【大学课件】银行结算方式 P33.ppt

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1、银行汇票,（一）银行汇票的概念及适用范围（二）银行汇票的优点（三）银行汇票的使用规定及结算程序（四）银行汇票的会计分录,http:/,银行汇票,概念：银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发银行汇票，给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。适用范围：银行汇票适用范围广泛，单位、个体经济户和个人向异地支付各种款项都可以使用。优点:票随人到，有利于单位和个人的急需用款和及时采购；使用灵活，持票人既可将汇票转让给销货方，也可通过银行办理分次支付或转汇；兑现性较强，个体经济户和个人可以持填明“现金”字样的汇票到兑付银行支取现金；凭票购货，余款自动退回，可以钱货两清，防止不合理的预付款项和交

2、易尾欠发生。,http:/,银行汇票,使用规定：1.单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转帐，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金，申请人或收款人为单位的，不得使用现金银行汇票。2.银行汇票一律记名，汇款金额起点为500元。3.银行汇票的付款期为1个月，逾期的汇票，兑付银行不予受理。,http:/,银行汇票,汇款单位或个人,收款人开户银行,汇款人开户银行,收款单位或个人,委托银行办理汇票,银行签发汇票,结算汇票退还余额,使用汇票办理结算,持汇票进账或取款,通知汇票已解付,银行划款,结算程序,http:/,银行汇票的会计分录,例：大圣公司需要到A市采购商品，4月2日

3、向开户银行申请用银行存款办理往A市的转帐汇票100000元。根据银行退回的“银行汇票委托书”存根联作银行存款付款凭证，其会计分录为：借：其他货币资金银行汇票100000 贷：银行存款 100000 如果汇款单位用现金办理银行汇票，则财务部门在收到银行签发的银行汇票后根据“银行汇票委托书”第一联存根联编制现金付款凭证，其会计分录为：借：其他货币现金银行汇票 贷：现金 对于银行按规定收取的手续费和邮电费，汇款单位应根据银行出具的收费收据，用现金支付的编制现金付款凭证，从其帐户中扣收的编制银行存款付款凭证。其会计分录为：借：财务费用 贷：现金或银行存款,账户设置为其他货币资金,http:/,银行本票

4、,（一）银行本票的概念及适用范围（二）银行本票的优点（三）银行本票的使用规定及结算程序（四）银行本票的会计分录,http:/,银行本票,概念:银行本票结算方式是指申请人将款项交存银行，由银行签发银行本票给申请人，申请人凭票办理转账结算或支取现金的结算方式。分类：银行本票分为不定额和定额两种。适用范围：同城的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算，均可以使用银行本票。优点：银行本票由银行签发，保证兑付，而且见票即付，信誉高，便于购货企业及时购买材料物资，也有利于销售企业迅速收回货款。不足：它不能向银行挂失。使用本票的人要特别注意保管，防止丢失；同时，企业在收到银行本票后，应及时交存银行，切实保证银

5、行本票的安全和正确使用。,http:/,银行本票,使用规定：（1）银行本票在指定城市的同城范围 内使用。（2）银行本票的金额起点。不定额银行本票的金额起点为100元，定额银行本票面额为1000元、5000元、10000元、50000元。（3）银行本票一律记名，允许背书转让。（4）银行本票的付款期限为1个月，在付款期内银行见票即付，不能挂失。超过付款期限的银行本票，不能再向银行转账或支取现金，但可以由申请的单位到签发本票的银行办理退款手续。,http:/,银行本票的结算程序,付款人,收款人开户行,付款人开户行,收款人,持银行本票办理结算,申请办理银行本票并交存票款,签发银行本票,将到期银行本票送

6、交银行办理结算,银行受托入账,划转款项,办理结算,http:/,银行本票的会计分录,某私营公司根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会计分录如下：（1）企业申请办理银行本票，将银行存款40000元转入银行本票存款。借：其他货币资金银行本票存款40000 贷：银行存款 40000（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款39780元，其中，材料价款34000元，增值税5780元，材料入库。借：原材料34000 应交税金应交增值税（进项税额）5780 其他应收款220 贷：其他货币资金银行本票存款 40000 3）收到收款单位退回的银行本票余额220元，存入银行。借：银行存款220 贷：其他应收

7、款220,账户设置为其他货币资金,http:/,商业汇票,概念：商业汇票是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。分类：商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。适用范围:商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。特点:第一，与银行汇票等相比，商业汇票的适用范围相对较窄，各企业、事业单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交易，

8、才能签发商业汇票。第二，与银行汇票等结算方式相比，商业汇票的使用对象也相对较少。第三，商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。第四，未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，从而使结算和银行资金融通相结合，有利于企业及时地补充流动资金，维持生产经营的正常进行。,http:/,商业承兑汇票,http:/,银行承兑汇票,http:/,商业汇票的会计分录,天华厂向永兴厂销售甲产品100件，600元件，价款60000元，税额10200元（10060017%），已收到购货单位交来承兑期为4个月的银行承兑汇票。作会计分录如下：借：应收票据银行承兑汇票70200 贷：应交税金应交增值税（销

9、项税额）10200 主营业务收入 60000,账户设置为应收应付票据,http:/,支票结算方式,概念：支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票是以银行为付款人的即期汇票，可以看作汇票的特例。分类：转账支票，现金支票，普通支票 适用范围：同城票据交换地区内的单位和个人之间的一切款项结算，均可使用支票。自2007年6月25日起支票实现了全国通用，异城之间也可使用支票进行支付，结算。,http:/,转账支票,转账支票是不得以现金支付仅得以记入受款入账户的方式支付,http:/,现金支票,现金支票只能用于支取现金。,http

10、:/,普通支票,普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金，不划线时就作为现金支票使用。,http:/,支票的会计分录,用转账支票付材料采购费 20000元借：原材料 20000 贷：银行存款 20000收到买家的转账支票借：银行存款 贷：应收账款-X买家 或 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税-销项 开出现金支票20000元支付广告费 借：销售费用 20000 贷：银行存款 20000,会计科目为银行存款,http:/,小结,http:/,汇兑结算方式,概念：汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收

11、款人的一种结算方式。分类：按凭证传送的方式分为信汇和电汇两种。特点：汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。,http:/,电汇,电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。,http:/,信汇,信汇是指汇款人向当地银行交付本国货币，由银行开具付款委托书，用航空邮寄交国外分行或代理行，办理付出外汇业务。,http:/,汇兑结算结算程序,划转款项,汇款人,收款人开户银行,汇款人开户银行,收款人,委托银行办理汇款,银行受理退回回单,通知汇款已到,http:/,汇兑

12、结算方式的会计分录,大圣公司为到某城市采购商品，委托银行以电汇方式向该城市某银行汇款86000元，设立临时采购专户。银行按规定收取手续费35元，从账户中扣收。财务部门根据银行盖章退回的汇款凭证第一联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：借：其他货币资金外埠存款86000 贷：银行存款86000 同时按照银行收取的手续费，作银行存款付款凭证，其会计分录为：借：财务费用35 贷：银行存款35,账户设置为银行存款,http:/,委托收款结算方式,概念：委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。分类：根据凭证传递方式不同委托收款可分为委邮和委电两种由收款人选用。适用范围：无论单位还是个人

13、都可以凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取款项，同城或异地的均可采用。委托收款没有金额起点的限制，适用范围较宽。,收款人,付款人,银行,同城或异域,委托收款,付款,http:/,委托收款结算凭证,http:/,委托收款结算的会计分录,例某私营公司向经销商兴化公司发出商品共计60000元，增值税10200元，委托开户银行收款。会计分录如下：（1）交货时。借：应收账款兴化公司 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税金应交增值税（销项税额）10200（2）收款时。借：银行存款70200 贷：应收账款兴化公司70200,账户设置为应收应付账款,http:/,托收承付结算方式,

14、概念：托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同对单或对证验货后,向银行承认付款的一种结算方式。分类：分邮寄和电报两种,由收款人选用。适用范围：托收承付结算方式只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理异地托收承付结算。,http:/,托收承付凭证,http:/,托收承付结算程序,发货后委托托收,A企业,银行,银行,B企业,承认付款,收取款项,支付款项,http:/,托收承付的会计分录,天华厂采用托收承付结算方式向外地风庆厂发出乙产品100件，460元件，价款46000元，税额7820元（10046017%），代垫运杂费1500元。根据发货票和铁路运单等，已向银行办妥托收手续。作会计分录如下：借：应收账款风庆厂 55320 贷：应交税金应交增值税（销项税额）7820 主营业务收入 46000 银行存款 1500,http:/,小结,http:/,