日，退回押金时：借：其他应付款利达公司 8000 贷：银行存款 8000,4.举例:长期债券投资,某小企业于2013年1月1日购入甲公司当日发行的二年期债券一批作为长期投资，债券面值为100000元，票面年利率5，每年末计提一次利息，到期一次还本付息。公司实际支付价款100000元，另支付相关税费3000元。以上款项以银行存款付讫。该小企业于201

18、3年末和2014年末计提利息，并摊销溢折价情况，要求：编制上述业务的相关会计分录。借：长期债券投资面值 100000 溢折价 3000贷：银行存款 103000借：长期债券投资应计利息 5000 贷：投资收益 5000借:投资收益 长期债券投资溢折价 1500,5.举例:固定资产,甲小企业为一般纳税人，2013年4月1日出售2013年1月1日购进的生产设备一台，设备原值60万元，原进项税10.2万元，已提折旧3万元，不含税售价55万元，增值税税率17%，款项已收存银行。（1）借：固定资产清理 570000 累计折旧 30000 贷：固定资产 600000（2）借：银行存款 643500 贷：固

19、定资产清理 550000 应交税费应交增值税（销项税额）93500（3）借：营业外支出 20000 贷：固定资产清理 20000,ABC公司融资租入一台机器设备，租期5年，设备价值为1 000 000元，租金与设备价值相等，租赁合同规定租金分5年于每年年末等额支付，该项设备不需安装即可投入使用。设备预计净残值20 000元，采用直线法计提折旧。租赁期满后设备归承租方所有。会计处理：（1）租赁开始日：借：固定资产融资租入固定资产 1 000 000 贷：长期应付款应付融资租赁1 000 000（2）每年支付租金：借：长期应付款应付融资租赁款 200 000贷：银行存款200 000(3）每年按期

20、计提折旧：借：制造费用 196 000贷：累计折旧 196 000（4）租赁期满后，该项融资租入固定资产转为承租方所有：借：固定资产生产用固定资产 1 000 000 贷:固定资产融资租入固定资产 1 000 000,6.举例:无形资产,某小企业自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费 40000 元、人工工资10000元,以及用银行存款支付其他费用30000元,总计80000元,其中,符合资本化条件的支出为50000元,期末,该专利技术已经达到预定用途。假定不考虑相关税费。要求：编制上述业务会计分录。借:研发支出费用化支出 30000 资本化支出 50000 贷:原材料 4

21、0000 应付职工薪酬 10000 银行存款 30000 期末:借:管理费用 30000 无形资产 50000 贷:研发支出费用化支出 30000 资本化支出 50000,7.举例:外币业务,某小企业的记账本位币为人民币。某年12月12日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20000 美元，当日即期汇率为 1美元6.33 元人民币，假定投资合同约定汇率为1 美元=6.480 元人民币。要求：编制上述业务会计分录。借：银行存款美元户（200006.33）126600 贷：实收资本 126600,8.举例:销售退回/折让,1甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，商品销售价格不含增

22、值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。20X3年3月份甲公司发生如下业务：（1）3月2日，向乙公司销售 A 商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司 15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）3月10 日，因部分 A 商品的规格与合同不符，乙公司退回 A 商品 800 件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（3）3月17 日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工

23、人 500 件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4 万元（与计税价格一致），实际成本 0.3 万元。（4）3月 20 日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，20X3年1月10 日从甲公司所购 B 商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 5%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司 3月份主营业务收入总额。,(1）3月2日，向乙公司销售 A 商

24、品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司 15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。销售 A 商品 借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 应交税费应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480,（2）3月10 日，因部分 A 商品的规格与合同不符，乙公司退回 A 商品 800 件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。销售退回 借：主营业务收入 340 应交税费应交增值税（销

25、项税额）57.8 贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240,(3)3月17 日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人 500 件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4 万元（与计税价格一致），实际成本 0.3 万元。发放福利 借：生产成本 234（5000.41.17）管理费用 18.72（400.41.17）销售费用 28.08（600.41.17）贷：应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8 贷：主营业务收入 240（500+40+60）0.4 应交税费应交增值税（销项税额）48.8

26、借：主营业务成本 180（500+40+60）0.3 贷：库存商品 180,（4）3月 20 日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，20X3年1月10 日从甲公司所购 B 商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 5%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。销售折让 借：主营业务收入 30 应交税费应交增值税（销项税额）5.1 贷：银行存款 35.1,举例:长期借款,2某企业 20X3年发生的长期借款和仓库建造业务如下：（1）20X3年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得

27、长期借款 500 万元，期限 3年，合同年利率 6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。（2）20X3年3月1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元，全部用于工程建设。（3）20X4年4月30 日仓库工程完工并验收合格，同时支付相关工程款300万元。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：（1）编制取得长期借款及计提 20X3年长期借款利息的会计分录；（2）计算编制仓库建造至完工交付使用过程中的会计分录；（3）编制计提仓库 20X4年折旧额的会计分录。,（1）20X3年1月1日

28、，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 500 万元，期限 3年，合同年利率 6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。20X3年取得借款 借：银行存款 500 贷：长期借款 500 计提全年利息(3月1日开设建设仓库)借：在建工程 25 财务费用 5 贷：应付利息 30（5006%）,（2）20X3年3月1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元，全部用于工程建设。购买工程物资 借：工程物资 585（500+50017%）贷：银行存款 585 领用工程物资、支付工程款 借：在建工程 585 贷：工程物资 585,（3）20X4年4月30 日仓库

29、工程完工并验收合格，同时支付相关工程款300万元。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。借：在建工程 300 贷：银行存款 300 工程竣工结算借：在建工程 10（5006%4/12）贷：应付利息 10 仓库完工交付使用时的入账价值=585+300+25+10=920（万元）借：固定资产 920 贷：在建工程 920 仓库 20X4年应计提的折旧额=（920-8）/20(8/12)=30.4（万元）借：管理费用 30.4 贷：累计折旧 30.4,举例:政府补助,1、(1)20X3年2月，当地政府向甲企业拨付专项资金240 万元，用于购置

30、节能环保设备。(2)20X3年4月 1 日，甲企业购入不需安装环保设备直接投入使用，实际购买价为480万元，增值税81.6万，运输费用10万元，并取得运输发票，所有价款均以银行存款支付。(3)设备预计使用寿命10年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。要求：根据上述资料编制20X3年甲企业收到政府补助，购买设备，计提设备折旧以及确认政府补助收益的相关会计分录（单位：万元）。,(1)20X3年2月，当地政府向甲企业拨付专项资金240 万元，用于购置节能环保设备。属于与资产相关的政府补助借：银行存款 240 贷：其他应付款 240,(2)20X3年4月 1 日，甲企业购入不需安装环保设备直接投入使用

31、，实际购买价为480万元，增值税81.6万，运输费用10万元，并取得运输发票，所有价款均以银行存款支付。借：固定资产 489.3 应交税费应交增值税（进项税额）82.3 贷：银行存款 571.6 借：其他应付款 240 贷：递延收益 240,(3)设备预计使用寿命10年，采用直线法计提折旧按月计提折旧，全年累计计提 489.3/1208=32.62（万元）借：管理费用 32.62 贷：累计折旧 32.62按照折旧时间分期确认政府补助收益，本年累计确认 240/1208=16（万元）借：递延收益 16 贷：营业外收入 16,举例:所得税,A公司 20X3年度利润实现及利润分配情况的有关资料如下：

32、（1）本年利润总额为480万元，其中国债利息收入10万元。全年实际发生业务招待费50万元（按照税法规定实际能扣除30万元），支付的税收滞纳金10万元。假定不存在其他纳税调整因素，适用的企业所得税税率为25%。（2）A 公司年初未分配利润为贷方80万元。（3）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。（4）向投资者宣告分配利润100万元。要求：（1）计算A公司20X3年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。（2）计算A 公司20X3年实现的税后利润，计算提取法定盈余公积和任意盈余公积，并编制相关会计分录。（3）编制A公司向投资者宣告分配利润的会计分录。（4）计算A公司20X3年的未

33、分配利润。,1）本年利润总额为480万元，其中国债利息收入10万元。全年实际发生业务招待费50万元（按照税法规定实际能扣除30万元），支付的税收滞纳金10万元。假定不存在其他纳税调整因素，适用的企业所得税税率为25%。（1）A 公司的所得税=480+（50-30）+10-1025%=125（万元）借：所得税费用 125 贷：应交税费应交所得税125 借：本年利润 125 贷：所得税费用 125 A公司税后利润=480-125=355（万元）借：本年利润 355 贷：利润分配未分配利润 355,（2）A 公司年初未分配利润为贷方80万元。（3）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公

34、积。A公司提取法定盈余公积金=35510%=35.5（万元）A公司提取任意盈余公积金=3555%=17.75（万元）借：利润分配提取法定盈余公积 35.5 提取任意盈余公积 17.75 贷：盈余公积法定盈余公积 35.5 任意盈余公积 17.75,（4）向投资者宣告分配利润100万元。借：利润分配应付现金股利 100 贷：应付股利 100 年末未分配利润=80+355-35.5-17.75-100=281.75（万元）,举例:报表,甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。对长期股权投资按成本法核算，原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售收入同时结转。

35、20X3年1月1日资产负债表（简表）资料如下：,（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为 30万元，增值税额为 5.1万元。材料已验收入库。（2）委托证劵公司购入公允价值为100 万元股票，作为短期投资核算，支付相关税费 1万元，期末公允价值为110万元。（3）计算并确认短期借款利息 5万元。（4）确认无法收回的应收账款坏账损失 8万元。（5）计提行政管理部门用固定资产折旧 20万元；摊销管理用无形资产成本 10万元。（6）销售库存商品一批，该批商品销售价为 100 万元，增值税为 17 万元，实际成本为 65 万元，商品已发出。甲公司已于上年预

36、收货款 60万元，其余款项尚未结清。（7）分配工资费用，其中生产工人工资 62 万元，车间管理人员工资 6 万元，企业行政管理人员工资 15万元，在建工程人员工资 5万元。（8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息 20万元（一次还本分期付息）。（9）被投资单位宣告发放现金股利，根据持股比例企业确认投资收益 50 万，月末收到实际发放的现金股利。（10）计算并确认应交城市维护建设税 3 万元（教育费附加略）。（11）按照合同规定，收到包装物租金收入 30万元。（12）因未按约定履行合同，支付违约金 1万元。（13）本年度实现利润总额 53万元，经过纳税调整，应纳税所得额为 84万元。（14）按

37、照税后利润 10%计提法定盈余公积金。要求：1.根据所列资料编制甲公司 20X3 年度相关交易或事项的会计分录，资料未提及的事项，如期末账户结转、税金缴纳等均不需要额外考虑。2.根据资料填列甲公司20X3年12 月31日的资产负债表。（不需要列出计算过程，“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。,（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为 30万元，增值税额为 5.1万元。材料已验收入库。借：原材料 30 应交税费应交增值税（进项税额）5.1 贷：应付票据 35.1,（2）委托证劵公司购入公允价值为100 万元股票

38、，作为短期投资核算，支付相关税费 1万元，期末公允价值为110万元。借：短期投资 101 贷：银行存款 101（3）计算并确认短期借款利息 5万元。借：财务费用 5 贷：应付利息 5,（4）确认无法收回的应收账款坏账损失 8万元借：营业外支出 8 贷：应收账款 8（5）计提行政管理部门用固定资产折旧 20万元；摊销管理用无形资产成本 10万元。借：管理费用 20 贷：累计折旧 20 借：管理费用 10 贷：累计摊销 10,（6）销售库存商品一批，该批商品销售价为 100 万元，增值税为 17 万元，实际成本为 65 万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款 60万元，其余款项尚未结清。借：预收

39、账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本 65 贷：库存商品 65,（7）分配工资费用，其中生产工人工资 62 万元，车间管理人员工资 6 万元，企业行政管理人员工资 15万元，在建工程人员工资 5万元。借：生产成本 62 制造费用 6 管理费用 15 在建工程 5 贷：应付职工薪酬工资薪金 88,（8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息 20万元（一次还本分期付息）。借：在建工程 20 贷：应付利息 20,（9）被投资单位宣告发放现金股利，根据持股比例企业确认投资收益 50 万，月末收到实际发放的现金股利。借：应收股利 50 贷：投资收益

40、 50 借：银行存款 50 贷：应收股利 50,（10）计算并确认应交城市维护建设税 3 万元（教育费附加略）。借：营业税金及附加 3 贷：应交税费应交城市维护建设税 3,（11）按照合同规定，收到包装物租金收入 30万元。借：银行存款 30 贷：营业外收入 30（12）因未按约定履行合同，支付违约金 1万元。借：营业外支出 1 贷：银行存款 1,（13）本年度实现利润总额 53万元，经过纳税调整，应纳税所得额为 84万元。8425%=21 借：所得税费用 21 贷：应交税费应交所得税 21（14）按照税后利润 10%计提法定盈余公积金。借：利润分配提取法定盈余公积金 3.2 贷：盈余公积 3.2,