员工服务、生产与仓储循环审.ppt

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1、第十一章 员工服务、生产与仓储循环审计,云南财经大学会计学院,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,2,本章主要内容,第一节 概述第二节 相关账户的实质性程序,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,3,第一节 概 述,一、涉及的主要业务与账户二、重要性与常见审计风险三、具体审计目标 四、相关内部控制的要点,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,4,一、涉及的主要业务与账户（1）,涉及的主要业务有：（1）员工服务与报酬事项交易（2）产品制造与生产事项（3）存货的收发与保管事项,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,5,一、涉及的主要业务与账户（2）,涉及会计账户主要有：（1）资产

2、类账户（2）负债类账户（3）成本类账户（4）损益类账户,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,6,二、重要性与常见审计风险（1）,本循环中常见错弊有：1在计算应付职工工资时，有关人员可能虚构员工名单，故意多计工资；2在计算员工应交个人所得税时，少计算个人所得税；3故意多计提或少计提职工福利费、职工教育经费、工会会费、劳动保险费、待业保险费、养老保险费等；,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,7,二、重要性与常见审计风险（2）,4没有正确划清生产成本与非生产成本的界限；5期末以假领料的方式大量虚增原材料成本，从而虚增产品成本；6未对期末在产品进行盘点，按估计数计算期末在产品盘存数，虚估

3、在产品完工程度，从而导致在产品成本计算不正确；,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,8,二、重要性与常见审计风险（3）,7产品成本计算方法没有保持一贯性；8物资收发过程中没有严格准确的计量；9、存货存在积压、毁损、变质的情况，但未按要求计提存货跌价准备；10发出存货计价方法未保持一贯性，发出存货金额的计算不正确；,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,9,三、具体审计目标,四、相关内部控制的要点,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,10,第二节 相关账户的实质性测试,一、应付职工薪酬二、制造费用三、生产成本四、存货,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,11,一、应付职工薪

4、酬（1）,（一）审计目标（1）确定职工薪酬的计提和支出是否合规；（2）确定相关会计记录是否完整正确；（3）确定应付职工薪酬的期末余额是否正确，并在财务报表中作出了恰当披露。,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,12,（二）主要审计程序1获取或编制应付职工薪酬及其相关费用明细表，并进行必要的复核；2对本期职工薪酬发生情况执行分析性程序；3检查职工薪酬与相关费用的计提；,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,13,4检查代扣代缴员工个人所得税计算；5检查与职工薪酬相关的经费的使用；6审查应付职工薪酬在财务报表中的反映与披露。,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,14,二、制造费用,

5、（一）审计目标（1）确定制造费用发生额是否真实、合理；（2）确定制造费用的分配是否合理、正确。,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,15,（二）主要审计程序1获取或编制制造费用明细表，并进行必要的复核；2对本期制造费用发生情况执行分析性程序，验证其总体合理性；3检查制造费用发生额及其相关账务处理；4审查制造费用分配。,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,16,三、生产成本,（一）审计目标（1）确定生产成本的发生是否真实与合规，相关记录是否完整；（2）确定生产成本的计算方法是否合理，相关计算是否正确；（3）确定生产成本的期末余额是否正确，在会计报表中的披露是否充分恰当。,审计第九章

6、员工服务、生产与仓储循环审计,17,三、生产成本,（二）主要审计程序1获取或编制主要产品产量与成本明细表，并进行必要的复核；2对本期主要产品生产成本执行分析性程序，验证其总体合理性；3检查重点月份的重点产品生产成本明细账，并追查相关成本发生额的真实性；,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,18,4检查重点月份的重点产品成本计算表，验证产品成本计算的正确性；5审查生产成本在会计报表中的披露，验证其充分恰当性。,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,19,四、存货,（一）审计目标（1）确定期末存货是否实际存在，并为被审计单位所拥有；（2）确定存货的计价方法是否恰当，增减变动记录是否完整；

7、（3）了解期末存货的品质状况，确定存货跌价准备的计提是否合理；（4）确定存货在会计报表中的披露是否充分恰当。,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,20,（二）主要审计程序 1获取或编制主要原材料增减变动明细表，并进行必要的复核；2对本期主要原材料执行分析性程序；3检查重点原材料明细账并追查相关业务；,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,21,4进行存货截止测试，验证期末存货截止的正确性；5实施监盘程序，查明期末原材料是否真实存在；6审查主要原材料跌价准备的计提；7审查原材料在会计报表中的披露。,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,22,问题、讨论和解答,问题？讨论！解答：,审

8、计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,23,本章复习思考题（1）,1员工服务、生产与仓储循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？2员工服务、生产与仓储循环中常见的错弊有哪些？审计中应当如何关注？3员工服务、生产与仓储循环内部控制的要点与测试方法。4员工服务、生产与仓储循环的具体审计目标。5应付工资、应付福利费的审计目标与主要审计程序。,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,24,本章复习思考题（2）,6制造费用的审计目标与主要审计程序。7生产成本的审计目标与主要审计程序。8存货的审计目标与主要审计程序。9待摊费用的审计目标与主要审计程序。10分析性复核在员工服务、生产与仓储循环审计中有哪些应用？,