【教学课件】第十一章账务处理程序.ppt

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1、第十一章 账务处理程序,学习目标 通过本章学习，了解科学、合理地设计账务处理程序的意义和要求，熟悉各种账务处理程序的凭证、账簿组织，掌握各种账务处理程序的记账程序和方法及其有缺点和适用范围。,第一节 账务处理程序的意义和种类,一、账务处理程序的概念 账务处理程序又称会计核算程序，是指凭证和账簿组织、记账程序和记账方法三者有机结合的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。二、账务处理程序的意义 1、正确及时提供各种信息 2、提高工作效率 3、便于分工建立岗位责任制,三、账务处理程序的种类 按照登记总分类账的方法和依据不同可以分为：1记账凭证核算程序；2科目汇总表核算程序；3汇总记账凭证核

2、算程序；4多栏式日记账核算程序；5日记总账核算程序。,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序的含义及特点1、含义：记账凭证核算程序是一种最基本的会计核算程序，是指对发生的每项经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种会计核算程序。2、特点：直接根据各种记账凭证直接地逐笔地登记总分类账。,二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围1、优点：记账层次清楚，技术方法易于理解和掌握，核算程序比较简单。其总分类账能比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于理解、便于看账、用账、查账。2、缺点：登记总账的工作量较大，因此，对于经济业务较

3、多的企业，既不利于记账，也不利于对账。3、适用范围：经济业务少、规模小、记账凭证不多的企业。,三、记账凭证账务处理程序的凭证和账簿组织1、凭证 记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用记账凭证格式。2、账簿组织账簿的设置一般包括日记账、总分类账和明细分类账，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。日记账、总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据管理上的需要，采用三栏式、多栏式或数量金额式。,四、记账凭证账务处理程序的工作步骤,第三节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序的含义及特点1、含义 科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序，是定期(五天或十天)或

4、月终将全部记账凭证，按相同的会计科目分类汇总编制科目汇总表，然后据以登记总分类账的一种会计核算程序。2、特点 设置科目汇总表并定期根据记账凭证填制科目汇总表；然后根据科目汇总表登记总分类账。,二、科目汇总表账务处理程序的凭证和账簿组织在科目汇总表核算程序下记账凭证可以采用通用格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种形式。除设置有关记账凭证外，还需设置“科目汇总表”。科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。,三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围1优点：由于这种程序是根据科目汇总表在期末一次登记总分类账，所以运用科目

5、汇总表可以大大减轻登记总账的工作量；而且因为进行了借方与贷方发生额的试算平衡，可以保证会计核算资料的质量；同时科目汇总表的编制并不复杂，记账程序易于掌握。2缺点：科目汇总表无法表明账户之间的对应关系，因而不便于对企业的经济活动进行分析和检查。3适用范围：适用于规模较大、经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。,四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序的含义及特点1、含义 汇总记账凭证核算程序是定期将一定期间内所有记账凭证加以汇总，编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算程序。2、特点运用汇总记账凭证汇总各种记账

6、凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证核算程序与科目汇总表核算程序相似之处，都是设置一种凭据，汇总一定时期(若干人)的记账凭证，然后据之登记总分类账。,二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证及账务组织,除了设置各种记账凭证外，还要定期根据记账凭证编制汇总记账凭证。记账凭证通常分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，相应地，汇总记账凭证也分为汇总收款凭证、汇总付款凭证与汇总转账凭证。汇总记账凭证也是根据记账凭证汇总编制的，其汇总期限一般不超过10天，月终结算出合计数，据以登记总分类账。,三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围1优点：将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，月末一次登记人账，因而减轻了登记总账的工作量；另外，汇总记账凭证是根据科目间的对应关系分类汇总编制的，因而能反映账户之间的对应关系，便于核对账目。2缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目汇总的，没有考虑经济业务的性质，因而不利于会计核算工作的分工，而且汇总记账凭证的编制工作量很大。总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。3.适用范围：汇总记账凭证核算程序适用于规模较大、业务较多的企业。,四、汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤,