【教学课件】第三节税收征管P.ppt

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1、第三节 税收征管P147,第三章 税收法律制度,2023/8/7,2,税收征收管理，是指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收人及时、足额入库的一系列活动。,2023/8/7,3,税收征管包括：1、税务登记2、发票管理3、纳税申报4、税款征收5、税务检查6、法律责任,2023/8/7,4,一、税务登记,（一）税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定程序，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记是税务机关对

2、纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。,2023/8/7,5,（二）税务登记的范围,领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业企业在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户从事生产、经营的事业单位其他纳税人（除国家机关、个人和流动性农村小商贩外）扣缴义务人（除国家机关外），应当办理扣缴税款登记,2023/8/7,6,（三）税务登记的种类包括：1、开业登记2、变更登记3、停业、复业登记4、注销登记5、外出经营报验登记,2023/8/7,7,1、开业登记,开业登记也称设立登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。,2023/8/7,8,（1）开业税务登记的

3、对象（同P147(二）税务登记的范围）,领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业企业在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户从事生产、经营的事业单位其他纳税人（除国家机关、个人和流动性农村小商贩外）扣缴义务人（除国家机关外），应当办理扣缴税款登记,2023/8/7,9,（2）开业税务登记的时间和地点,开业登记和变更登记的时间要求以30日为主从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。,2023/8/7,10,其他纳税人（除国家机关、流动性农村小商贩和

4、个人外）应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。,2023/8/7,11,比照开业登记处理的几种情况,跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。,2023/8/7,12,从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。纳税人应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关

5、核发临时税务登记证及副本,2023/8/7,13,境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的应当自合同签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。,2023/8/7,14,（3）开业税务登记的内容 P149,单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；住所、经营地点；登记注册类型；核算方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号；经营期限、从业人数、营业执照号码财务负责人、办税人员其他有关事项。,2023/8/7,15,企业在外地的分支机构或者从事生产经营的场所，还应

6、当登记：名称 地址 法人代表 主要业务范围 财务负责人,总机构的,2023/8/7,16,（4）开业税务登记的程序,申请 填写税务登记表提供相关证件、资料受理审核 核发税务登记证 税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。具体规定如下：,2023/8/7,17,a、对从事生产、经营并经工商行政管理部门核发营业执照的纳税人，核发税务登记证及其副本b、对未取得营业执照或工商登记核发临时营业执照从事生产、经营的纳税人，核发临时税务登记证及其副本c、对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产、经营的纳税人（除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的之外），核发注册税

7、务登记证及其副本,2023/8/7,18,税务登记证件的主要内容包括：P152纳税人名称税务登记代码法定代表人或负责人生产经营地址登记类型核算方式生产经营范围（主营、兼营）发证日期证件有效期,2023/8/7,19,（5）税务登记证件及主管机关税务登记证的作用纳税人办理下列事项，必须持税务登记证件a 开立银行账户；b 申请减税、免税、退税；c 申请办理延期申报、延期缴纳税款；d 领购发票；e 申请开具外出经营活动税收管理证明；f 办理停业、歇业；g 其他有关税务事项。,2023/8/7,20,税务登记证的管理,a 定期验证和换证制度每年验审一次，每3年换证一次未按规定办理验证或换证手续的，由县

8、级以上税务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税务证件及发票。,2023/8/7,21,b 税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂 c 遗失税务登记证件，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报申明作废。同时凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件,2023/8/7,22,d 银行账户管理纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部帐号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告,2023/8/7,23,税务登记主管机关,县以上国家税务局、地方税务局负责：A 开业登记、变更登记、注销登记B 税务登

9、记证验证、换证C 非正常户处理D 报验登记,2023/8/7,24,2、变更登记,纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。,2023/8/7,25,（1）变更税务登记的适用范围及时间要求适用范围 共11种情形,2023/8/7,26,A、改变名称B、改变法定代表人C、改变经济性质或经济类型D、改变住所及经营地点（不涉及主管税务机关变动的）E、改变生产经营或经营方式F、增减注册资金（资本）G、改变隶属关系H、改变生产经营期限I、改变或增减银行帐号J、改变生产经营权属K、改变其他税务登记内容,2023/8/7,27,时间要求,A、需要在工商行政管理机关办理变更

10、登记的从事生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持下列有关证件、资料向原税务登记机关申报办理变更税务登记,2023/8/7,28,a、工商登记变更表及工商营业执照；b、纳税人变更登记内容的有关证明文件；c、税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；d、其他有关资料。,2023/8/7,29,【选择题】,对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持下列（）证件向原税务登记机关办理变更税务登记。A、工商登记变更表及工商营业执照 B、纳税人变更登记内容的有关证明文件C、税

11、务机关发放的原税务登记证件D、其他有关资料ABCD,2023/8/7,30,B、不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：,2023/8/7,31,a、纳税人变更登记内容的有关证明文件；b、税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）；c、其他有关资料。,2023/8/7,32,增值税一般纳税人被取消资格需要办理变更登记的，应当提交下列证件：A、增值税一般纳税人申请认定书原件B、税务登记证原件（正

12、副本）C、纳税人税种登记表C、其他有关资料,2023/8/7,33,（2）变更税务登记的程序。,申请。纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应向主管税务机关领取税务登记变更表，如实填写变更登记事项、变更登记的具体内容。,2023/8/7,34,提供相关证件、资料受理。税务机关对纳税人填报的表格及提交的附列资料、证件要进行认真审阅，在符合要求及资料证件提交齐全的情况下，予以受理；不符合规定的，税务机关应通知其补正。,2023/8/7,35,审核发证。税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登

13、记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。,2023/8/7,36,3、停业、复业登记。,停业、复业登记是指纳税人暂停或恢复生产经营活动而办理的一种税务登记手续。,2023/8/7,37,实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的应当向税务机关提出停业登记并如实填写停业登记表，说明停业的理由、期限、停业前的纳税情况和发票领、用、存情况。经审核后办理停业登记。停业期限不得超过1年,2023/8/7,38,纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业登记申请，如实填写停、复业报告书，经确认后办理复业登记。纳税人

14、停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停、复业报告书。,2023/8/7,39,纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。,2023/8/7,40,4、注销登记。,注销税务登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的取消税务登记的手续。,2023/8/7,41,（1）注销税务登记的适用范围及时间要求。,适用范围。A、纳税人因经营期限届满而自动解散；B、企业由于

15、改组、分级、合并等原因而被撤销；C、企业资不抵债而破产；D、纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管 税务机关的；E、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；F、纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。,2023/8/7,42,时间要求。（注销登记的时间要求以15日为主）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件和资料向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；,2023/8/7,43,按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务

16、登记。,2023/8/7,44,纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变主管税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记，(先注销）自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（后登记）,2023/8/7,45,【例】,李某在北京市海淀区设立甲个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至北京市密云区。分析李某要办理（）税务登记A、开业登记 B、变更登记 C、注销登记 D、停业、复业登记AC 李某应先到北京市海淀区税务局办理注销登记，再到北京市密云区

17、税务局办理开业登记。,2023/8/7,46,境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,2023/8/7,47,纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。,2023/8/7,48,（2）注销税务登记的程序。,申请 填写注销税务登记申请审批表提交 相关证件和资料，受理核实,2023/8/7,49,补充：税务登记管理办法第31条纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明

18、文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。,2023/8/7,50,5、外出经营报验登记。,纳税人到外县(市)临时从事生产经营的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。税务机关按照一地(县、市)一证的原则，核发外管证。外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。,2023/8/7,51,纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前，向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：税务登记证件副本 外管证,2023/8/7,52,【选择题】,从事生产、经营的纳

19、税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持()向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。A、税务登记证副本 B、税务登记证正本C、营业执照D、外出经营活动税收管理证明AD,2023/8/7,53,纳税人在外出经营活动税收管理证明注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，还应如实填写外出经营货物报验单，申报查验货物。纳税人外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。,2023/8/7,54,纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手续。,2023/8/7,55,（四）纳税人税种登记纳

20、税人在办理开业或变更登记的同时应当申报填报税种登记，由税务机关认定录入纳税人适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式等。税务机关自受理之日起3日内进行税种登记。,2023/8/7,56,（五）扣缴义务人扣缴税款登记扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。,2023/8/7,57,扣缴义务人分：代扣代缴义务人：个人所得税 代收代缴义务人：委托加工中的消费税,2023/8/7,58,（六）违反税务登记规定的法律责任,1

21、、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，处2千元以上1万元以下的罚款：,2023/8/7,59,2、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的处2千元以上，1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上，5万元以下的罚款。,二、发票的开具与管理P161,2023/8/7,61,(一)发票的概念,发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。,2023/8/7,62

22、,税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。,2023/8/7,63,发票的基本联次为三联：存根联发票联记账联,2023/8/7,64,发票的基本内容包括8项：1、发票的名称、字轨号码、联次及用途；2、客户名称；3、开户银行及账号；4、商品名称或经营项目；5、计量单位、数量、单价、大小写金额；6、开票人；7、开票日期；8、开票单位（个人名称、章）等,2023/8/7,65,发票的特征,1、合法性2、真实性3、时效性4、共享性5、传递性,2023/8/7,66,(二)发票的种类,发票按用途及反映内容的不同分为：增值税专用发票普通发票专业发票,2023/8/

23、7,67,1、增值税专用发票,增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工修理、修配劳务使用的一种发票。隶属于国家税务总局管理范围其式样和印制及管理规定均由国家税务总局制定。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。,2023/8/7,68,增值税专用发票的分类（1）按使用文字的不同，可分为：中文版中英文版维汉文版藏汉文版（2）按开具方法的不同，可分为：一般专用发票 电脑专用发票,2023/8/7,69,增值税专用发票的基本联次：第一联：记账联第二联：抵扣联第三联：发票联,2023/8/7,70,2、普通发票,普通发票主要使用于：营业税纳税人增值税小规模

24、纳税人一般纳税人在不能开具增值税专用发票时也可以使用普通发票。,2023/8/7,71,普通发票的组成：行业发票：适用于某个行业的经营业务 如：商业零售统一发票 商业批发统一发票 工业企业产品销售统一发票专用发票：适用于某一经营项目。如：广告费用结算发票 商品房销售发票,2023/8/7,72,3、专业发票,专业发票是指：（1）国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；（2）国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；（3）国有铁路、国有航空企业和交通部门，国有公路、水上运输企业的客票、货票等。,2023/8/7,73,专业发票从版面上可划分为三种：手写发票电脑发票定额发票,20

25、23/8/7,74,（三）发票的印制,1、发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止私印、伪造、变造发票。2、发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。,2023/8/7,75,3、省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则，严格审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发给发票准印证。,2023/8/7,76,4、发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。,

26、2023/8/7,77,5、印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。印制发票的企业应当按照税务机关批准的式样和数量印制发票。,2023/8/7,78,6、发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。,2023/8/7,79,7、各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市范围以内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关指定的印制发票的

27、企业印制。禁止在境外印制发票。,2023/8/7,80,江苏省普通发票管理办法,1、在本省内使用的发票的种类、式样、内容以及使用范围，由省税务机关确定。2、本省发票防伪标志的设置，由省税务机关根据国家税务总局的要求统一规定。发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。,2023/8/7,81,3、印制发票的企业应当按照税务机关的要求印制发票，在印制发票和生产发票防伪专用品过程中出现的错票、次品、废品，应当登记造册，经税务机关核定后，集中销毁。4、外省、市来本省印制发票，必须经省税务机关批准,2023/8/7,82,（四）发票的领购,1、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证

28、件后，向主管税务机关申请领购发票。2、申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供：经办人身份证明 税务登记证件或者其他有关证明 财务印章或者发票专用章的印模 经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。,2023/8/7,83,领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。3、需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。,2023/8/7,84,4、临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的

29、办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。,2023/8/7,85,5、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过万元的保证金，并限期缴销发票。,2023/8/7,86,按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具收据。,2023/8/7,87,江苏省普通发票管理办法,1、需要使用发票的单位和个人，应当按照规定提出购票申请，提供税务登记证件或者其他有效证明，经税务机关审核后，办理购票手续。2、发票由税务机关统

30、一对外出售。未经省税务机关授权，任何单位和个人不得对外出售发票。,2023/8/7,88,3、发票仅限于单位和个人在本市、县内使用，跨市、县使用发票的，按照省税务机关的规定执行。单位总机构与分支机构不在同一市、县的，应当分别使用所在地税务机关提供的发票。,2023/8/7,89,4、租店、租柜经营的单位和个人，未经主管税务机关批准，不得使用出租单位的发票。所需发票，按照规定到经营地主管税务机关领购。,2023/8/7,90,增值税专用发票使用规定1、一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。,2023

31、/8/7,91,防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。,2023/8/7,92,本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。,2023/8/7,93,2、专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。,2023/8/7,94,最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万

32、元及以上的，由省级税务机关审批。,2023/8/7,95,防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。自2007年9月1日起，原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关。地市税务机关对此项工作要进行监督检查。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报最高开票限额申请表,2023/8/7,96,【选择题】,增值税专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。关于最高开票限额审批下列说法正确的有()。A、最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批 B、最高开票限额为100万的，由地市级税务机关审批C、最高开票限额为50

33、0万元及以下的，由省级税务机关审批D、一般纳税人申请最高开票限额时，需填报最高开票限额申请表ABD,2023/8/7,97,3、一般纳税人领购专用设备后，凭最高开票限额申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始发行。,2023/8/7,98,初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。（1）企业名称；（2）税务登记代码；（3）开票限额；（4）购票限量；（5）购票人员姓名、密码；（6）开票机数量；（7）国家税务总局规定的其他信息。,2023/8/7,99,一般纳税人发生上列第（1）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发

34、生第（2）项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。,2023/8/7,100,4、一般纳税人凭下列证件领购专用发票（1）发票领购簿（2）IC卡（3）经办人身份证明,2023/8/7,101,5、一般纳税人有下列3种情形之一的，不得领购开具专用发票：（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。（2）有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。,2023/8/7,102,（3）有下列8项行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位和个人买取专用发票借用他人专用

35、发票；未按规定开具专用发票未按规定保管专用发票和专用设备未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。,2023/8/7,103,未按规定保管专用发票和专用设备是指：（1）未设专人保管专用发票和专用设备；（2）未按税务机关要求存放专用发票和专用 设备；（3）未将认证相符的专用发票抵扣联、认 证结果通知书和认证结果清单装 订成册；（4）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。,2023/8/7,104,（五）发票的开具要求,1、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取

36、款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票未发生经营业务，一律不得开具发票,2023/8/7,105,2、所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。,2023/8/7,106,3、不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。4、开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。,2023/8/7,107,5、使用电子计算机开具发票，须经主管税务机

37、关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。,2023/8/7,108,6、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。,2023/8/7,109,7、发票限于领购单位和个人在本省、自 治区、直辖市内开具。8、任何单位和个人未经批准，不得跨 规定的使用区域携带、邮寄、运输空 白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。,2023/8/7,110,9、开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。1

38、0、开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。,2023/8/7,111,11、开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。,2023/8/7,112,江苏省普通发票管理办法规定,1、向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，可以不逐笔开具发票，具体办法由省税务机关规定。,2023/8/7,113,2、单位和个人开具的发票必须加盖发票专用章或者财务专用章。发票专用章式样，由省税务机关确定。发票专用章或者财务专用章不得在印制发票时套印

39、。如确有需要的，应当报省税务机关批准。,2023/8/7,114,3、财会人员应当对发票的合法性、真实性和有效性进行全面审核，不符合规定的发票和假发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。4、需要临时使用发票的单位和个人，凭从事经营活动的书面证明，直接向主管税务机关申请开具。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征收。,2023/8/7,115,5、单位和个人在启用整本发票时，应当检查发票是否有缺号、重号等，发现问题，应当及时报告主管税务机关处理。填错的发票，全部联次应当完整保存。发票丢失，应当于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊、电视等传播媒介上公告声明作废。,

40、2023/8/7,116,1、增值税专用发票开具范围一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。,增值税专用发票使用规定,2023/8/7,117,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。,2023/8/7,118,属于下列3种情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。,

41、2023/8/7,119,2、增值税专用发票开具要求（1）项目齐全，与实际交易相符（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者 发票专用章；（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。,2023/8/7,120,3、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。4、一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票

42、须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。,2023/8/7,121,5、一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单申请单一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。申请单应加盖一般纳税人财务专用章。,2023/8/7,122,6、一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。报税，是纳税人持IC卡或

43、者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。,2023/8/7,123,7、增值税专用发票开具方法及开具时限：（1）一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开专用发票。,2023/8/7,124,（2）增值税专用发票开具时限的规定（7项）：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；,2023

44、/8/7,125,采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；,2023/8/7,126,均为货物移送的当天。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售 将货物作为投资，提供给其他单位或者个体经营者；将货物分配给股东或者投资者；,2023/8/7,1

45、27,8、为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定。（1）代开增值税专用发票的范围（3种）：从事工业、手工业生产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；为一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人。,2023/8/7,128,（2）申请代开专用发票的有关手续和规定：增值税小规模纳税人需代开专用发票的，首先向分局申请代开资格，并填写增值税小规模纳税人代开增值税专用发票审批表，经分局和市国税局征管科审批同意后，方可申请开具专用发票。增值税小规模纳税人向分局申请开具专用发票，应提供发生购销业务、接受劳务或者其他经营活动方面的有关证明，

46、填写代开申请单，由分局开票人员审核无误后到纳税申报窗口开具税收缴款书并交清税款后，再到代开窗口凭税收缴款书开具专用发票。,2023/8/7,129,为小规模纳税人开具的专用发票必须在底端的中间位置加盖开票税务机关代开增值税专用发票专用章，同时按规定加盖纳税人财务专用章或发票专用章。增值税小规模纳税人如专用发票需作废或红冲，其已缴相应税款不退还，但可在下次开票时抵减或在下月纳税申报时抵减当月税款。,2023/8/7,130,（六）违反发票管理法规的法律责任,对未按照规定领购、开具、取得、保管发票及未按照规定接受税务机关检查的单位和个人，A、由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下

47、的罚款。B、有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。C、对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当书面移送司法机关处理。,2023/8/7,131,违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，A、由税务机关没收非法所得，B、可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。,2023/8/7,132,未按规定领购发票的六项行为：,1、向税务机关以外的单位和个人领购发票；2、私售、倒买倒卖发票；3、贩运、窝藏假发票；4、向他人提供发票或者借用他人发票；5、盗取(用)发票；6、其他未按规定领购发票的行为。,2023/8/7,133,未按规定开具发票的15项行为,应开具而未

48、开具发票；单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；填写项目不齐全；涂改发票；转借、转让、代开发票；未经批准拆本使用发票；虚构经营业务活动，虚开发票；,2023/8/7,134,8、开具票物不符发票；9、开具作废发票；10、未经批准，跨规定的使用区域开具发票；11、以其他单据或白条代替发票开具；12、扩大专业发票或增值税专用发票开具范围；13、未按规定报告发票使用情况；14、未按规定设置发票登记簿；15、其他未按规定开具发票的行为。,2023/8/7,135,未按规定取得发票的5项行为,1、应取得而未取得发票；2、取得不符合规定的发票；3、取得发票时，要求开票方或自行变更 品名、金额或

49、增值税税额；4、自行填开发票入帐；5、其他未按规定取得发票的行为。,2023/8/7,136,未按规定保管发票的7项行为,丢失发票；损(撕)毁发票；丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；未按规定缴销发票；印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等。未按规定建立发票保管制度；其他未按规定保管发票的行为。,2023/8/7,137,三、纳税申报纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。,2023/8/7,138,(一)纳税申报的对象,纳税义务人必须在法律、行政法规规定，或税务机关依照法律、行

50、政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报。,2023/8/7,139,临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务之后，应立即向经营地税务机关办理纳税申报和缴纳税款。扣缴义务人应当在规定的申报期限内办理代扣代缴、代收代缴税款的申报手续。纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报;纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。,2023/8/7,140,纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报确有困难的,需要延期的，应在规定期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准后，在核准的期限内办理。,2023/8/7,141,(二)纳税申报的内容