《预算及政府》PPT课件.ppt

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1、第四篇 预算及政府间财政关系,本篇共三章 第十三章 政府预算 第十四章 政府间财政关系的理论基础 第十五章 分税制和转移支付,第十三章 政府预算,主要内容：1、政府预算概述 2、政府预算的程序 3、复式预算本章重点：1、政府预算概念及组成 2、政府预算的原则及分类 3、政府预算的编制、审批、执 行及决算 4、复式预算的特点、内容及作用,第一节 政府预算概述,什么是预算1、家计:一定时期内家庭生活支出的安排计划2、政治程序：政府为每个预算年度向立法机关递交的文件3、公共财政：政府在每个预算年度的全部公共收支一览表，预算是政府的公共收支计划即公共预算。4、预算的功能:（1）可有效全面地反映政府的政

2、务活动范围。通过资金分配和流向对政府部门各项政务活动作出全面反映;（2）成为社会及公众对政府支出及政务活动的监督和监控的手段，所谓政府预算要经议会批准，就是政府的政务活动要经议会批准。,预算年度,定义：预算年度也叫财政年度，指预算收支起止的有效期 限，通常为一年。类型：（1）历年制：1.112.31 中国、法国、德国、意大利（2）跨年制：美国10月1日9月30日 日本、英国 4月1日3月31日影响因素：（1）公共收入的旺季（2）立法机关开会日期预算年度的意义：（1）按法定预算年度（2）反映本年度全部公共收支。,预算的分类,以形式上的差别为依据：（1）单式预算：政府收支计划通过一个统一的计划表格

3、来反映。（2）复式预算：政府公共收支通过两个或两个以上的计划表格来反映。以内容的差别为依据：（1）零基预算：公共收支计划指标的确定，不考虑以前年度公共收支状况，只 反映新预算年度的经济社会发展情况。（2）增量预算：在以前年度基础上，按新的预算年度的经济发展情况加以调整 后确定。中国的预算形式：部门预算，零基预算。其他分类，只适用于特定项目：中长期预算；项目预算；行动预算；绩效预算；国民经济预；充分就业预算,预算的组成,含义：指政府预算体系的组成环节。政府预算组成：1、中央预算 2、地方预算:省（自治区、直辖市）市 县 乡政府预算的组成原则：有一级政权，就要有一级独立的预算。构成一级预算的条件：

4、1、统筹安排本级的预算收支 2、独立编制本级预算和决算,预算的原则,含义：政府确定预算形式和编制预算的指导思想 和准则。内容：1、公开性 2、完整性 3、统一性 4、准确性 5、年度性 6、法律性,预算法,定义：国家预算法是预算管理的法律规范，是组织预算管理和确定 各级政府预算权限的法律依据。中华人民共和国预算法：1994.3.22 通过，日施行主要内容 1、原则和组成 2、管理职权 3、收支范围划分 4、编制、执行、调整和决算 5、监督、各级的法律责任等。,第二节 国家预算的程序,预算的编制和审批 1、准备工作:（1）预计和分析本年度预算执行情况（2）拟定下年度预算收支指标（3）颁布编制预算

5、草案的指标和规定（4）修订预算科目和预算表格 2、预算的编制方法：自下而上、自上而下、上下结合逐级汇编（1）自下而上编报预算收支建议数（2）自上而下下达预算收支控制指标（3）自下而上编制收支草案，并报国务院审查（4）经全国人民代表大会批准，成为正式的预算,预算的执行,政府预算执行的主要任务：1、按照政府确定的收入任务，积极组织预算收入 2、按照政府预算确定的支出计划，及时合理的供应资金，提高资金使用效果 3、根据预算收支变化情况，不断组织预算执行中的平衡。4、加强预算执行的监督，维护财经纪律预算调整的方法：1、预算支出科目的流用 2、预算的追加和追减 3、预算的划转 4、动用预备费,决算的编制

6、和审批,决算定义：政府决算是政府财政预算管理决策、计划、组 织、协调、控制各阶段活动的最终结果，是政府政治 经济活动在财政上的集中反映，也是系统整理和积累 财政统计资料并对财政收支活动进行分析和总结经验 的过程。决算的编制 1、准备：（1）拟定和下达编审办法（2）进行年终收支清理（3）制定和颁发决算表格 2、编制：自下而上逐级审核汇总国务院人大,第三节 复式预算,复式预算的涵义和特点1、复式预算:将同一预算年度内的全部预算收入和支出按性质划分，分 别编成两个或两个以上的收支对照表，以特定的预算收入来源，保证特定的预算支出，并使两者具有相对稳定的对应关系的预算 组织形式。2、复式预算的特点：（1

7、）功能上：总体功能较弱、预算结构清晰、宏观调控功能强（2）形式上：二元或多元的，全部财政收支的经济性质分别汇总。形成 两个或两个以上相对独立平衡的预算（3）内容上：由于资本预算主要以国债为收入来源，故不存在盈余或赤 字3、复式预算的构成：经费预算、资本预算,复式预算的内容和作用,内容：（1）经费预算：以税收为收入来源，以行政事业项目作为 支出对象。（2）资本预算：以公债、经费预算的节余、国有投资收入 作为收入来源，以经济建设项目为支出对象。复式预算的作用：（1）有利于资源有效配置（2）有利于改进建设资金管理和提高使用效果。（3）有利于宏观调控（4）有利于重点控制，避免单式预算只便于总额控制的不

8、 足,我国的复式预算改革,我国从92年开始在中央和部分省市试行复式预算，,95年正是在全国推广我国复式预算的内容：经常性预算和建设性预算 1、经常性预算：收入、支出 2、建设性预算：收入、支出我国实行复式预算的优点 1、可全面反映预算活动，增加预算活动透明度，加强客观 宏观预算管理，提高资金使用效益。2、有利于宏观经济调控 3、有利于具体反映政府预算的平衡情况，赤字形成的原因 和数额。,第十七章 政府间财政关系理论基础,主要内容：1、政府间财政关系的理论基础 2、地区性公共产品的有效供给 3、中央政府提供全国性公共产品的合理性 4、集权与分权的界定本章重点：1、公共产品的层次 2、地区性公共产

9、品的有效供给分析 3、中央政府提供全国性公共产品的合理性 分析 4、集权与分权的界定 5、有效的辖区规模,第一节 公共产品的层次,全国性公共产品 1、定义：全国性公共产品指该种产品的受益范围是跨区域的，国内的 每一个人都可以享用。2、特点:（1）受益范围限定整个国家之内（2）在整个国家分布得相当均匀（3）外溢性不大地区性公共产品 1、定义：受益范围局限于某一个特定区域内的公共产品 2、特点：（1）受益范围基本限度定在本地区内，受益分布相当均匀。（2）外溢性多于全国公共产品(历史形成,人口流动和迁徒)3、类型（根据拥挤性或竞争性进行判断）：（1）纯地区性公共产品（2）准地区性公共产品,第二节 地

10、区性公共产品的有效供给,从不同地区居民对地区性公共产品的偏好角度分析 结论：中央政府提供地区性公共产品，资 源配置效率很低。从集权和分权的角度分析 结论：适度分权的财政体制较高度集权更 为有效。,第三节 中央政府提供全国性公共产品的合理性,提供全国性纯公共产品和准公共产品调节区域间贫富差距稳定宏观经济 贸易漏损：高度开放下，一地方政府的扩张性财政政策，由于新增加的购买力最终很大部分用于购买其他地区商品和劳务。避免地区间不良竞争,第四节 集权与分权的界定及辖区规模,集权与分权的界定 有效的辖区规模 辖区规模：指某一地方政府所负责的地理区域及 居民数量。1、受益范围 2、外部效应（外溢性）,第十八

11、章 分税制和转移支付,主要内容：1、政体和公共支出的划分 2、政府间税收的划分 3、政府间的转移支付 4、分税制和转移支付的借鉴 5、中国政府间财政关系本章重点：1、分级财政体制的含义、内容 2、政府间公共支出的划分 3、划分税收的基本原则和方法 4、转移支付的理论基础 5、转移支付的基本原则和方式 6、中国的预算管理体制,第一节 政体与公共支出的划分,政体指政府的组织形式以及各级政府间的相关关系。政体的组织形式1、单一制：国家权力和决策集中在中央政府手中，地方对 中央依存。具体有两种形式：（1）一级政府（2）多级政府 2、联邦制：决策权高度分散，各级政府均拥有自主决策 权。3、邦联制：中央作

12、为各主权成员的协调机构而存在，一 般不具备主权国家的一些基本权力如征税和支出。,公共支出的划分,分级财政 无论是单一制还是联邦制，大多数国家都实行多级政府，这就决定了多数国家也必然实行多级财政。由于每一级政府都要有一定的财权和财力，因此，一般而言，一个国家的政权分为几级，财政也就分为几级。,不同国家分级财政关系的特点,美国：联邦制。联邦、州和地方三级政府、三级财政 三级政府均有税收立法权，分别编制其预算并经同级议会审批，但 联邦拥有对州政府不当税收的干预权。政府间预算关系主要表现为 通过转移支付对下级预算进行补助。日本、法国：单一制。三级政府，三级财政。日：财政立法权集中,财政执行权分散，不编

13、制统一的国家预算。法：财政体制集中度高，中央财政居主导地位，财政立法权归中 央。中国：单一制。五级政府，五级财政。立法权集中于中央，属于单一政体下高度集权的财政形式,政府间公共支出的划分,1、联邦制国家公共支出的划分：（1）联邦政府：与国家经济社会发展关系密切的 重大事务如国防、人力资源、物力资源等（2）地方政府：区域性的事务 2、单一制国家公共支出的划分（1）中央政府：外交、国防、重大经济建设、社会安 全、国债的还本付息等（2）地方政府：社会福利支出、地方治安支出、公用事业支出、地方行政机构支出、地方公共设施支出等。,第二节 政府间税收的划分,划分税收的基本原则1、分税制含义（1）广义：指财

14、政体制或预算体制，指对各级政府全部事权以及全部财 政收支划分的制度。（2）狭义：在政府间划分税权和税源。2、分税原则（1）属于中央政府的税收应为：累进性与再分配性的税收 适合于经济稳定的税收 税基在各辖区分布很不均匀的税收 对流动性生产要素征收的税收（2）州一级政府的税收应是以居住为依据的税收,如对消费品的销售或 国内产品课征的税（3）地方政府的税收应是对完全不流动的要素所课征的税收（4）各级地方政府的税收应是在经济循环中较为稳定的税收（5）受益税与使用费在各级政府中均可适当采用,划分税收的基本方法,中央 地方个人所得税:累进调控手段、波动 分布不平衡对流动性公司所得税:流动性分布不平衡、波动

15、。销售税:多环节、税率不统一 资源税:分布不均衡关税:中央财产税:土地税、房产税 非流动 通行税、排污税、汽车燃料税:外部效应、有害品受益税、使用费:受益关系明确、税源分散,第三节 政府间的转移支付,政府间转移支付：指中央政府与地方政府之间或地方各级政府之间财政收入的转移需要转移支付的情况:1、区域间事实上的不平等 2、公共产品的外溢性 3、中央对地方的调节和控制,转移支付的理论基础,两种不同的观点:1、市场机制会促成地区间服务均等化，无需政府干预。2、以社会公平与均等化为目标的转移支付不可少。A:政府间纵向财政不均衡：主要税种归中央，但支出却主要由地方政府安排。B:政府间横向财政不均衡：横向

16、不均衡来自于地区间财政能力和财政需求的差别C:区域性公共产品的外溢性：需中央政府提供拨款或补助，以鼓励地方政府的投资。,转移支付的基本原则,1、保证各级政府财政收支平衡，解决纵向财政能力不均衡 问题。2、使地区间提供公共产品和服务的财政能力均等化，解决 横向不均衡。3、具有客观性：确定转移支付数额应尽量选择客观变量4、具有稳定性与透明性：计算转移支付的公式应予以公 布，并相对稳定。5、鼓励地方努力征税并控制支出6、建立有效地监督体系。,转移支付的方式,1、无条件拨款：亦称一般性补助，指中央政府不向地方政 府指定用途，也不要求地方政府拿出一定的配套资金，不附带任何条件而拨给地方财政的款项。2、有

17、条件拨款：也称专项拨款，中央指定其用途，地方政 府必须按指定用途使用这些资金，这种拨款用于中央认 为很重要，地方认为并不重要的项目上，如有外溢性的 项目。（1）有条件的不配套拨款（2）有条件无限额配套拨款（3）有条件有限额的配套拨款。,第四节 分税制和转移支付制度的借鉴,美国政府间财政关系1、事权与支出的划分：以法律依据2、税收划分：（1）联邦：个人所得税、公司所得税等（2）州：销售税（3）地方：财产税3、转移支付（1）无条件补助，即收入分享，目的在于弥补各级地方政府的财政收支差距，以及平衡地区间财政状况差距。（2）有条件补助：是其补助主要形式，占比70%80%,加拿大的转移支付制度1、均等化

18、转移支付：无条件的转移支付,保 证各省在合理和平均税负，能提供合理的 和相当水平的公共服务。2、对现有项目的拨款3、援助拨款计划,日本政府间财政关系,1、税收的划分 国会制定税法，内阁实施税法，地方政府无立法权，在税法许可范围内进行税收的调整及减免，但不能变动税法规定的税率。分税制由中央和地方税目组成，共享税很少。中央：个人所得税 法人税都道府县：市业税和都道府县居民税市町村:市町村居民税、固定资产税2、财政补助制度（1）地方交付税。为均等化拨款，补地方收入不足，平衡财力，使其达 到规定的公共服务水平。（2）地方让与税。统一征收，按比例分解，让与地方。占比40%（3）国库支出金。按一定政策目标

19、对地方政府的专项补助。占比40%,第五节 中国政府间财政关系,体制改革前的预算管理制度 1、高度集中的“统收统支体制”（19491953）2、收入分类分成体制（19541958）3、总额分成一年一变体制（19591970）4、定收定支，收支包干体制（19711973）5、固定比例留成，超收另定分成比例体制（19741977）6、增收分成，收支挂钩体制（19781979）,80年代的预算管理体制1、分灶吃饭的预算体制（19801984）划分收支，分级包干2、划分税种、分级包干的预算管理体制（19851993）划分税种，核定收支，分级包干,分税制的预算管理体制,1、“财政包干”的问题（1）分割市场

20、（2）政府干预资源配置（3）中央调控能力下降（4）区域经济差距拉大2、分税制的基本内容（1）中央与地方事权与支出的划分（2）中央与地方收入的划分（3）中央财政对地方税收返还的确定,进一步改革的讨论,1、集权和分权（1）中国：一放就乱、一统就死（2）国外：财政联邦制，强调各级政府在财政职能和收支上有一定的独 立性和自主性。财政联邦制的主要特点：各级财政主要对本级议会负责，中央和地方各自财政之间相对独立，不编制统一的国家预算。按照公共产品受益范围确定各级政府职责和财政支出范围。实行分税制。中央和地方均有自己相对独立的税制和主体税种，地方 享有一定程度的税权。保证中央一级财政的宏观调控权，表现为中央财政掌握较多的收入，并以转移支付形式拨付给地方。,2、规范中央和地方关系西方国家：用法制的形式把这种关系加以规范。中国：地方的权力无法律保证，事实上赋予中央政府无限权 力。3、转移支付制度西方国家：单向的，中央对地方政府实行转移支付制度既是 联系中央和地方的纽带又是中央对地方政府行为的调控 手段。促进了“财政能力均等化”。中国：双向的，既有中央对地方政府的补助，更有地方向中 央政府的收入上交。,