【教学课件】第三章企业会计组织设计模式.ppt

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1、1,第三章 企业会计组织设计模式,2,一、企业会计组织设计模式,企业会计组织机构的设计形式：一是会计与财务合并设置；一是会计与财务分别设置。企业会计核算模式：集中核算；分散核算(一)总会计师领导下的集中核算模式 它一般适用于大中型、会计与财务分设的企 业。模式设计如图3-1。,3,(一)总会计师领导下的集中核算模式,图3-1 总会计师领导下的集中核算模式,4,（二）会计部经理领导下的集中核算模式,它一般适用于中小型、不设总会计师岗位、会计与财务分设的企业。模式设计如图3-2。,5,（二）会计部经理领导下的集中核算模式,图3-2 会计部经理领导下的集中核算模式,6,（三）财会主管领导下的集中核算

2、模式,它一般适用于小型、会计与财务合并设置的企业。模式设计如图3-3。,7,（三）财会主管领导下的集中核算模式,图3-3财会主管领导下的集中核算模式,8,（四）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式,它是总会计师（或会计部经理）为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算、明细核算工作交由分厂、或车间等部门完成的一种会计组织模式。它一般适用于大、中型企业。企业可以根据业务分工的内容和要求进行不同的模式设计。图3-4是这种模式设计的一种。,9,（四）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式,图3-4 总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式,10,（五）企业集团的会计组

3、织模式,企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。它是以母公司为核心，由多个有内在经济技术联系的企业、科研单位等组成的企业联合体。其中母公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司或子公司下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。对于分公司和分支机构，企业可以按经营环节设置、按产品设置、按地区设置等。企业集团的主要特点：规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。,11,（五）企业集团的会计组织模式,1、与大中型企业会计组织机构设计的相同点 会计组织机构设计相同。集团中的母公司和子公司，也应根据其经营规

4、模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计与财务分设或合设模式。,12,（五）企业集团的会计组织模式,2、与大中型企业会计组织机构设计的不同点 集团总部的会计组织机构的主要职责是：信息处理、信息反馈、绩效评价。财务会计职责范围更大、分工更细。同时，在母公司或子公司、分公司、分支机构、事业部设置财务会计部门。各分支机构会计组织机构享有重要权力，承担成本管理、资金管理，负责本单位的财会业务。图3-5是企业集团会计组织设置形式的一种。,13,（五）企业集团的会计组织模式,其他职能部门,其他职能部门,图3-5企业集团的会计组织模式,14,（五）企业集团的会计组织模式,3、企业集团

5、会计机构运作与控制的要求 集团公司对下属各机构的控制，一般可采用协议控制、派员控制、会计制度控制等单一方式，或各方法结合方式。会计机构运作关键是统一。统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等。使各分公司、子公司、分支机构的会计资料具有可比性。,15,（六）内部核算下会计组织模式,1、内部核算下会计组织机构的特点 内部核算的含义。内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以

6、及内部价格体系。,16,1、内部核算下会计组织机构的特点,企业内部银行职能。它是相对独立于企业会计部门的管理机构。它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部。这种方式在运用和发展责任会计基本功能上，将“企业（基础）管理”、“金融信贷（银行机制）”、“财务管理（会计核算）”三者融为一体。,17,1、内部核算下会计组织机构的特点,内部银行的运作。一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂，融通运用。并通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，加速资金周转，提高资金利用。内部银行（或内部结算中心）的适用范围。适用具有多责任中心的企事业单位。如企业集团、大

7、中型企业控股总公司、大型事业单位。,18,（六）内部核算下会计组织模式,2、内部核算下会计组织的设计 目前内部核算机构有两种设计方式：第一种。企业财会部门内部附设结算中心。适 用规模小、分支机构少的企业。如图3-6,19,（六）内部核算下会计组织模式,图3-6 企业财会部门内部附设结算中心,20,（六）内部核算下会计组织模式,2、内部核算下会计组织的设计 第二种。企业内部设立内部银行。适用规模大、分支机构多的大、中型企业。如图3-7,21,（六）内部核算下会计组织模式,图3-7 企业内部设立内部银行,22,（六）内部核算下会计组织模式,3、企业内部银行结算（或者内部结算中心）的内容（1）对生产

8、性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润。（2）供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用。（3）生产部门主要核算生产成本和制造费用。（4）销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售 费用和内部利润。（5）职能科室主要核算经费。（6）后勤单位主要核算营业外支出、福利费。（7）其他涉及结算范围的事项。,23,二、企业会计岗位职责设计,（一）小型企业会计岗位职责设计 1、会计主管岗位基本职责 2、出纳岗位基本职责 3、总分类账会计岗位基本职责 4、明细分类账岗位基本职责,24,二、企业会计岗位职责设计,（二）大中型企业会计岗位职责设计 1、总会计师岗位基本职责 2、会计部经理岗位基本职责 3

9、、财务部经理岗位基本职责 4、出纳岗位基本职责 5、材料核算岗位基本职责 6、存货核算岗位基本职责 7、固定资产核算岗位基本职责 8、职工薪酬核算岗位基本职责,25,（二）大中型企业会计岗位职责设计,9、成本费用核算岗位基本职责 10、往来结算岗位基本职责 11、总账报表岗位基本职责 12、资金管理岗位基本职责 13、利税管理岗位基本职责 14、稽核岗位基本职责 15、档案管理岗位基本职责 16、会计电算化岗位基本职责,26,二、企业会计岗位职责设计,（三）企业集团会计岗位职责的设计 企业集团会计岗位职责设计的特殊要求如下：1、日常会计核算和合并财务报表方面 2、税务筹划方面 3、预算管理方面 4、投资管理方面 5、资金调度、监督和其他财务分析方面,27,二、企业会计岗位职责设计,（四）内部银行会计岗位职责设计 1、结算存款岗位职责设计 2、资金投放结算岗位职责设计 3、储蓄岗位职责设计 4、管理岗位职责设计,