有一种优惠叫小微.ppt

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1、有一种优惠叫“小微”,深圳市福田区国家税务局,“小微”优惠企业所得税,基本概念,企业所得税,小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十二条）,其他,财政部 国家税务总局 关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 财税200969号 七、实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：,月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为

2、一个纳税年度确定上述相关指标。,（已废止）八、企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法（国税发2008 30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。,中华人民共和国企业所得税法第四条 企业所得税的税率为25%。第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。,财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税201434号一、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企

3、业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,总结,年应纳税所得额,企业所得税优惠,对应减免幅度,30万元以上,大于10万元至30万元,10万元及以下,无,税率减为20%,税率减为20%,应纳税所得额减半计算,（实际税率为10%）,无,5%,15%,小微,小小微,上一年小小微,1.按实际利润预缴,2.按上年度平均额预缴,上一年小微,1.按实际利润预缴,2.按上年度平均额预缴,累积未超过10万元，减半征收、20%,累积超过30万元，无优惠,减半征收、20%,20%征收率,累积未超过30万元，20%,累积超过30万元，无优惠,新办企业,1.按实际利润预缴,累积未超过10万元，

4、减半征收、20%,累积超过10万元、小于30万元，20%,累积超过30万元，无优惠,累积超过10万元、小于30万元，20%,季度申报注意事项,填报允许在月（季）预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额（如50%部分）,上年应纳税所得额10万的小微企业预缴时累计利润额超过10万但不超过30万的，以及上年应纳税所得额超10万但不超过30万的，按照10栏 实际利润额x5%填写（小微）,上年应纳税所得额10万的小微企业预缴时累计利润额10的，按照10栏 实际利润额x5%填写（小小微）,上年应纳税所得额10万的小微企业，按照22行本月（季）应纳税所得额x15%填写（小小微）,

5、10万上年应纳税所得额30万的小微企业，按照22行本月（季）应纳税所得额x5%填写（小微）,上年应纳税所得额10万，预缴时累积应纳税所得额10万，按照应纳税所得额x15%填写（小小微）,上年应纳税所得额10万，预缴时累计应纳税所得额超过10万但不超过30万的，以及上年应纳税所得额超10万但不超过30万的，按照应纳税所得额x5%填写（小微）,网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图一、查账征收企业1、老企业（2014年以前成立的企业）对2013年度纳税申报表(A类)填报数据符合条件的小型微利企业，生成名单清册，做出以下强制监控。（1）在名单中的企业，如果季度预缴申报表(A类)“累计金额”栏

6、填报金额符合条件（0实际利润额30万），系统立即弹出提示框“你符合小型微利企业条件，请点击第14行“帮我计算”按钮自动填报。”,网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图一、查账征收企业1、老企业（2014年以前成立的企业）对2013年度纳税申报表(A类)填报数据符合条件的小型微利企业，生成名单清册，做出以下强制监控。（2）“符合条件的小型微利企业减免所得税额”一栏进行高亮显示，点击“重要提示”，弹出小型微利企业税收优惠宣传说明，点击“帮我计算”按钮，系统根据企业填报的金额，自动进行逻辑校验并计算出正确的减免税金额填报在减免税额栏。,网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图一、查账征

7、收企业1、老企业（2014年以前成立的企业）对2013年度纳税申报表(A类)填报数据符合条件的小型微利企业，生成名单清册，做出以下强制监控。（3）正式申报时，如仍不填报减免税。系统弹出提示“你符合小型微利企业条件，请返回点击第14行“帮我计算”按钮自动填报”。并强制监控填报减免税后，才能正式申报。,网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图一、查账征收企业2新办企业（2014年新成立的企业）当年新办的企业（税务登记日期大于2014年1月1日），在正式申报时（“累计金额”栏0实际利润额30万），如果未填报第14行小型微利企业减免税金额栏，且第13行减免所得税额=0（可排除有其他减免税的企业）

8、。系统弹出提示框（见下图），默认“我符合小型微利企业条件，返回点击“帮我计算”按钮填写第14栏减免税”，企业可返回填写减免税。如果企业认为自己不符合，需选择“我不符合小型微利企业条件。”，才能正式申报。,网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图二、核定征收企业1.纳税人登陆我的办税大厅，点击填报季度预缴纳税申报表，系统弹出提示信息。,网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图二、核定征收企业2.当季度预缴纳税申报表(B类)第6或第9行填报金额符合条件（0“应纳税所得额”30万），且未填报第12行小型微利企业减免税金额栏。系统弹出提示框，默认“我符合小型微利企业条件，返回点击“帮我计算

9、”按钮填写第12栏减免税”。如果企业认为自己不符合，需选择“我不符合小型微利企业条件。”才能正式申报。,年度申报注意事项,纳税人在网上办理年度申报时填写附表五各项目，主表减免税数据即自动带出 小微企业年报方法：“10万年应纳税所得额（主表第25行）30万”，减按20%的税率征收企业所得税。主表第25行5%计算的乘积，填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。小小微企业年报方法：“0 年应纳税所得额（主表第25行）10万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第25行15%计算的乘积，填报在中华人民

10、共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。,填写主表第25行5%计算的乘积（小微）,填写主表第25行15%计算的乘积（小小微）,此处数据将用于判断是否符合享受小型微利企业税收优惠的标准,根据附表五生成,1.这些优惠政策也适用于核定征收的小型微利企业吗？,国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 2014年第23号一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。,当然！,2.享受优惠前需要申请或者备案吗？,国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企

11、业所得税范围有关问题的公告 2014年第23号二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。,无需专门申请，以报代备,3.非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？,不可以哟,国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知（国税函2008650号）非居民企业不适用小型微利企业所得税优惠政策。,4.在预缴企业所得税时也可以享受优惠吗？,可以滴！,根据财税201434号财政部 国家税务总局关于小型

12、微利企业所得税优惠政策有关问题的通知季度申报预缴时，当年累积应纳税所得额不超过10万元，可享受减半征收，按20%税率计算应纳税额；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策,5.在预缴企业所得税时未享受优惠，但其实符合条件，那怎么办？,是这样规定的,小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，可以在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。,6.以前年度的所得税申报错了怎么办？,你可以这样做,1、更正年度所得税申报表。2、更正申报后如有少缴税款的，应补缴税款并依法加收滞纳金。3、更正申报后如有多缴税款的，填写退（

13、抵）税申请表，退抵税类型为误收退税，在办税服务厅文书窗口办理退抵税业务。此操作也适合季度申报注意：所得税年度纳税申报表原则上只允许更正一次,“小微”优惠增值税,WIFI,一般纳税人,小规模纳税人,增值税纳税人,固定的生产经营场所 健全的会计核算制度 年应税销售额收入符合相关规定,企业或非企业性单位（小微企业）,个体工商户,企业或非企业性单位（小微企业）,基本概念,财税201352号文,财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知,自2013年8月1日起对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非

14、企业性单位，暂免征收营业税,财税201471号文,财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知,自2014年10月1日起至2015年12月31日对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税,最新,一、增值税小规模纳税人月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，协同）的，免征增值税和营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的

15、营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征收增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征收营业税。三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。四、本公告自2014年10月1日起施行,解读,国家税务总局公告2014年第57号,最新,关于发票,自开发票：只能自开通用机打发票，不能自开增值税专用发票、增值税普通发票（月销售额不超过3万元，季度销售额不超过9万元，免征税）,代开发票：可以代开增值税专用发票、增值税

16、普通发票（代开时，无论月销售额累积是否超过3万元或季度销售额累积是否超过9万元，都必须先预缴相应的税款。若代开所在月销售额不超过3万元或所在季度销售额不超过9万元，可以将发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还）,代开发票：1.未达起征点时（月销售额未达到3万元时），增值税普通发票免税代开，增值税专用发票，需先放弃免税权才能代开，且需要缴纳增值税才能代开（免税权是指全部享受优惠的免税权，且36个月内不能恢复免税权）。2.当月代开额度达到起征点时，需一次性征收全部税款，代开增值税专用发票无需放弃免税，预缴税款即可。,小微企业,个体,教育费附加,文化事业建设费,城市维护建设税,（增值税+营业税

17、+消费税）7%,地方教育费附加,（增值税+营业税+消费税）3%,（增值税+营业税+消费税）2%,财综 2013 88号：月销售额不超过2万元，季度销售额不超过6万元，免征文化事业建设费（现在可理解为月销售额不超过3万元，季度不超过9万元）,按照政策规定增值税实际缴纳为0，那么当期增值税相对应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的缴纳额实际为0,相关税费的减免优惠,关于申报,A公司为小规模纳税人，兼有应税货物及应税服务，无增值税优惠备案和应税服务扣除。以下为2014年第三季度各月的业务收入和开票情况。（不含税收入，征收率3%）7月：自开普票销售货物收入10000元，代开普票提供应税服务收

18、入5000元。8月：自开普票销售货物收入10000元，代开专票提供应税服务收入5000元。9月：自开普票销售货物收入30000元。,关于申报,增值税纳税申报表附列资料（适用于增值税小规模纳税人）,增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的增值税小规模纳税人）,深圳市营业税改增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于增值税小规模纳税人,增值税纳税申报表（小规模纳税人试用）,国家税务总局公告2014年第58号,关于国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 的解读,一、在国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第32号）附件3增值税纳税申报表（小规模纳税人

19、适用）中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。二、本公告自2014年11月1日起施行。国家税务总局公告2013年第32号附件3、4内容通知废止。特此公告。,2014年10月小规模纳税人申报第三季度增值税沿用旧表，2015年1月申报第四季度时启用新表。,1.如何证明我是小微企业从而享受优惠？,只要你是小规模纳税人 只要你的销售额符合优惠政策的要求 直接填写申报表即可享受优惠,不需要证明或申请,2.如果在季度中被认定为一般纳税人，该季度还能享受优惠么？该怎么申报？,季度中申请认定成功，仍然可以享受优惠

20、！,深国税2013年第1号公告 增值税小规模纳税人中的企业或非企业单位在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过2万元的，暂免征收增值税。（现在可理解为不超过3万元）,1月先申报第4季度小规模季度申报（明细表只含10月、11月的数据）；再申报12月属期一般纳税人月申报,12月需要报11月属期一般纳税人申报，但是按照连续申报的要求，必须先提前申报第4季度小规模季度申报（明细表含一个月），然后申报11月属期一般纳税人,2.如果在季度中被认定为一般纳税人，该季度还能享受优惠么？该怎么申报？,（1）10月、11月为小规模纳税人，12月为一般纳税

21、人,（2）10月为小规模纳税人，11月、12月为一般纳税人,3.这些增值税的优惠政策，对小规模纳税人中的小微企业和个体公司户是完全一样的吗？,小微企业,个体工商户,免征税销售额：,享受优惠方式：,月销售额不超过2万元（含）,月销售额小于2万元（不含）,按季度享受（季度销售额不超过6万元）,按月享受（月销售额小于2万元）,暂免征收,起征点,2013年8月1日至2014年9月30日,3.这些增值税的优惠政策，对小规模纳税人中的小微企业和个体公司户是完全一样的吗？,小微企业,个体工商户,免征税销售额：,享受优惠方式：,月销售额不超过3万元（含）,月销售额不超过3万元（含）,按季度享受（季度销售额不超

22、过9万元）,按月享受（月销售额不超过3万元）,暂免征收,起征点,2014年10月1日起至2015年12月31日,深圳福田国税微信公众平台,免费wifi：SZ-WLAN(free),1、“扫一扫”上图二维码,2、添加微信公众帐号“深圳福田国税”,Go,自助代开机使用说明,三楼办税服务大厅扶梯旁,功能：代开增值税专用发票代开普通发票修改服务密码,注意：第一次使用自助代开机，必须先到前台开户（身份证、税务登记证副本）代开发票前，需在深圳市国税网站上进行文书预录入使用代开机完成发票代开后，记得点击【完成】按钮，退回至系统主界面，防止信息泄漏,代开步骤（以专票为例）,代开步骤（以专票为例）,代开步骤（以专票为例）,代开步骤（以专票为例）,代开步骤（以专票为例）,代开步骤（以专票为例）,代开步骤（以专票为例）,深圳市福田区国家税务局,谢 谢,咨询电话：12366-1 投诉电话：88317600-1 举报电话：88317600-2,