《门临开票培训》PPT课件.ppt

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1、门临开票培训,2011.8,江苏省常州地方税务局第一税务分局,什么是门临开票？,江苏省常州地方税务局第一税务分局,税务机关代开发票业务量大开票种类多政策把握难执法风险高,江苏省常州地方税务局第一税务分局,（一）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；,哪些情形可以申请代开票？,江苏省常州地方

2、税务局第一税务分局,2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；3.外省（自治区、直辖市）纳税人来其他辖区临时从事经营活动的，应当按照税务登记管理办法的规定，持外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。4.虽然已经办理税务登记，但按有关文件要求不符合自开票纳税人条件的代开企业，或税务机关为方便控管要求其在税务机关代开的业务。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,（二）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的

3、，主管税务机关可以为其代开发票。（三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,江苏省常州地方税务局第一税务分局,怎样做好门临开票工作？,资料受理-齐全性政策把握-正确性表单填写-规范性税款征收-准确性资料归档-及时性,江苏省常州地方税务局第一税务分局,门临开票步骤：,江苏省常州地方税务局第一税务分局,一、资料受理,税务机

4、关代开发票一览表,根据纳税人申请开具发票的不同类型受理相关资料。完整性符合性,江苏省常州地方税务局第一税务分局,辅导纳税人填写代开XX发票申请表 可提供“免填单”服务字迹工整应填尽填备注说明,二、辅导填表,江苏省常州地方税务局第一税务分局,三、税款征收,审核应征信息录入应征信息（免税、已入库税款的除外）缴纳税款开具税票,江苏省常州地方税务局第一税务分局,四、发票开具,准确录入发票明细信息付款方名称（全称）收款方名称（纳税人识别号、联系方式等）开具品目发票金额征收税款信息,江苏省常州地方税务局第一税务分局,五、资料归档,按照发票种类、发票号码、开具日期、开具人员、按月份进行装订。及时录入档案管理

5、系统一般为每月装订，工作量大可适当延长。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,表单填写不规范资料受理不符合规定政策执行偏差少征多征用错税率非地税业务范围,门临开票过程中常见问题：,江苏省常州地方税务局第一税务分局,门临开票税收政策,对象不同，政策不同,江苏省常州地方税务局第一税务分局,门临开票常用税率表,个人所得税（劳务报酬）,江苏省常州地方税务局第一税务分局,稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除固定费用800元，4000元以上的减除20%的费用，剩余部分为应纳税所得额；财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额；利息、股

6、息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,个体工商户个人所得税附征率一览表,江苏省常州地方税务局第一税务分局,江苏省常州地方税务局第一税务分局,江苏省常州地方税务局第一税务分局,江苏省常州地方税务局第一税务分局,北至沪宁铁路；东至五角场北路、五角场南路；南至原京杭运河；西至龙江路。,天宁区、钟楼区：在天宁区、钟楼区行政区域内除一等土地外的所有土地。戚墅堰区：在戚墅堰区行政区域内的所有土地。新北区：北至沪宁高速公路；东至新北区界；南至新北区界；西至龙江路。武进区：湖塘镇、武进高新技术产业开发区和武进经济开发区范围内的所有土地

7、。,在市区（含武进）境内除上述一、二等土地外，其他均为三等地区。,土地使用税税额标准,江苏省常州地方税务局第一税务分局,常见门临开票业务相关操作,江苏省常州地方税务局第一税务分局,一、房租,税率：企事业单位：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，房产税12%，印花税0.1%，土地使用税（按面积、地段），企业所得税2.5%（涉及的征收）；个体：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，房产税12%，印花税0.1%,土地使用税（按面积、地段），个人所得税采用核定征收2.5%；个人：综合税率5%。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,注意：房租合同应该贴印花，或

8、者出示印花税完税凭证。对未缴印花税的，按合同总额征收，未有合同金额的，应预贴5元；转租业务，必须取得前一道租赁发票（注意租赁期间）；租赁房产尚未取得产权证明的，须提供有权机关出具的证明。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,注意：涉及集体土地租赁的，按财税【2006】56号文件规定：在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4的税率征收房产税。（财税200824号）,江苏省常州地方税务局第一税务分局,二、物租,税率：企事业单位：

9、营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，印花税0.1%，企业所得税2.5%（涉及的征收）；个体：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，印花税0.1%,个人所得税采用核定征收2.5%；个人：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，印花税0.1%，个人所得税按财产租赁所得征收20。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,注意：财产租赁合同应该贴印花，或者出示印花税完税凭证。对未缴印花税的，按合同总额征收，未有合同金额的，应预贴5元；转租业务，必须取得前一道租赁发票（注意租赁期间）；租赁与服务的区别（印花税）。,江苏省常州地方税务局第一税务分

10、局,三、普通服务,税率：企事业单位：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，企业所得税2.5%（涉及的征收）；个体：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人所得税采用核定征收2.5%；营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人所得税1001000元全额附征3，1000元以上按劳务报酬计算。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,注意：技术服务合同收印花税0.03%多人提供的劳务需纳税人提供支付清单（个人签名、列明每人收入额）,江苏省常州地方税务局第一税务分局,四、利息,税率：企事业单位：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教

11、育费附加2%，企业所得税2.5%（涉及的征收）；个体：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人所得税采用核定征收2.5%；营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人所得税全额20%。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,注意：银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同才贴印花税0.005%。集团公司统借统还不征收营业税（财税字20007号）。企业以反担保形式或个人资产抵押形式由个人向银行贷款，所贷款项交由企业使用，应支付的利息由企业付给贷款的个人，再由个人全额付给银行。由于在整个借贷过程中，个人并未取得所得，因此上述情况下企业支

12、付给个人的贷款利息不征收个人所得税。（苏地税函2004188号）。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,五、包车业务,税率企事业单位：营业税3%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，企业所得税2.5%（涉及的征收）；个体：营业税3%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人所得税1%；营业税3%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人所得税1%。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,注意：注意包车与租车的区别一般包车要有营运资格,江苏省常州地方税务局第一税务分局,六、安利、完美等,税率个体工商户：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人

13、所得税2.5%；个人独资企业：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,注意点：看纳税人经济类型，注意个人所得税；付款证明是否符合要求，一般应要付款公司出具的原件；个体户起征点为5000元，个人独资企业没有起征点。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,七、装卸搬运费,税率个人：营业税3%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人所得税1%；个体工商户：营业税3%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人所得税1%。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,八、转让旧房及建筑物,税率：单位：营业税5%，城建税7%，教育费附加3

14、%，地方教育费附加2%，印花税0.05%，土地增值税2%或者清算（超额累进税率），企业所得税2.5%（涉及的征收）。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,税款征收两个重点：,营业税差额（有购房发票）全额（自建房、无发票、没有经过转让环节）土地增值税清算（首先要求清算）核定征收,江苏省常州地方税务局第一税务分局,土地增值税清算有评估价格的，扣除项目包括：旧房及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款、按国家统一规定交纳的有关费用、在转让环节缴纳的税金以及旧房评估费用。无评估价格但有购房发票的，扣除项目包括：按经税务机关确认的发票所载金额每年加计5%计算的金额以及与转让房地产有关的税金。对纳税

15、人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,土地增值税核定征收条件税务机关不予确认房地产评估报告或者纳税人无法取得评估报告；纳税人无法提供购房发票的。核定征收率2%,江苏省常州地方税务局第一税务分局,九、建筑业,税率本地企业：营业税3%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，印花税0.03%。外地企业：营业税3%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，印花税0.03%，个人所得税1%，企业所所得税：省内无外经证，收2%；外省企业非二级分支机构无外经证，收2%，如有外经证，

16、收0.2%。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,个人、个体工商户：营业税3%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，印花税0.03%个人所得税2.5%。注意省内、省外企业的区别（国税函2010156号）,江苏省常州地方税务局第一税务分局,注意：50万以上、涉及总分包的工程须进行项目登记；施工合同若由金额应按总金额贴花。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,关于混合销售,营业税暂行条例实施细则第六条：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除细则第七条规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，是为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和

17、个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,营业税暂行条例实施细则第七条：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,十、证券、期货代理,税率：个人：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人所得税1001000全额附征3，1000以上按劳务报酬计算。,江苏省常州地方税务局第一税

18、务分局,注意：个人所得税一般由公司代扣代缴，人员较多，金额较大，需仔细审核是否交足。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,十一、保险代理,税率：企业：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%个人：营业税5%（起征点5000），城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人所得税：收入额扣除40，减去营业税及附加后按劳务报酬计算。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,注意：具备保险公司营销员资格证明签订保险代理合同营业税起征点5000元展业成本扣除个人所得税起征点约为1333元,江苏省常州地方税务局第一税务分局,十二、电信协销费,税率个体工商户：营业税5%（5000起征点），

19、城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%、个人所得税2.5%。个人：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人所得税1001000全额附征3，1000以上套劳务报酬。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,十三、培训、演出费,税率：企事业单位：营业税3%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，企业所得税2.5%（涉及的征收）；个人：营业税3%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，个人所得税1001000全额附征3，1000以上套劳务报酬。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,十四、广告费,税率企业：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附

20、加2%，印花税0.05%文化事业建设费3%；个体工商户：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，印花税0.05%，文化教育费3%，个人所得税2.5%。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,十五、仓储,税率企业：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，印花税0.1%；个体：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，印花税0.1%，个人所得税2.5%。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,注意：仓储与租赁的区别仓储合同印花税，总额贴花，框架合同贴5元。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,十六、勘察设计,税率：企业：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，印花税按建设工程勘察设计合同0.05%。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,十七、技术转让,税率：企业：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，印花税0.03%。个人：营业税5%，城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，印花税0.03%，个人所得税按转让所得征收。,江苏省常州地方税务局第一税务分局,注意：涉及减免税的先办理减免税手续,江苏省常州地方税务局第一税务分局,关于起征点,按次（针对个人）营业税：100元个人所得税：100元按期（针对个人、个体工商户）营业税：5000元,江苏省常州地方税务局第一税务分局,谢谢！,