《金银业务的核算》PPT课件.ppt
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1、1,第六章金银业务的核算,2,第六章 金银业务的核算,第一节 金银业务核算概述第二节 金银收兑业务核算第三节 金银配售、上售和调拨的核算第四节 金银业务费用和损益的核算,3,第一节 金银业务核算概述,一、金银业务核算的重要性二、金银业务核算原则 三、金银业务核算的会计科目,4,一、金银业务核算的重要性,金银是贵金属,是现代工业、医疗、科研等单位不可缺少的重要原材料,又是国际贸易支付的可靠手段,是国家重要的储备物资。加强金银业务的会计核算,是实现金银管理和经营任务的重要方面。准确、及时、完整地核算和反映银行金银业务的活动情况,对于促进我国的金银生产、扩大金银储备、合理控制配售、保证国际贸易顺利进
2、行、稳定金融和金银市场、适应现代化工业和科学研究对金银的需要、更好地为经济建设和人民生活服务等,都有重要的意义。,5,二、金银业务核算原则,金银会计账务处理原则真实、准确、完整、及时地反映金银的收购、配售、上售、调拨和库存情况,正确核算金银的成本和盈亏。实行收支两条线核算各商业银行收购的金银,以原收购价格逐级上售总行;配售的金银,则由上级行按调拨价调给。严格账实分管会计账务和金银实物必须分别管理,保证金银业务的账实相符。,6,收售程序的特殊性收购金银必须坚持先收实物,后付价款;配售金银必须坚持先收价款,后付实物的原则。统一合理定价收购金银时,要认真鉴定,合理确定成色。金银的收购价、配售价、联行
3、调拨价,统一由中国人民银行总行制定。统一金银折算率 为了统一全国金银业务,我国现行的金、银、银元折算率由中国人民银行总行统一规定。,7,三、金银业务核算的会计科目,为了核算和监督金银的收兑、配售、调拨和储备等情况,设置“贵金属”科目。在“贵金属”科目下,按金银的种类和品种,设置明细科目,进行明细核算。该科目借方登记金银的收入数,贷方登记 金银的配售和调出数,余额在借方,反映金银的实存数。,8,第二节 金银收兑业务核算,按照我国金银管理的规定,一切单位和个人生产、回收和采炼的金银,必须全部缴售给中国人民银行或其委托机构。金银的收购,统一由中国人民银行及其委托机构办理。凡各行收购的金银,必须按原收
4、购价格,逐级上售给人民银行总行。一、商业银行代收购金银业务的核算二、中国人民银行金银收兑业务核算,9,一、商业银行代收购金银业务的核算,金银出纳部门业务处理 金银会计部门账务处理,10,金银出纳部门业务处理,银行收购个人出售的金银,一般不向出售者索取证件,对生产部门生产的金银或从“三废”中回收的金银,必须凭有关单位证明收购。收购个人或单位出售的金银时,银行经办人员应先向出售人说明当时牌价和鉴定的成色,经出售者同意后,再办理收购手续。收妥后由经办人员按规定价格计算价款并填制一式三联“收兑金银计价单”。复核员核实毛重、成色、纯重和金额,加盖复核员名章后,将收兑金银计价单交给会计部门。,11,金银会
5、计部门账务处理,会计部门根据金银出纳部门的收兑金银计价单,作会计分录如下:借:贵金属 户 贷:现金或存款 会计实务“贵金属”科目下按收购金银种类立户。银行收购的金银,不得抵充现金。每日收购的金银,应封包入库保管。黄金按笔封包,白银按日并笔封包,银元每百枚封l包。封包工作由经办人和复核员共同负责,并在封包上签章,以明确责任。商业银行收购的金银,应原物并按原收购价全部缴售中国人民银行。,12,人民银行收到上交金银的处理,人民银行收到商业银行上交的金银,在验收数量、成色无误后,填制一式三联“收兑金银计价单”。会计部门审核无误后,办理转帐。会计分录为:借:贵金属 收兑金银户 贷:XX银行存款转账后,人
6、民银行将金银入库保管,登记金银库存簿,并将有关传票转交商业银行。商业银行接到中国人民银行交来的有关传票及附件办理转账。转帐的会计分录为:借:存放中央银行款项 贷:贵金属 XX户 会计实务,13,商业银行收兑金银的会计实务,客户陈某持黄金制品一枚,18K金(每K金含金量为4.15),重量为8克,向工商银行朝阳支行交售,每克收购价为92.72元,商业银行办理收兑。黄金收购金额为:18K4.158克92.72554.09(元)工商银行办理收购转账的会计分录为:借:贵金属 黄金户 554.09 贷:现金 554.09,14,客户刘某持白银元30枚,向工商银行朝阳支行交售,白银每枚收购价为29.30元,
7、银行办理收兑。银行收购白银的金额为:29.30元30879元银行转账的会计分录为:借:贵金属 白银户 879.00 贷:现金 879.00,15,商业银行上交金银的会计实务,工商银行朝阳支行将收购的18K黄金8克和30枚白银元上交人民银行,办理上交手续。人民银行:借:贵金属 黄金户 554.09 白银户 879.00 贷:工商银行存款 1433.09工商银行朝阳支行:借:存放中央银行款项 1433.09 贷:贵金属 黄金户 554.09 白银户 879.00,16,二、中国人民银行金银收兑业务核算,对于个人出售的金银,人民银行的收购手续与商业银行相同。例如:客户张某向人民银行提交黄金制品一枚,
8、24K金(每K金含金量为4.15),重量为10克,收购价为每克92.72元,人民银行办理收兑。人民银行收购黄金的金额为:24K 4.1510克92.72923.49(元)人民银行转账的会计分录为:借:贵金属 黄金户 923.49贷:现金 923.49,17,对于厂矿生产和冶炼副产的金银,“三废”回收及清仓金银,可由人民银行直接收购。但是,由于交售金银的单位一般都在商业银行开户,因此,价款要通过商业银行备付金账户记载,再由商业银行转入交售单位存款账户。人民银行的会计分录为:借:贵金属 收兑金银户 贷:XX银行存款商业银行收到人民银行的收帐通知后,办理转账的会计分录为:借:存放中央银行款项 贷:X
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