《贷币资金》PPT课件.ppt

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1、1,2,案例引导,宏达集团是一家生产企业，2010年2月28日现金日记账上有12098.43元的库存现金，小王是出纳员。小王的职责是什么？平时处理哪些涉及现金的业务？现金和银行存款在企业生产经营中的地位作用？,3,案例事件,浙江旭莱服饰发展有限公司老板蒋连珍一家“人间蒸发”。浙江云光泵阀制造有限公司老板朱吉光服毒自尽。浙江兰溪市的明星企业一新制药董事长郑亚津自缢身亡。,4,案例事件,浙江江龙纺织印染有限公司董事长陶寿龙夫妇欠款十余亿元失踪。2008年10月，拥有亚洲最大、世界第二的PTA（一种用于制造涤纶的化工产品）生产基地 的浙江华联三鑫集团背负72.82亿巨额债务缺口轰然倒闭。2008年1

2、0月，杭州牛肉干大王溢佳香因投资地产失败，董事长娄寿敬及其妻子副董事长金花玉背负4亿高利贷失踪。,5,第一节,货 币 资 金,6,重点介绍,掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对掌握其他货币资金的核算,7,货币资金,货币资金是指企业生产过程中以货币形态而存在的资产。企业的货币资金按照其存放的地点和用途，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。,8,货币资金为王,现金部分,9,现 金,现金的概念现金的管理现金的使用范围现金的收支规定现金的核算现金的清查现金的披露,10,现 金,现金的概念在会计实务中，现金的概念和范围不同广义上的现金：一切可以自由

3、流通与转让的交易媒介，包括库存纸币、硬币、银行存款以用其他货币形态的资产。（=货币资金）狭义上的现金：现行流通的人民币和部分外币。我国采取这一概念。,11,现 金,会计核算中现金指库存现金；现金流量表中现金指企业现金和现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动很小的投资。另外，为便于企业小额零星开支而设立的备用金、定额备用金，商业企业为零星商品时供找零用的找零基金等都是应在企业控制下的一部分现金，列入现金控制范围。,12,现 金,现金的管理现金在流动动产中流动性最强，也是唯一可轻易转化为其他各种资产的特殊资产。一般来说，占有了现金就等于占有了财富，容

4、易被人挪用或侵吞。在我国，人民银行总行是现金管理的主管部门，各级人民银行负责对开户银行的现金管理的具体执行。,13,现 金,现金的使用范围根椐国务院现金管理暂行条例的规定（1988年10月1日起施行）用现金支付的款项:职工工资、津贴；个人劳动报酬；根椐国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,14,现 金,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；（现金结算点为1000元）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,15,现 金,用现金收入的款项：单位及个人交回剩余差旅费和备用金等；

5、收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账起点的小额收入等。,16,现 金,现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。即企业根椐现金管理制度的规定每一个企业出纳部门留存现金的最高限额。企业应当按照现金管理暂行条例规定的范围使用现金，并遵守有关库存限额规定。,17,现 金,原则上是以各企业日常零星开支所需现金由开户银行核定出最高限额。一般根椐企业3天至5天日常零星开支所需的现金核定；边远地区、交通不便地区，可适当放宽，但不得超过15天的日常零星开支所需现金。企业每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分，应及时送存银行，不足部分，可向银行提取现金。

6、增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。,18,现 金,现金的收支 企业应当按照现金管理暂行条例规定加强现金收支管理。开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；,19,现 金,开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账；开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付；,20,现 金,

7、因采购地点不确定、交通不便、生产或市场需要、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付；不得“白条顶库”，即不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金；不得“公款私存”、不得设置“小金库”，即不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款；,21,现 金,不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。企业违反现金管理规定，开户银行有权责令其停止违法活动，并根椐情况轻重给予警告或罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付。现金的控制,不是减少现

8、金的流动,而是加速现金的流动、周转、安全。,22,现 金,现金的核算企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。“现金”会计科目设二级(人民币和外币)企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设“备用金”,23,现 金,“库存现金”科目：借方记登记现金的增加、贷方记登记现金的减少、余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。借：管理费用/销售费用/其他应收款/制造 费用/应付账款 贷:现金 借:现金 贷:其他业务收入/其他应收款/应收账款,24,现 金,现金日记账由出纳人员根据会计凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。现金的每笔收支，都必须有原始凭证作为收付款的

9、书面证明。从银行提取现金或将现金存入银行，只编制付款凭证，不编制收款凭证。,25,现 金,现金日记账要做到“日清月结”:每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与“库存现金”总账的余额核对，做到账账相符。,26,现 金,现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。,27,现 金,如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余

10、，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：如现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。借：其他应收款/管理费用 贷：现金,28,现 金,如现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。借：现金 贷：其他应付款/营业外收入,29,现 金,现金信息的披露资产负债表：“货币资金”一栏现金流量表:现金报表：分收支的不同项目列示，日报、周报、旬报、月报,30,货币资金为王,银行存款部分,31,银行存款,银行存款的核算银行存款的对帐,32,银行存款,银行存款是指企

11、业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业除规定限额以内存留少量现金外，其余的货币资金必须全部存入银行。企业的一切货币收支，除在规定范围内使用现金结算外，都必须通过银行办理转账结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。,33,银行存款,银行存款的核算企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行企业银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款”科目：借方登记银行存款的增加、贷方登记银行存款的减少、余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的的各种款项。企业可按开户银行或其他金融机构、存款种类设置二、三级科目。,34,银行存款,借：材料采购/原材料/销售费用/管理费用/制造费用/应付

12、账款 贷:银行存款-*银行-1234借:银行存款-*银行-1234 贷:主营业务收入/其他业务收入/应收账款,35,银行存款,银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，银行存款日记账上应计算出银行存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。注：从银行提取现金或将现金存入银行，只编制付款凭证，不编制收款凭证。,36,银行存款,银行存款的对账目的：检查企业和开户银行登记的企业账目是否正确，查明银行存款余额，以便合理安排支出。,37,银行存款,企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。如现金者不一致，必须

13、逐笔查清，属于记账错误，如属于银行差错，应通知银行更正，属于企业差错的，由企业更正；除此之外的，属于未达账项。,38,银行存款,未达账项是指企业与银行之间由于各种收付款的结算凭证，在传递过程中存在一定的时间差异，导致一方已记账，而另一方尚未记帐的款项。通常有四种情况：企业已收款记账、银行尚未收款记账；企业已付款记账、银行尚未付款记账；银行已收款记账、企业尚未收款记账；银行已付款记账、企业尚未付款记账；,39,银行存款,方法：编制“银行存款余额调节表”调节相符。一般是将企业的“银行存款日记账”与银行或信用社提供的“对账单”对照逐笔核对，双方一致的记录，在“对账单”和“日记账”上同时作上标记，表示

14、核对相符。对只有一方记账的记录，则视为未达账项，不作标记，留作调节平衡。银行对账单余额+企业已收、银行未收的款项-企业已付、银行未付的款项=银行日记账余额+银行已收、企业未收的款项-银行已付、企业未付的款项,40,银行存款,注意事项:如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据“银行存款余额调节表”应同“对账单”装订在一起，加以保存，以备日后查阅。“银行存款余额调节表”分银行、账号进行编制。,41,银行存款,银行结算办法中国人民银行制定、颁布的支付结算办法是为了规范支付结算行为，保障支付结算活动中当事人的权益，加速资金周转

15、，促进市场经济的发展。支付结算包括：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等票据，信用卡以及汇兑、托收承付、委托收款等结算方式。,42,货币资金为王,“其他货币资金”科目核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。借方记录其他贷币资金增加数、贷方记录其他货币资金的减少数，期末借方余额反映企业持有的其他货币资金。可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别设“银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款”等明细科目核算。,43,货币资金为王,银行汇票概念：银行汇票是汇款单位或个人将款项交给出票银行，由出票银行签

16、发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。,44,货币资金为王,流程：汇款单位或个人填写银行汇票申请书（一式两联）：日期、金额和汇款人和收款人的名称、开户银行、账户，并加盖印鉴章出票银行受理签发银行汇票：“银行汇票”、“汇款解讫通知”交给汇款人，二者同时提交，缺一无效。收款人接受银行汇票：审查有效性，可签章并填写开户银行的进账单位入账。兑付银行受理：核对后解付银行汇票，将款项划入收款人账号,45,货币资金为王,注意事项：银行汇票的付款期为一个月，逾期的票据，兑付银行不予收理；在出票金额内，根椐实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票

17、和解讫通知，未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理；,46,货币资金为王,收款人可将银行汇票背书转让给被背书人，但以不超过出票金额的实际结算金额为准，未填明实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的，不得背书转让；银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。,47,48,49,50,51,货币资金为王,核算签发时：(根椐银行汇票申请书（存根）联编制）借：其他货币资金-银行汇票 贷：银行存款报销时：借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行汇票,52,货币资金为王,支票概念 支票是

18、出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,53,货币资金为王,分类：现金支票、转账支票、普通支票现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。,54,货币资金为王,流程出票人向开户银行申请购买支票；出票人签发支票：日期、金额、出票人的开户银行及账号、收款人名称、用途、密码，并签章；收款人收到支票审查后填写开户行的进账单入账。,55,货币资金为王,注意事项：支票的付款期限为10日；禁止签发空头支票，不得签发与其预留银行签章不付的支票，使用支付密码的，不得签发密码错误的支票，否则银行予以退款并处罚的。支票

19、只能同城使用。,56,57,58,59,60,货币资金为王,核算签发时:（根椐支票存根和有关原始凭证）借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷:银行存款收到时:（根椐进账单）借:银行存款 贷:主营业务收入.应交税费应交增值税（销项税额）,61,货币资金为王,汇兑概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。,62,货币资金为王,流程填写电汇（信汇）委托书（申请书）：注：第二联加盖单位印鉴章,63,64,货币资金为王,核算借：其他应收款/应付账款/材料采购/原材料 贷：银

20、行存款（根椐第一联回单）,65,货币资金为王,银行本票：银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票可用于转账，注明“现金”字样的银行本票可支取现金。银行本票分为不定额本票和定额本票。,66,货币资金为王,定额银行本票面额为1000元、5000元、1万元、5万元。银行本票付款期限最长不得超过两个月，可以背书转让。银行本票丧失，凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。,67,68,货币资金为王,委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款方式只允许全部付款或全部拒绝付款。目前，在同城范围内，收款人收取公用事业费时还使用。,69,货币资金为王,信用卡存款信用证保证金存款外埠存款存出投资款,