828北京互仁和会计师事务所有限公司 北京互仁信税务师事务所有限公司.ppt

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1、北京互仁和会计师事务所有限公司 北京互仁信税务师事务所有限公司,业务简介,一、行业及税种,增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。,增值税的征收范围 1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）；3、进口货物。具体行业举例：商品流通、生产制造、批发零售等 增值税的税率 增值税税率：一般纳税人17%、13%、其他；小规模纳税人3%。,增值税的计税依据 增值税的计税依据是销售额。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。,营业税的

2、征税税目；1、交通运输业：铁路、公路、水上、航空、管道、其他及交通运输业辅业。2、建筑业：土木工程、线路、管道和设备安装业、装饰装修业。3、金融保险业：金融业和保险业4、邮电通信业：邮政、电信业及与其相关的劳务。单位和个人从事快递业务。,5、文化体育业：文化业（表演、播映、其他）体育业（举办体育比赛和为体育比赛或活动提供场所的业务）6、娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK、音乐茶座、台（桌）球、高尔夫、保保龄球、游艺、网吧7、服务业：代理业、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告业、其他8、转让无形资产:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉9、销售不动产：销售建筑物、构筑物及地上附着物

3、。,问：哪些企业差额纳税？1、广告代理业2、旅游业3、建筑总分包业务,营业税税率；交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，适用税率3%金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，适用税率5%娱乐业5%-20%（其中保龄球的税率是5%）,计税依据；营业税的计税依据多是以营业额计算的 税率计算依据不同的税目营业额来计算。,城建税及教育费附加,城建税及教育费附加是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。计税依据：增值税、消费税、营业税税率：教育附加3%城建税：纳税人所在地在城市市区的7%县城、建制镇的5%不在城市市区、县城、建制镇1%,企业所得税企业所得税是对企业的

4、生产经营所得和其他所得和清算所得征收的一种税。纳税义务人：居民企业和非居民企业（不包括个人独资企业、合伙企业）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（来源于境内外所得纳税）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（来源于中国境内所得征税）,印花税,概念：在中华人民共和国境内书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。应纳税凭证：（1）购销、加工承揽、建设工

5、程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（2）产权转移书据；（3）营业账簿；（4）权利、许可证照；（5）经财政部确定征税的其他凭证。,土地增值税,概念：对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值量征收的税种。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超额累进税率，例如增值额未超过50%的部分，税率为30%，增值额超过200%的部分，税率为60%。,问：分公司是所得税纳税人吗？跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法（国税发200828号）第二条规定，居民企业在中国境内跨地区设立不具

6、有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业，除另有规定外，适用本办法。也就是说，企业在设立分支机构时设立的分公司可以汇总纳税。因此，不具有独立法人资格的分公司，并不是独立的企业所得税的纳税人。,企业所得税的计税依据：应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。问：企业所得税是不是对企业的利润征税？,问：减免及返还的流转税是否缴纳企业所得税？企业所得税法规定收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其

7、他不征税收入。（企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。）,财税【2008】151号财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税了即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业，并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。,财税【2009】87号：对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作

8、为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。综上所述，只有符合上述条件，才不征企业所得税。,企业所得税税率基本税率：25%低税率：20%（非居民企业的所得）两档优惠税率：小型微利20%高新技术15%,问：个人取得的哪些所得要交个人所得税？,工资、薪金所得个体工商户的生产经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用所得利息、股息、红利所得财产租赁、转让所得偶然所得其他

9、所得,什么是合伙企业，合伙企业要交哪些税？,合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。合伙企业交流转税（根据经营项目确定）及个人所得税。,营业税改增值税趋势,财政部 国家税务总局于2011年11月16日关于印发营业税改征增值税试点方案的通知财税2011110号 改革试点的主要内容（一）改革试点的范围与时间。1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财

10、政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。3.试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。,（二）改革试点的主要税制安排。1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文

11、化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。,关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税2011111号从2012年起开始在上海试行。,纳税筹化与避税,税收筹划，就是纳税人在不违反国家税收法规的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对投资、经营、理财等各项经济活动的事先周密筹划和

12、合理安排，尽可能地减轻税负，为纳税人带来税收利益，并最终为纳税人带来经济利益的管理活动。避税通常表示纳税人利用税法上的漏洞或缺陷，在纳税前采取合乎法律规定的方法规避或减轻税收负担的行为。,纳税筹化与避税,税收筹化的要点是纳税的合法性、筹化性和目的性避税不符合国家立法精神，但不违法，国家用反避税措施对其加以限制。而税收筹化符合国家立法精神，受国家保护和支持。,税收筹化的目标：,1、减轻税收负担2、实现涉税零风险3、获取资金时间价值4、提高自身经济价值5、维护主体合法权益,股东的权利和义务,股东享有下列权利：（1）参加股东会并按照出资比例行使表决权；（2）选举和被选举为董事会成员、监事会成员；（3

13、）查阅股东会会议记录和公司财务会计报告，以便监督公司的运营；（4）按照出资比例分取红利，即股东享有受益权；（5）依法转让出资；（6）优先购买其他股东转让的出资；（7）优先认购公司新增的资本；（8）公司终止后，依法分得公司剩余财产；（8）公司章程规定的其他权利。股东同时承担以下义务：（1）缴纳所认缴的出资；（2）以其出资额为限对公司承担责任；（3）公司设立登记后，不得抽回出资；（4）公司章程规定的其他义务，即应当遵守公司章程，履行公司章程规定的义务。,法定代表人的权利和义务,法定代表人在企业内部负责组织和领导生产经营活动；对外代表企业，全权处理一切民事活动。法定代表人的权力，是由法人赋予的，法人

14、对法定代表人的正常活动承担民事责任。但是代表人的行为超出法人授予的权利范围，法人就可能为其承担责任。,发票的种类和使用范围,增值税专用发票：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，而增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。普通发票：专业发票：,二、业务范围,会计师事务所业务范围：1、报表审计2、验资3、基建决算审计4、企业合并、分立、清算事宜中的审计5、其他审计6、会计业务咨询、代理服务,二、业务范围,税务师事务所业务范围1、涉税鉴证业务（企业所得税汇算清缴、土地增值税清算、财产损失、纳税清算、完工产品鉴定等）2、税务咨询、税务代理业务、税务筹划、培训、涉税谈判等,三、实务应用,

15、（一）公司设立时验资业务:出具验资报告工商服务：代理各类企业登记注册、年检；代理起草合同、公司章程等文书。税务服务：代理国地税税务登记、初始申报。,三、实务应用,（二）公司成立后会计业务 设计财务会计制度，并指导制度的实施；代理记帐；管理咨询服务 财务会计人员、内部审计人员及财务资讯系统操作人员培训服务；设计企业内部控制制度、财务会计制度；担任企业常年会计顾问。税务代理服务 代理企业纳税和退税、减免税申报、增值税一般纳税人资格认定申请、申报同期资料、预约定价安排等项服务。,三、实务应用,（三）年度终了财务报表审计业务哪些企业需要做财务报表审计？必须做的：上市股份有限公司和从事金融、证券、期货的

16、公司；大型国有企业 外商投资企业 一律要做年度审计报告。其他特殊行业的（高新技术企业）特殊使用目的的：银行贷款、抵押 招投标等 股东查阅的 什么时间做？工商年检的，一般每年6月30日前出具报告 行业检查的，根据要求提供 特殊使用目的的，根据实际情况,三、实务应用,（三）年度终了所得税汇算清缴业务哪些企业需要做汇算清缴审计？1、房地产开发企业 2、当年亏损超过10万元（含）的纳税人 3、当年弥补亏损的纳税人 4、本年度实现销售（营业）收入在3000万元（含）以上的纳税人 5、税务机关要求提供的汇算清缴时限 年度终了5个月内,三、实务应用,（四）其他业务1、土地增值税清算审计、完工产品鉴定审计 主

17、要针对房地产开发企业 清算条件：房地产开发项目全部竣工、完成销售的。整体转让未竣工的房地产开发项目。直接转让土地使用权的项目。税务机关要求的,三、实务应用,2、财产损失审计企业在生产经营过程中发生的各项财产损失（包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）、存货、投资（包括委托贷款、委托理财）、固定资产、无形资产（不包括商誉）和其他资产）。在所得税前扣除的，需提供中介机构出具的鉴证报告。,三、实务应用,3、专项审计高新认证 企业申请高新技术企业认证时，需提供最近三年财务报表审计报告、最近三年研发费用报告、最近一年高新收入报告。企业经济效益审计和经理离任审计 主要涉及国有企事业单位其他审计

18、业务,三、实务应用,4、税务服务 提供税收财务政策咨询；提供最新财税政策解疑，评估新政策的影响；代表企业参与涉税谈判；制定税收筹划方案，并辅导方案实施；参与制定年度纳税计划，健全内部管理制度，建立风险防范体系；协调税企关系，调解纳税争议；担当日常纳税情况的健康检查；指导订立合同涉税条款，协助修改、审定合同；指导制作涉税法律文书，修改、审定涉税法律文书；协助企业对其员工进行财务、税务知识培训。涉税专项服务，主要包括：办理企业税务登记、纳税和退税、减免税申报、增值税一般纳税人资格认定申请、申报同期资料、预约定价安排等项服务。,三、实务应用,5、会计业务 设计财务会计制度，并指导制度的实施；代理记帐

19、；清理账目；盈利预测审核。6、管理咨询服务 收集和提供国内外最新财务、会计标准、政策资讯；为企业管理、重组、投资、清算等经营决策提供财务、经济评价和可行性报告；提供经营活动分析、财务管理咨询、管理决策咨询、会计和审计顾问；财务会计人员、审计人员、资产评估人员及财务资讯系统操作人员培训服务；设计企业内部控制制度、财务会计制度；担任企业常年会计顾问。,三、实务应用,7、企业咨询服务 协助谈判收购及合并交易；提供收购及合并中涉及财务、会计问题的解决方案，进行资信调查；对收购及合并、重组方案提供专业意见。,三、实务应用,（五）公司分立、合并、注销清算审计业务 国地税纳税清算审计 工商清算审计 财务报表审计,