《用归集分配》PPT课件.ppt

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1、2023/8/4,1,第三章费用的归集和分配,3-1原材料费用的分配3-2包装物的核算3-3低值易耗品的核算3-4外购动力费用的核算3-5应付职工薪酬的核算3-6折旧、利息、税金及其他费用的核算3-7待推费用和预提费用的核算,2023/8/4,2,3-1原材料费用的分配,一.分配概述二.材料费用的分配,2023/8/4,3,一.要素费用分配概述,概述要素费用：构成产品成本的费用，称为要素费用。如原材料、燃料及动力、工资及褔利费、制造费用等。直接耗用费用直接计入成本。专设成本项目的可以直接计入成本。间接耗用费用分配计入成本。没有专设成本项目的分配计入成本。,2023/8/4,4,间接耗用费用的分

2、配,A：费用分配的标准：常用的分配标准归类:1.成果类：产品重量、体积、产量、标准产量。2.消耗类：材料耗用量或费用、生产工时、生产工资。3.定额类：材料定额耗用量或定额费用等。选择分配标准：合理、简便。B：费用分配率共同耗用的费用(待分费用)/分配标准之和分配的对象(如某产品)应分费用某产品分配标准分配率,2023/8/4,5,二、材料费用的分配,概述直接材料的内容有：原料.主要材料.辅助材料.外购半成品.低耗品包装物.燃料.动力(电)。发料的原始凭证1.领料单、2.限额领料单、3.领料登记簿、4.退料单。假退料手续：月末有余料下月继续使用。为正确计算成本办假退料手续。一次填退料单和领料单两

3、张。退料计入本期,领料计入下月,实物不退库,2023/8/4,6,发料的计价,发料按实际成本计价1、先进先出法 2.个别计价法 3.加权平均法 4.移动平均法。发料按计划成本计价:材料成本差异率=(月初存料差异额+本月购料差异额)/(月初存料计划成本+本月购料计划成本)=差异额/计划成本发料应摊差异=发料计划成本差异率超支差异“十”号可省略，节约差异“一”号不可省略。财务会计己讲略。,2023/8/4,7,.原材料费用的分配,.分配原则和方法1客观性原则.直接用的直接计入.共同用的分配计入2重要性原则.比重大.单立成本项目；比重小、计入制造费用，随制造费用分配计入分配的对象材料费用的承担者直接

4、用的直接计入借：基本生产成本-X产品-料 辅助生产成本-车间制造费用-车间 管理费用 销售费用贷：原材料,666,间接共同耗用材料的分配方法A费用分配标准的选择同上所述。如1.成果类：2.消耗类：3.定额类：B：分配率共同耗用材料的费用额/各种产品的分配标准之和C某产品应分金额该产品分配标准分配率,2023/8/4,8,2023/8/4,9,核算举例,例3-1p32。某企业8月生产甲、乙两种产品，共同耗用的辅助材料60000千克，每千克10元，计600000元。生产甲产品1200件，每件耗用定额30千克；生产乙产品800件，每件耗用定额15千克。按材料耗用定额分配费用。分配率=共同耗用材料的费

5、用额/各种产品的材料定额消耗量之和=600000/(120030+80015)=12.5甲产品=12003012.5=450000(元)乙产品=8001512.5=150000(元)120030=甲产品的材料定额消耗量,2023/8/4,10,666,例3-2p33。某厂生产甲、乙两种产品，共同领用A.B材料计37620元。本月生产甲产品150件，乙产品120件。每件甲产品材料消耗定额：A材料6千克、B材料8千克；乙产品材料消耗定额：A材料9千克、B材料5千克；A单价10元，B单价8元。材料费用按定额费用比例分配。甲产品定额费用=150(610+88)=18600元乙产品定额费用=120(91

6、0+58)=15600元材料费用分配率=37620/(18600+15600)=1.1甲产品=186001.1=20460(元)乙产品=156001.1=17160(元)每件甲产品材料消耗定额费用=(610+88),2023/8/4,11,666,借：基本生产成本-甲产品20460-乙产品17160贷：原材料-A材料21780-B材料？原材料-A材料=150610+120910=19800原材料-A材料=198001.1=21780原材料-B材料=14400？1.1=根据P34面材料费用分配表做会计分录甲产品、乙产品成本要细分,18,2023/8/4,12,P34面原材料费用分配表,2023/

7、8/4,13,3-2包装物的核算,一、概述二、核算,2023/8/4,14,一、概述,定义：包装物是包装本企业产品，并随同产品出售，出租、出借的包装容器。核算内容：生产过程包装产品，作为产品组成部分。.包装销售产品，不单独计价。.包装销售产品，单独计价。出租、出借的包装物。,666,帐户设置及摊销法在计划成本法下，结转发出包装物也应分配材料成本差异，比照原材料核算方法进行。帐户设置周转材料包装物 材料成本差异包装物差异基本生产成本等。摊销法：一次，分次、五五、净值。,2023/8/4,15,2023/8/4,16,二、核算,生产过程领用包装产品，作为产品成本的组成部分。借：生产成本-基本生产成

8、本 实际成本借或贷：材料成本差异 差额贷：周转材料包装物 如计划成本随同产品销售，不单独计价的包装物。借：销售费用 实际成本借或贷：材料成本差异 差额贷：周转材料包装物 如计划成本,2023/8/4,17,随同产品销售，单独计价的包装物。,单独计价借：银行存款 实收款贷：其他业务收入 应交税费应交增值税结转成本借：其他业务成本 实际成本借或贷：材料成本差异 差额贷：周转材料包装物 如计划成本例3-3p39例3-4p41财务会计已讲,2023/8/4,18,3-3低值易耗品的核算,一、概述二、核算,2023/8/4,19,一、概述：,定义：低值易耗品是指单位价值低，使用年限短，不能作为固定资产核

9、算的各种用具物品。核算内容：核算低值易耗品收入、发出、结存和摊销的核算。,帐户设置及摊销法,在计划成本法下，结转发出低值易耗品也应分配材料成本差异，比照原材料核算方法进行。帐户设置周转材料低值易耗品 材料成本差异低耗品差异 制造费用等。摊销法：一次，分次、五五。,2023/8/4,20,二、核算,以存款等购进低耗品借：周转材料-低耗品 应交税费-增值税、进 贷：银行存款等,2023/8/4,22,368,领用一次摊销法：生产车间领用。借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品用计划成本核算：借或贷：材料成本差异残料借：原材料贷：制造费用 例3-3、p36,2023/8/4,23,分次摊销法：,1.

10、领用时：借：低值易耗品在用贷：低值易耗品一在库(实际/计划)用计划成本核算.借或贷：材料成本差异2.分次摊销时：借：制造费用，管理费用等贷：低值易耗品一摊销,666,3报废.摊销时。残料冲减有关的成本费用借：原材料、现金（残料）制造费用、管理费用等（分次摊销）贷：低值易耗品一摊销例3-4、p36-37结转摊销借：低值易耗品一摊销贷：低值易耗品在用，,2023/8/4,24,2023/8/4,25,领用五五摊销法：,领用时摊成本的50，报废时摊50。帐户：低值易耗品在用，低值易耗品一在库，低值易耗品一摊销(摊销等同累计折旧)。领用时借：低耗品在用(实际)借或贷：材料成本差异贷：低耗品一在库(计划

11、)用计划成本核算：节约3 84直接买用贷存款帐户等。领用时摊成本的50。借：制造费用 管理费用等贷：低耗品一摊销,888,报废时摊50。借：原材料（残料）.制造费用 管理费用等贷：低耗品一摊销报废同时冲在用。借：低耗品一摊销1000贷：低耗品在用1000例3-5、p37,2023/8/4,26,2023/8/4,27,34外购动力费用的核算,一、外购动力费的结算二、分配,2023/8/4,28,一、外购动力费的结算,外购动力包括电力、燃料等。独立设立成本项目燃料与动力。燃料不独立设立成本项目记入直接材料项目。动力不独立设立成本项目记入制造费用项目。支付动力费时：借：应付帐款贷：银行存款分配分摊

12、时：借：有关成本.费用帐户贷：应付帐款,2023/8/4,29,二、分配,直接用的直接计入借：基本生产成本 辅助生产成本制造费用 管理费用 销售费用贷：应付帐款间接用的：分配计入1.分配标准：生产工时、机器工时、机器功率、定额耗用量、电表记录数等。2.分配率待分配金额/分配标准之和3.某产品应分该产品分配标准分配率4.会计分录,888,例3-6P39本月用电67125度，每度0.4元，应付电费26850元。基本生产用电42750度。基本生产车间生产甲、乙两种产品，甲产品机器工时5550小时，乙产品机器工时3000小时，按机器工时比例分配电费。辅助供水7500度，辅助运输5000度。照明用电：基

13、本车间5625度，供水车间125度，运输车间125度，管理部门用电4500度，销售部门用电1500度。计算及会计分录？电费分配率=427500.4/(5550+3000)=2甲55502=11100乙30002=6000,2023/8/4,30,3636,借：基本生产成本-甲产品11100-乙产品6000 辅助生产成本-供水-运输 制造费用-基本生产车间-供水-运输 管理费用 销售费用贷：应付帐款或存款,2023/8/4,31,2023/8/4,32,35应付职工薪酬的核算,一、应付职工薪酬的组成二、工资核算的原始记录与工资计算三、工资费用分配的核算四、其他职工薪酬的分配,2023/8/4,3

14、3,一、应付职工薪酬的组成,职工薪酬的组成内容职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费14-2社会保险费(医疗保险金26、养老保险金822 失业保险金12、工伤保险费1、生育保险费1。)住房公积金5-20工会经费0.5.2和 职工教育经费1.5非货币性福利辞退福利股份支付(非权益结算的股份支付),2023/8/4,34,二、工资核算的原始记录与工资计算,考勤记录：1、考勤薄 2、考勤号牌 3、考勤卡产量（工作量）记录：1.工作通知单 2、工序进程单 3、工作班产量记录计算：长病假人员的工资计入管理费用1、计时工资的计算：应付标准工资=月标准工资-应扣缺勤工资应扣缺勤工资=缺勤日数日工资率缺勤扣款比

15、例或应付标准工资=出勤日数日工资率+应发缺勤工资应发缺勤工资=缺勤日数日工资率(1-缺勤扣款比例),6868,日工资率月标准工资/每月天数每月天数：30天 20.83天=(365-104-11)12按30天计算日工资率，按缺勤日数扣工资。按30天计算日工资率，按出勤日数算工资。按 20.83天计算日工资率，按缺勤日数扣工资。按 20.83天 计算日工资率，按出勤日数算月工资。例3-7 P38面,2023/8/4,35,3838,2.计件工资的计算。料废照付工资，工废不付工资。应付工资=月内每种产品的产量该种产品的计件单件例3-8 P38面例3-9 P39面集体计件工资的计算小组内部工资分配率=

16、实际工资额/应付标准工资额分配率=3420/2280=1.5某人应分=某人标准工资额分配率例3-10 P39面,2023/8/4,36,2023/8/4,37,三.工资费用分配的核算,直接工资直接计入基本生产、辅助生产、制造费用等帐户间接工资分配计入1.求间接工资总额2.确定分配标准：产品的生产工时等3.分配率间接工资额/分配标准4.某产品应分某产品分配标准分配率,2023/8/4,38,编制工资分配汇总表并进行帐务处理。,【例3-12p40-41】.分配本月工资580000元。其中基本生产工人工资370000元，生产甲、乙两种产品，甲直接计入工资30000元，乙直接计入工资20000元。甲乙

17、共同性工资320000元，甲生产工时25000小时，乙15000工时，按工时比例分配共同性工资。辅助生产供水工资48000元，辅助生产运输工资32000元。生产车间管理人员工资20000元，供水车间10000元，运输车间10000元，管理部门工资60000元。销售部门30000元。工资分配率=320000/(25000+15000)=8甲250008=200000？乙15000 8=？,3838,借：基本生产成本甲产品(人工)230000 乙产品(人工)140000 辅助生产成本供水(人工)48000 运输(人工)32000 制造费用-基本生产-供水-运输 管理费用(人工)销售费用(人工)贷：

18、应付职工薪酬-职工工资,2023/8/4,39,2023/8/4,40,四、其他职工薪酬的分配,1.职工福利费2(14)2.社会保险费(医疗保险金26、养老保险金822 失业保险金12、工伤保险费1、生育保险费1。)3.住房公积金5-204.工会经费0.5.2和职工教育经费1.5【例3-13p42】.如【例3-12P41】的工资额.分别计提医疗保险 6.养老保险12.失业保险2.住房公积金10.5.计提职工福利费2.工会经费.2.职工教育经费1.5计算：,888,借：基本生产成本甲产品(人工)92000 乙产品(人工)56000 辅助生产成本供电(人工)供水(人工)制造费用-基本生产-供水-运

19、输 管理费用(人工)销售费用(人工)贷：应付职工薪酬-等,2023/8/4,41,2023/8/4,42,计提住房公积金5-20(个人.单位等额),借：基本生产成本-甲产品-乙产品 辅助生产成本-供水-运输 制造费用-基本生产-供水-运输 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬-应付住房公积金扣个人工资等额借：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-应付住房公积金,计提养老保险 8.20,20借：基本生产成本-甲产品-乙产品 辅助生产成本-供水-运输 制造费用-基本生产-供水-运输 管理费用 销售费用贷：应付职工薪酬-应付养老保险扣个人工资 8 部分借：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-应付养老保

20、险,2023/8/4,43,计提医疗保险 26.,6借：基本生产成本-甲产品-乙产品 辅助生产成本-供水-运输 制造费用-基本生产-供水-运输 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬-应付医疗保险 扣个人工资 2 部分借：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-应付医疗保险,2023/8/4,44,失业保险12,2借：基本生产成本-甲产品-乙产品 辅助生产成本-供水-运输 制造费用-基本生产-供水-运输 管理费用 销售费用贷：应付职工薪酬-应付失业保险扣个人工资 1 部分借：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-应付失业保险,2023/8/4,45,66,计提工伤保险费1、生育保险费1。借：管理费用

21、贷：其他应付款-工伤保险-生育保险计提工会经费 0.5 2借：管理费用 2 应付职工薪酬-工资0.5贷：其他应付款计提职工教育经费1.5-3借：管理费用 贷：其他应付款,2023/8/4,46,2023/8/4,47,36折旧、利息、税金及其他费用的核算,一、折旧的计算方法及核算二、利息费用的核算三、税金的核算,2023/8/4,48,一、折旧的计算方法及核算 以财务会计为主【例3-14p44】.借：制造费用-基本生产-供水-运输 管理费用 销售费用贷：累计折旧,18,二、利息费用的核算提取利息费用借：财务费用 贷：应付利息支付利息费用借：应付利息 贷：银行存款【例3-15p45】.,2023

22、/8/4,49,6666,三、税金的核算计入管理费用四税：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。提取时：借：管理费用贷：应交税费支付时:借:应交税费 贷：银行存款印花税直接借:管理费用 货:银行存款【例3-16.17 p45.46】.,2023/8/4,50,38,四、其他费用发生除上述之外的其他费用借：制造费用 管理费用 销售费用 财务费用贷：银行存款等【例3-18 p46】.,2023/8/4,51,2023/8/4,52,37待推费用和预提费用的核算,一、待摊费用、长期待摊费用二、预提费用,2023/8/4,53,一、待摊费用、长期待摊费用,待摊费用(预付帐款)核算应由本期和以后各期负

23、担的分摊期限在1年以内(含1年)的各项费用。如低耗品摊销、预付保险费、报刊杂志订阅费、一次交印花税金额较大。支付在先、摊销在后。支付时：借：待摊费用(预付帐款)贷：银行存款，现金，周转材料-低耗品、-包装物等。摊销时：借：制造费用、管理费用、销售费用等贷：待摊费用(预付帐款)【例3-19 p47-48】.,2023/8/4,54,长期待摊费用,长期待摊费用核算摊销期在1年以上(不含1年)的各项费用。如租入固定资产改良支出、固定资产大修支出、企业筹建开办费、发行股票手续费或佣金大于股票溢价的差额等。先付后摊支付时：借：长期待摊费用贷：有关科目(银行存款、应付帐款等)摊销时：借：制造费用、管理费用、销售费用等贷：长期待摊费用,2023/8/4,55,二、预提费用.应付利息,核算从成本费用中预先提取尚未支付的费用(预计负债、应付利息)。如预提的租金、保险费、固定资产大修费等。先提后付。预先提取时：借：财务费用 管理费用 制造费用 销售费用等贷：预提费用或应付利息、预计负债,3838,实付时：借：预提费用或应付利息、预计负债贷：银行存款等预提费用负债贷方余额负债(已提未付数)；借方余额资产(待摊费用)。应付利息、预计负债取代预提费用【例3-20 p49】.,2023/8/4,56,2023/8/4,57,芜湖方特游！,黄山游！,