增值税税率调整对工程造价影响.ppt

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1、合肥功成造价咨询有限责任公司 何朝霞,增值税率调整对建设工程一般计税方式造价的影响,合肥功成造价咨询有限责任公司,合肥功成造价咨询有限责任公司,合肥功成造价咨询有限责任公司,合肥功成造价咨询有限责任公司,增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值税作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一。,合肥功成造价咨

2、询有限责任公司,销项税销售货物或有应税项的税金时应交的税金 即销项税金。所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。一般纳税人在销售货物时要收两部分钱，一部分是不含税价款，一部分是销项税额。,合肥功成造价咨询有限责任公司,进项税是指纳税人购进货物应税劳务或所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣，必须按税法规定严格审核。,合肥功成造价咨询有限责任公司,销项额,进项

3、税,销项税,销项税税额,合肥功成造价咨询有限责任公司,税率和征收率 分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。,合肥功成造价咨询有限责任公司,税率和征收率 2016年5月1日至于2018年 4月30日，一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。,2018年5月1日，一般纳税人适用税率为10%;小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。,合肥功成造价咨询有限责任公司,计税

4、方法1、一般计税方法的应纳税额一般计税方法的应纳税额按以下公式计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。,合肥市建设工程造价管理站,2、简易计税方法的应纳税额简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额(1+征收率),应纳税额,营业额,税率,包括应纳税额价内税,营业税下工程税金的计算,营改增与工程造价,应纳税额,当期销项税额

5、,当期进项税额,一般计税方法：,简易计税方法：,应纳税额,销售额,征收率,销项税额税率,含应纳税额价外税,营改增与工程造价,合肥功成造价咨询有限责任公司,合肥功成造价咨询有限责任公司,合肥功成造价咨询有限责任公司,合肥功成造价咨询有限责任公司,合肥功成造价咨询有限责任公司,合肥功成造价咨询有限责任公司,合肥功成造价咨询有限责任公司,造价201811号文 要点,合肥功成造价咨询有限责任公司,二、安徽省建设工程造价管理总站关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见（造价201611号）中，原定额调整系数为0.8850的材料，现调整为0.9091；原定额调整系数为0.8547的材料，现调整为0.

6、8621。,1.一般计税方式税率由11%，调整为10%。2.明确原增值税率为17%、13%的材料调整系数。3.机械费中的折旧费、大修理费、经常修理费、场外运输费用是否调整文件中未提及。4.机械费中的燃油动力费是否调整未明确。,合肥功成造价咨询有限责任公司,合造价20184号文 要点,合肥功成造价咨询有限责任公司,一、适用一般计税方法但不采用关于调整我市现行建设工程计价程序和相关费率的通知（合造价20162号）文件计价的建设工程，其增值税税率由11%调整为10%确定工程造价；定额调整系数按安徽省建设工程造价管理总站关于调整我省现行建设工程计价依据增值税税率的通知（造价201811号）文件相关规定

7、执行。,1.一般计税方式税率由11%，调整为10%。2.不采用关于调整我市现行建设工程计价程序和相关费率的通知（合造价20162号）文件计价的建设工程可按省（造价201811号）文件规定执行。,合造价20184号文 要点,合肥功成造价咨询有限责任公司,二、适用一般计税方法且采用关于调整我市现行建设工程计价程序和相关费率的通知（合造价20162号）文件计价的建设工程：1、各计价定额调整系数仍执行安徽省建设工程造价管理总站关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见（造价201611号）文件中的相关规定。2、工程造价按11%税率开具建设工程增值税发票的，按增值税税率11%计算工程造价。3、工程造

8、价按10%税率开具建设工程增值税发票的，以取用增值税税率11%计算的工程造价为基数，乘以0.997系数确定工程造价。,1.各计价定额调整系数执行造价201611号）文件中的相关规定。2.原合同约定税率为11%的，仍开具增值税率为11%增值税发票的，其合同约定的工程造价不调整（即合同价款不调整）。3.原合同约定税率为11%的，2018年5月1日后开具增值税率为10%增值税发票的，按增值税发票所列销售金额0.997。,增值税率为11%时，工程造价计价程序,合肥功成造价咨询有限责任公司,增值税率为11%时，工程造价计价程序,合肥功成造价咨询有限责任公司,合肥功成造价咨询有限责任公司,）,案例1：某工

9、程于2017年12月签订施工承包合同，合同工期11个月，合同价款形式为总价合同（即合同价+设计变更+经济签证），合同价款为3654万元。2018年5月1日前，该工程已开具税率为11%增值税专用发票1200万元；2018年5月1日后，承包人后期价款仍至结算价款都开具税率为11%增值税专用发票，该工程价款如何结算？结算价款=合同价+设计变更造价+经济签证费用。其中2018年5月1日后（采用5月份价格信息或市场询价的）设计变更造价和经济签证费用中的主材料和燃油动力费仍执行17%、11%、3%税率。例：5月份价格信息螺纹钢HRB1625含进项税价格4220元/t,列入该工程5月1日后设计变更计一般计税

10、方式造价计算的材料价格为：42201.173606.84元/t定额中材料、机械台班等费用均不做调整，程序计算按“表1“（即招标时的计算程序）计算。,增值税率为10%时，工程造价计价程序,合肥功成造价咨询有限责任公司,增值税率为10%时，工程造价计价程序,合肥功成造价咨询有限责任公司,合肥功成造价咨询有限责任公司,）,案例2：某工程于2017年12月签订施工承包合同，合同工期11个月，合同价款形式为总价合同（即合同价+设计变更+经济签证），合同价款为3654万元。2018年5月1日前，该工程已开具税率为11%增值税专用发票1200万元；2018年5月1日后，承包人后期价款仍至结算价款都开具税率为

11、10%增值税专用发票，该工程价款如何结算？结算价款=1200万元(合同价+设计变更造价+经济签证费用-1200万元）0.997。其中2018年5月1日后（执行5月份价格信息或市场询价的）设计变更造价和经济签证费用中的主材料和燃油动力费仍执行17%、11%、3%税率。例：5月份价格信息螺纹钢HRB1625含进项税价格4220元/t,列入该工程5月1日后设计变更计一般计税方式造价计算的材料价格为：42201.173606.84元/t定额材料、机械费用等费用均不做调整，其计算程序按”表2”计算。,省市税率调整文件总结,合肥功成造价咨询有限责任公司,一、安徽省税率调整文件：1、“造价201811号”文

12、件对定额材料调整系数进行了修改，使2018年5月份以后的建设工程造价计算方式清晰。2、“造价201811号”文件对2018年5月份以前（合同约定11%税率，实际缴纳10%的建设工程造价）计算方式不清晰。二、合肥市税率调整文件：3、合造价20184号”文件对2018年5月份以后的建设工程提出了两种计算方即可按“造价201811号”文件规定计算工程造价也可按合造价2016年2号文件0.997计算。4、合同履约跨2018年5月份的建设工程有了较明确的造价计算方式。,合肥功成造价咨询有限责任公司,工程造价组成,合肥功成造价咨询有限责任公司,人工费,材料费,机械费,管理费,利 润,规 费,税 金,组织措

13、施费,工程造价,不含进项税,合肥功成造价咨询有限责任公司,按照增值税计税模式下“价税分离”的原则调整建设工程造价的计算程序。工程造价税前工程造价税金税率其中：税前工程造价为人工费、材料费、机械费、组织措施费、企业管理费、规费、利润之和，以上各费用项目均不包含增值税中可抵扣的进项税额。税金为增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和地方水利建设基金之和。,一、合造价2016 2号文中号各计价定额工程造价计算程序,税前工程造价为人工费、材料费、机械费、企业管理费、利润、规费、组织措施费之和，以上各费用项目均不包含增值税中可抵扣的进项税额（没有的可抵扣的进项税，为裸税价）。,合肥功成造价咨

14、询有限责任公司,1、人工费68元/工日工日数量。，建设工程增值一般计税税率由11%调整为10%后，工程造价中的人工费用下降0.9%税率11%：681.1175.48元/工日税率10%：681.1074.80元/工日工日（75.48 74.80）75.480.0090=0.9%,二、各项费用税率调整工程造价变化,营业税改征增值税后，工程造价中的人工费是按承包人直接用工不含税价格列入的（没有的可抵扣的进项税）。,合肥功成造价咨询有限责任公司,2、材料费 增值税下的定额材料单价原定额材料单价调整系数。定额材料调整系数见下表。,二、各项费用税率调整工程造价变化,合肥功成造价咨询有限责任公司,(2)各种

15、材料费用税率调整造价变化a.原增值税税率为3%的材料预拌（商品）混凝土C252018年4月份信息为含进项税价（销售价）：455.62元/m，不含进项税价（税率3%）442.36元/m，假设5月份销售价格不变，建设工程增值一般计税税率由11%调整为10%后，工程造价中该项材料费用下降0.9%税率11%：442.361.11491.02元/m税率10%：442.361.10486.60元/m（491.02486.60）486.600.0090=0.9%,二、各项费用税率调整工程造价变化,合肥功成造价咨询有限责任公司,(2)各种材料费用税率调整造价变化b.原增值税税率为17%的材料螺纹钢1625mm

16、2018年4月份信息价为含进项税价（销售价）：4000元/m，不含进项税价(税率17%)3418.80元/t，假设5月份销售价格不变，不含进项税价(税率16%)3448.28元/t,建设工程增值一般计税税率由11%调整为10%后，工程造价中该项材料费用下降0.05%税率11%：3418.801.113794.87元/t税率10%：3448.2761.103793.10元/t（3794.873793.10）3794.870.00047=0.05%,二、各项费用税率调整工程造价变化,合肥功成造价咨询有限责任公司,(2)各种材料费用税率调整造价变化C.原增值税税率为11%的材料美洲黑杨胸径：10cm

17、2018年4月份信息为含进项税价（销售价）：194.00元/株，不含进项税价(税率11%)174.77元/株，假设5月份销售价格不变，不含进项税价(税率10%)176.36元/株,建设工程增值一般计税税率由11%调整为10%后，工程造价中该项材料费用持平。税率11%：174.771.11194.00元/株税率10%：176.361.10194.00元/株,二、各项费用税率调整工程造价变化,合肥功成造价咨询有限责任公司,进项税税率17%,合肥功成造价咨询有限责任公司,进项税税率16%,营改增与工程造价,合肥功成造价咨询有限责任公司,不含进项税额,含进项税额,合肥功成造价咨询有限责任公司,3、机械

18、台班单价增值税下的定额机械台班单价折旧费调整系数大修理费调整系数经常修理费调整系数安拆费及场外运输费调整系数人工费燃料动力费（不含进项税）。；补充机械（仪器、仪表）台班单价原定额台班单价0.8952。,二、各项费用税率调整工程造价变化,合肥功成造价咨询有限责任公司,机械台班费用中的折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输费的调整系数见下表。,合肥市建设工程造价管理站,(四)管理费调整后的管理费费率已综合了实行增值税计税需增加的管理费用和其费用中可抵扣的进项税税额。1、调整后的管理费已按1元/计算实行增值税计税需增加的管理费用。2、调整后的管理费按管理费用的30%计算可抵扣的进项税额。3、

19、其计算基数：定额人工费+定额机械费。（五）利润调整后的利润率和原营业税计价模式下的费用基本持平。其计算基数：定额人工费+定额机械费。,二、各项费用税率调整工程造价变化,人工费,材料费,机械费,管理费,利 润,综合单价,定额人工费,定额机械费,（定额人费+定额机械费）相应费率,编制期的材料费,以上均不含进项税额,合肥市功成造价咨询有限责任公司,(六)组织措施费调整后的组织措施费已综合了其费用中可抵扣的进项税税额，扬尘污染治理措施增加费用调整至组织措施中，不再单列计算。1、调整后的组织措施费已按组织措施费用的30%计算可抵扣的进项税额。2、调整后的组织措施费中扬尘污染治理措施费率为12%3、其计算基数：定额人工费+定额机械费。,二、各项费用税率调整工程造价变化,合肥市建设工程造价管理站,(八)税金税金由增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和地方水利建设基金组成。具体税率和计算基数见下表。,二、各项费用税率调整工程造价变化,合肥功成造价咨询有限责任公司,(七)规费与原营业税计价模式的费率和计算基数一致，详见下表。,二、各项费用税率调整工程造价变化,合肥功成造价咨询有限责任公司,）,谢谢！,合肥功成造价咨询有限责任公司,