员工服务、生产与仓储循环审.ppt
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1、第十一章 员工服务、生产与仓储循环审计,云南财经大学会计学院,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,2,本章主要内容,第一节 概述第二节 相关账户的实质性程序,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,3,第一节 概 述,一、涉及的主要业务与账户二、重要性与常见审计风险三、具体审计目标 四、相关内部控制的要点,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,4,一、涉及的主要业务与账户(1),涉及的主要业务有:(1)员工服务与报酬事项交易(2)产品制造与生产事项(3)存货的收发与保管事项,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,5,一、涉及的主要业务与账户(2),涉及会计账户主要有:(1)资产
2、类账户(2)负债类账户(3)成本类账户(4)损益类账户,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,6,二、重要性与常见审计风险(1),本循环中常见错弊有:1在计算应付职工工资时,有关人员可能虚构员工名单,故意多计工资;2在计算员工应交个人所得税时,少计算个人所得税;3故意多计提或少计提职工福利费、职工教育经费、工会会费、劳动保险费、待业保险费、养老保险费等;,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,7,二、重要性与常见审计风险(2),4没有正确划清生产成本与非生产成本的界限;5期末以假领料的方式大量虚增原材料成本,从而虚增产品成本;6未对期末在产品进行盘点,按估计数计算期末在产品盘存数,虚估
3、在产品完工程度,从而导致在产品成本计算不正确;,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,8,二、重要性与常见审计风险(3),7产品成本计算方法没有保持一贯性;8物资收发过程中没有严格准确的计量;9、存货存在积压、毁损、变质的情况,但未按要求计提存货跌价准备;10发出存货计价方法未保持一贯性,发出存货金额的计算不正确;,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,9,三、具体审计目标,四、相关内部控制的要点,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,10,第二节 相关账户的实质性测试,一、应付职工薪酬二、制造费用三、生产成本四、存货,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,11,一、应付职工薪
4、酬(1),(一)审计目标(1)确定职工薪酬的计提和支出是否合规;(2)确定相关会计记录是否完整正确;(3)确定应付职工薪酬的期末余额是否正确,并在财务报表中作出了恰当披露。,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,12,(二)主要审计程序1获取或编制应付职工薪酬及其相关费用明细表,并进行必要的复核;2对本期职工薪酬发生情况执行分析性程序;3检查职工薪酬与相关费用的计提;,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,13,4检查代扣代缴员工个人所得税计算;5检查与职工薪酬相关的经费的使用;6审查应付职工薪酬在财务报表中的反映与披露。,审计第九章 员工服务、生产与仓储循环审计,14,二、制造费用,
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