《银行会计复习》PPT课件.ppt
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1、银 行 会 计 复 习,银 行 会 计,第一章 总 论学习目的1.了解我国的银行体系2.掌握银行会计的概念、对象、特点3.了解银行会计的设置、职责,第一节我国的银行体系与银行会计,银行会计的概念:银行会计,是以货币为主要计量单位,运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法,对银行的业务经营活动,进行全面、连续、系统的核算和监督,并进行分析预测,参与经营决策的一种经济管理活动。,第一节我国的银行体系与银行会计,银行会计概念的要点,实质:管理活动,即管理 信息系统职能:反映 监督 进行预测 参与决策循环(方法):确认 计量 记录 报告主体:银行,内容:银行的业务经营活动手段:货币计量业务特点:全面
2、 连续 系统性方法:专门的会计核算方法,第一节我国的银行体系与银行会计,银行会计概念的要点,实质:管理活动,即管理 信息系统职能:反映 监督 进行预测 参与决策循环(方法):确认 计量 记录 报告主体:银行,内容:银行的业务经营活动手段:货币计量业务特点:全面 连续 系统性方法:专门的会计核算方法,第一节我国的银行体系与银行会计,银行会计以货币为主要计量单位 1、现代会计特征:借助于计算货币的形态,通过全面、综合的反应和控制会计主体的经济活动。2、我国以人民币作为记账本位币。对外结算以各种外币为记账货币。,第一节我国的银行体系与银行会计,银行会计应遵循的会计核算原则:(一)会计核算的基本前提会
3、计核算的基本前提,又称会计假设,是指会计准则制度中规定的各种程序和方法适用的前提条件。会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的搜集等,都要以会计核算的基本前提为依据。我国会计核算的基本前提包括:会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。,第一节我国的银行体系与银行会计,会计分期会计分期,是指会计核算应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。(时间范围)会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。会计分期的目的,在于划分会计期间,将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间,据以结算盈亏,按期编报财务会计报告
4、,从而及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。,第一节我国的银行体系与银行会计,货币计量货币计量,是指企业会计核算以人民币为记账本位币。在会计核算过程中之所以选择货币做计量单位,是由货币的本身属性决定的。货币是商品的一般等价物,是衡量一般商品价值的共同尺度。银行的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的银行,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国银行向国内报送的财务会计报告,应当折算为人民币。,第一节我国的银行体系与银行会计,(二)会计基础权责发生制:根据收入的权力与支出的义务所归属的会计期确认收入
5、与成本费用,即凡是本期发生的收入与支出,不论款项是否实际收到或付出,都记入本期的收入与支出账户,成为本期利润的构成要素;凡不属于本期的收入或支出,即使款项已收到或已实际付付,也不能作为本期收入或支出入账。,第一节我国的银行体系与银行会计,(三)会计信息质量要求 会计信息的质量要求是财务会计报告所提供信息应达到的基本标准和要求。在2006年2月15日财政部出台的企业会计准则基本准则中,对会计信息质量的要求有8条:1客观性原则 2相关性原则 3明晰性原则 4可比性原则 5实质重于形式原则 6重要性原则 7谨慎性原则 8及时性原则,第一节我国的银行体系与银行会计,会计计量:包括历史成本(又称实际成本
6、)、重置成本、可变现净值、现值和公允价值历史成本原则:指企业的财产物资应按实际取得时的成本入账(计量),除非发生特殊情况,一般不改变其最初的入账金额。,第二节银行会计的对象与特点,一、银行会计的对象:指银行会计反应和监督的内容,即银行能以货币计量的各项业务活动和资金运动。银行是经营信用和货币资金的机构,其各项经济活动直接表现为资金运动。银行会计的具体对象就是会计因素,也就是银行业务和财务活动过程中以以货币为计量单位来核算、反映和监督银行的资产、负债和所有者权益的增减变化过程及其经营结果,即银行资金运动过程。,第二节银行会计的对象与特点,银行会计要素:会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本的分
7、类。银行会计要素:资产、负债、所有者权益 收入、费用和利润,第二节银行会计的对象与特点,(一)资产1、资产的定义及特征 资产定义 是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的基本特征:其一,资产是由于过去的交易或事项所形成的,是现实资产;其二,资产是企业拥有或者控制的;其三,资产预期会给企业带来未来经济利益。,第二节银行会计的对象与特点,(一)资产2、资产的确认条件 符合资产定义,在同时满足以下条件时:(一)与资源有关的经济利益很可能流入企业;(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。3、银行的资产分类:流动资产 中长期贷款 长期投资 固定资产
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