《加计扣除讲义》PPT课件.ppt

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1、,研发费用税前扣除,政策指导文件：关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）,研发费用税前扣除,主要内容,基本条件技术领域政策依据申报意义备案程序报送材料研发费用的认定服务流程争议处理,主要内容,研发费用税前扣除,一、基本条件,适用范围,财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。（1、包括：内外资企业、科研机构、大专院校；2、要求：研发费用与生产费用的分离。）,研发费用税前扣除,研究开发活动定义,开发新技术、新产品、新工艺的研究开发活动。特点：不确定性 溢出效应 外部性,.国家重点支持的高新技术领域 八大领域：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天

2、技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业,.当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）九大领域：信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋,二、技术领域,研发费用税前扣除,研发费用税前扣除,三、政策依据,激励研发活动的税收政策：前期研发环节：研发费用税前扣除研发费用向后结转或追溯抵扣（亏损5年结转）研发设备加速折旧后购进，30万元以下1次、30万元以上分次，可进研发费但不加计提取研发准备金2002年企业财务通则，集团、大型国企，可进研发费但不加计,后期成果交易环节（鼓励技术成果转化）：技术转

3、让收入免征营业税技术转让所得优惠（500万以下全免、500万以上减半；前提:技术合同登记、备案）2009.4.24,国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函2009212号）高新技术企业：所得税优惠税率15%对按新的高新技术企业认定办法认定的高新技术企业，在享受研究开发费加计扣除优惠政策的同时，可享受高新技术企业减按15%税率征收企业所得税的优惠政策。,研发费用税前扣除,三、政策依据,现行研究开发费的税收政策体系：,企业所得税法实施条例（）配套政策（）,企业所得税法（）,关于企业研究开发费税前扣除管理试行办法的实施细则 广州市政策（）,企业研究开发费税前扣除管理办法（试

4、行）（国税发【2008】116号，,研发费用税前扣除,法律,行政法规,全国性部门规章,地方性规章,三、政策依据,四、申报意义,扣除标准：,向后结转方式：,未形成无形资产计入当期损益的，在据实100%扣除的基础上，可加计50%扣除；亏损额可税前补亏5年形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（摊销年限不得低于10年）,研究开发费无论企业当年是否亏损，都可以在计算应纳税所得额前直接全额扣除；研究开发费用由纳税人在计算应纳税所得额时直接加计扣除，加计扣除后出现亏损的，允许结转以后年度按规定弥补。亏损额可税前补亏5年,研发费用税前扣除,研发费用税前扣除,五、备案程序,准备材料提交税局,税局初审

5、,无异议,准予备案,有异议,要求技术鉴定,提交意见书给税局,提交科技局复审,出具鉴定意见书,申报流程：,享受税前加计扣除,研发费用税前调整,五、备案程序,时间安排（广州）：,（1）办理备案申请（3.15日前),（3）准予备案通知,（3）或：研发项目争议（不予备案）,（5）颁发鉴定意见书（5.20前）,（4）研发项目鉴证（）网上提交材料,通报企业技术鉴定情况（5.31前）,研发费用税前扣除,通报需鉴定企业名单（4.10前）,六、报送材料,办理税务备案需填报的材料(企业所得税主管税务机关)1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况

6、和专业人员名单。3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。5、委托、合作研究开发项目的合同或协议。6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。7、无形资产成本核算说明（仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用形成无形资产情形）8、企业所得税减免优惠备案表,研发费用税前扣除,项目计划书：,编写提纲（5000字以内）：一、立项依据二、研究开发内容和目标三、研究开发方法及技术路线四、现有研究开发基础五、研究开发项目组人员名单六、计划工作进度,研发费用税前扣除,（即：研究开发项目的效用情况说

7、明、研究成果报告等资料。）,旁证材料：,旁证材料是指独立于企业的第三方提供与研究开发项目有关的材料，以证明所从事的研究开发活动是属于新产品、新技术、新工艺的研究与开发。如研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告、新产品（新工艺或新技术）查新材料、政府各部门计划立项证明、技术合同以及其他需要补充证明的相关材料。,六、报送材料,办理技术鉴定需填报的材料1、企业研发费用税前扣除项目审查表；2、自主、委托、合作研发项目计划书（内容包括研发内容、目标、方法、计划进度将扫描件上传）；3、自主、委托、合作研发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研发项目立

8、项的决议文件（将扫描件上传）5、委托、合作研发项目的合同或协议（将扫描件上传）6、研发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料（将扫描件上传）,研发费用税前扣除,六、报送材料,办理技术鉴定的程序 受理部门：广州市科技行政部门 理时间：申报途径：广州科技网（http:/)组织专家进行技术鉴定 前，颁发鉴定意见书 项目技术鉴定每年只开展一次,研发费用税前扣除,研发费用税前扣除,七、研发费用的认定,一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用 三、专门用于研发活动的有关折旧费 四、专门用于研发活动的有关租赁费 五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 六、专门用

9、于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 八、与研发活动直接相关的其它费用,（1）允许加计扣除的研发费内容（相关性原则）：,研发费用税前扣除,（2）合作开发项目：,（3）委托开发项目：,由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。,由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。同时要求受托方要向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。,七、研发费用的认定,七、研发费用的认定,（4）企业集团研发费用的分摊制度：集团公司集中进行的研发项目，其实际发和的研发费用，按合理的方法在受益成

10、员企业间进行分摊。签订集中研发项目的协议或合同，明确各参与方的责、权、利及费用分摊方法。分摊原则：权利和义务、费用支出和收益分享一致原则 集团母公司负责编制：集中研发项目的立项书 研发费用预算表 决算表 决算分摊表,研发费用税前扣除,研发费用税前扣除,八、服务流程,业务洽接,项目评估与 方案策划,签订服务合同,客户辅导,提交税局,科技鉴定（网上提交）,制订计划 安排日程,提供财务、技术等资料,研发项目 科技查新,编制申报材料,项目跟进,项目审核,项目评估 与反馈,企业科技创新 发展建议,专家预审,材料修订,材料终审,申报材料 移交客户,研发费用税前扣除,九、争议处理,研究开发项目的争议,主管税

11、务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。,企业集团研究开发费用的分摊争议,税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，企业按照主管集团成员的税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。,研究开发费用的争议,企业研究开发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额技术不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。,研发费用税前扣除,十、其他,最终成果和中间性成果的区分,最终成果是指获得的专利、新技术、成套的工艺或设备。中间性成果是指有重大突破但尚不能投入生产的成果,研究开发费用鉴证报告（视地方要求而定）,科技查新报告,由省情报所或其他有资质的机构出具的证明，用来说明项目在同行业目前的水平，它能提供客观的信息，由相关专家判断。,谢谢！,