银行会计学课件24.ppt
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1、第二章 基本核算方法,教学目的:掌握会计科目的种类和管理,掌握不同存款会计帐务处理,掌握权责发生制的运用,了解账务核算程序。,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目第二节 记帐方法第三节 会计凭证第四节 账务组织和账务核对(会计报表在“第九章 损益和财务会计报告”里讲),第二章 基本核算方法,银行会计核算方法包括基本核算方法和各项业务处理方法两部分。其中基本核算方法_是各项业务处理方法的基础和概括,是各项业务处理手续必须遵循的程序。其内容主要包括会计科目的设置、记账方法的原理和应用、会计凭证的填制和审核,第二章 基本核算方法,、账务组织和会计报表的编制等。各项业务处理方法_是基本核算方法在具体
2、业务中的应用,它是根据基本核算方法,结合银行各项业务的特点和要求进行的核算和处理,从而办理和实现各项具体业务。,第一节 会计科目一、会计科目的作用,1、概念:银行会计科目是指对银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征和核算内容进行分类的类别名称。,2.会计科目的作用,(一)会计科目是会计核算的基础和纽带会计科目是设置账户、填制凭证、登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。银行经营过程中发生的不同类型的经济业务,必然涉及资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素的增减变动。因此,为,了分类反映和监督银行的经济活动,就必须设置会计科目,设置账户,构建会计报表的框架结构。在运用记
3、账原理填制记账凭证、设计和登记账簿、编制会计报表等一系列核算工作中,都离不开会计科目。通过会计科目,能把各种核算方法连接起来,形成一个有机的核算体,系,确保会计核算科学、有序地进行,所以会计科目在会计核算中也发挥着纽带的作用。(二)会计科目是综合反映国民经济情况、提供会计核算资料的工具。银行每天要办理数量众多、种类繁杂的经济业务,以会计科目作为概括业务内容、体现资金,性质的标志,可以起到组织和归类作用,从而使全部核算资料条理化、系统化,并取得系统的核算资料和信息,为研究分析银行的业务经营、财务管理以及考核计划执行、经济效果提供依据。同时,资金在不同科目之间游动,将各种形式的经济活动用统一的货币
4、符号表现出,来,形成连续的经济信息,不仅为研究银行的业务经营、财务成果、计划执行情况提供依据,而且使得不同行处之间、银行与投资人之间、同业之间、银行与其他相关主体之间的信息交换成为可能。(三)会计科目是统一核算口径的基础,每一个会计科目都是具体体现特定的核算内容,规定了一定的科目名称和代号,互不混淆。各级行处在核算处理和报表反映方面都有统一的口径。在全国范围内,各地区、各金融行业都按照各自上级主管部门规定的会计科目进行分类核算,按相同的口径进行汇总和分析利用,是的在不同时间、不同行处(营业地点)发生的同一种经济业务可以按照统一的会计科目和账户进行归集和反映,保证了全行、全国范围内核算口径一致,
5、这样就为报表使用者提供连续、可比、全面、综合的会计信息,为有关方面进行宏观经济决策、预测服务。,二、会计科目的体系结构,(一)会计科目的分类A.银行会计科目按科目反映的资金性质分为五类:1.资产类科目 2.负债类科目 3.资产负债共同类科目所有者权益类科目.损益类科目,B.会计科目按与资金平衡表的关系分为表内科目和表外科目,所谓表内科目是指反映在资金平衡表上,用以核算和监督涉及银行资金活动的经济业务的科目。表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类等会计科目。,表外科目是指不列入资金平衡表、不反映银行资金的增减变动的会计科目。表外科目包括代保管的有价值物品、空白重要凭证、
6、未收贷款利息、银行承兑汇票等。,商业银行会计科目,1.资产类科目库存现金 应收利息存放中央银行款项 其他应收款 贷款 存放联行款项短期贷款 存放同业款项 中长期贷款 存放同业外汇款项,逾期贷款 存放境外同业款项 外汇短期贷款 系统内上存款项(下级行使用)贴现 贷款损失准备 出口押汇 法定存款准备金拆放同业 拨出营运资金,2.负债类科目,活期存款 联行存放款项定期存款 同业存放款项 信用卡存款 系统内款项存放(上级行使用)外汇活期存款 同业拆入 外汇定期存款 向中央银行借款应付利息 拨入营运资金其他应付款 汇出汇款、应解汇款,3.资产负债共同类,资金清算往来联行往账联行来账电子联行往账电子联行来
7、账货币兑换,4.所有者权益类,实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 一般风险准备,5.损 益 类,利息收入 利息支出 营业外收入 营业外支出金融机构往来收入 金融机构往来支出 手续费及佣金收入 资产减值损失,(二)科目代号、账户和账号,科目代号是指在制定银行会计科目时,为了便于账务处理而设置的代号。会计科目应严格按照规定的代号和核算内容进行使用。会计科目分为一级科目和二级科目。科目代号的编排具有一定的规律。,一级科目代号的编排规则是:第一位数字代表科目的资金性质,即:1代表资产类科目;2代表负债类科目;3代表资产负债共同类科目;4代表所有者权益类科目;5代表成本类科目;6代表损益类科目;7
8、-8代表表外科目及补充资料。,账户是账簿的户头,即在会计科目下按照单位、具体经济内容和管理需要设置的反映详细情况的明细账户。银行的账户,按其开户的对象,划分为对内账户和对外账户两大类。,银行开立的各种对外账户,均由经办行为开户单位编列账号。账号一般由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号四部分组成。,第二节 记帐方法,所谓记帐方法是在账簿中登记经济业务所使用的方法。银行会计记帐方法包括复式记帐法和单式记帐法。表内科目采用复式记账法。表外科目采用单式记账法。,一、借贷记帐法及其在银行的应用,(一)概念 借贷记帐法是根据复式记帐法原理,以资金平衡规律为依据,以“借”“贷”为记帐符号,以“有借必有贷、
9、借贷必相等”为记帐规则,在帐户中登记经济业务的复式记帐法。,借贷记帐法的内容包括四个,记帐对象:会计科目 记帐符号:借、贷记帐规则:有借必有贷、借贷必相等平衡帐务各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计,账户结构,借方 贷方,资产的增加资产的减少负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加费用的增加 收入的增加收入的减少 费用的减少,1.向某企业发放短期贷款20000元,这笔业务涉及到2个科目贷款(资产类)和单位存款(负债类)借:贷款_甲公司XX贷款户(资产增加)20000 贷:吸收存款_甲公司活期存款户(负债增加)20000,2.同业拆借协议到
10、期,向同城某商业银行归还并付息,涉及到3个科目 借:拆入资金(负债减少)10000借:利息支出(费用增加)500 贷:存放中央银行款项(资产减少)10500,3.某学校交来转帐支票,用途为购买新华书店(设双方在同一行开户)书款30000元,同时收取支票手续费.,涉及到2个科目、同类项目一减一增,负债总额没变。借:吸收存款_X学校活期存款户(负债减少)30010 贷:吸收存款_X书店活期存款户(负债增加)30000 贷:手续费及佣金收入 10,4.按照规定将资本公积转增资本金,涉及到2个同类科目借:资本公积(所有者权益减少)400 贷:实收资本(所有者权益增加)400用试算平衡公式可对上述业务进
11、行试算平衡,举例:工商银行某营业部发生下列业务:,收到大华公司存入现金60 000元,随时支取 从中央银行提取现金450 000元,以现金支付个人储蓄存款利息1 500元,支付现金12 800元,收兑黄金一份,红星公司开具现金支票提取现金30 000元,二、单式记账法,在银行会计中,单式记账法主要应用于表外科目的核算,如重要空白凭证、有关委托事项等,业务发生和领入凭证时记”收入”方,业务销减和向客户卖出凭证时记”付出”方.期末余额在”收入”方.,举例(1):,8月2日农业银行代客户王某保管10万元的国库券,假设收300元的保管费.借:库存现金 300 贷:手续费及佣金收入 300 收入:代保管
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