[企业管理]第三章 复式记账.ppt
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1、1,第三章 复式记账,学完本章后,你将掌握:1.理解单式记账和复式记账的特点;2.借贷记账法的基本内容;3.记账原理、记账符号、记账规则、会计 分录的编制;4.掌握试算平衡的方法。,学习目标,2,第一节 复式记账原理,记账方法,是指根据一定的记账原理和规则,运用货币计量单位,利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法。记账方法主要有:单式记账法复式记账法,3,第一节 复式记账原理,一、单式记账法 对发生的的每项经济业务通常只在一个账户中进行登记的一种记账方法。理解:单式记账法一般只记录现金、银行存款的收付款业务以及债权债务等经济业务,而对于其他经济交易与事项(如存货耗用、设备磨损等)则不予记录。
2、账簿设置:,库存现金银行存款应收款项应付款项,4,第一节 复式记账原理,一、单式记账法【例1】对于从外部购入一批材料10 000元(材料已收到,款项以银行存款支付)的交易,采用单式记账法时只在“银行存款”账户中作减少10 000元的记录,而材料的增加则不予记录。对于购买材料10 000元的交易,采用单式记账的记录结果如图所示。,5,第一节 复式记账原理,一、单式记账法【例2】对于从外部购入一批材料5 000元(材料已收到,款项末付)的交易,采用单式记账法时只在“应付账款”账户中作增加5 000元的记录,而材料的增加则不予记录。增:应付账款 5 000(原材料增加不记账)【例3】企业生产车间领用
3、原材料20 000元,用于生产产品。会计上不作任何处理。,6,一、单式记账法特点:1.账户设置不完整,没有完整的账户体系 2.不是所有的经济业务都反映,仅反映一部分经济业务。只反映与欠人、人欠、现金、银行存款等账户有关的经济业务才能得到反映。3.所反映的经济业务往往只反映一个方面。4.所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。,第一节 复式记账原理,7,第一节 复式记账原理,二、复式记账法(一)概念 复式记账法,是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系的登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。每一会计要素项目都应分别设置
4、账户,资产负债+所有者权益 资产权益,例:,8,第一节 复式记账原理,(二)复式记账的意义 1.能够反映经济业务的来龙去脉;2.复式记账法对于防止和检查会计数据的错漏也有重要意义;3.复式记账法对现代会计核算方法的发展也起到催化作用。,9,第一节 复式记账原理,(三)复式记账的基本原则 1.以会计等式作为记账基础;2.对每项经济业务,必须在两个或两个以上相互联系的账 户中进行等额记录;3.必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。4.定期汇总的全部账户记录必须平衡。(1)发生额平衡法;(2)余额平衡法。,10,第一节 复式记账原理,(四)复式记账的种类 1.借贷记账法;2.增减记账法;3.收
5、付记账法。,11,第二节借贷记账法,一、借贷记账法 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号,对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户的相反方向,以相等金额,全面地、互相联系地进行记录的一种专门方法。理论依据:资产+费用=负债+所有者权益+收入,12,第二节借贷记账法,二、借贷记账法的基本内容(一)记账符号 以“借(debit)”、“贷(credit)”作为记账符号。从借贷记账法的产生历史看,“借”、“贷”记账符号原本具有字面上的含义,但记账方法发展至今,其已经失去了其原有的含义而仅仅作为一种纯粹的记账标志存在。什么时候表示借,什么时候表示贷,它与会计要素的性质有着密切的关系。,13,第二节借贷记
6、账法,二、借贷记账法的基本内容(一)记账符号,资产类账户 成本、费用类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户,资产类账户 成本、费用类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户,14,第二节借贷记账法,二、借贷记账法的基本内容(二)账户设置 1.复式记账法下,账户的设置有一套完整的账户体系。账户体系按会计要素分类,资产类负债类共同类,所有者权益类成本类损益类,15,第二节借贷记账法,二、借贷记账法的基本内容(二)账户设置 2.账户结构,借 账户名称(会计科目)贷,16,第二节借贷记账法,二、借贷记账法的基本内容(三)记账规则 1.任何一笔交易或事项的发生,都必然会同时导致至少两个账
7、户发生变化;2.所记录的账户可以是会计恒等式同一方向的,也可以是不同方向的,但每一笔交易或事项发生后,必须到少记入一个账户的借方和另一个账户的贷方,即有借必有贷;3.所记两个账户的金额,借方和贷方必须相等,即借贷必相等。,有借必有贷,借贷必相等,17,第二节借贷记账法,二、借贷记账法的基本内容(三)记账规则【例1】2009年8月5日从银行提取现金10 000元备用。此项经济交易产生后,一方面使得资产要素中的“库存现金”项目增加10 000元,另一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少10 000元。按借贷记账法,应当记录现金账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下:,库存现金借方 贷方,
8、银行存款借方 贷方,18,第二节借贷记账法,二、借贷记账法的基本内容(三)记账规则【例2】2009年8月7日以银行存款偿还到期的一年期借款800 000元。此项经济交易产生后,一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少800 000元,另一方面使得负债要素中的“短期借款”项目减少800 000元。按借贷记账法,应当记录短期借款账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下:,银行存款借方 贷方,短期借款借方 贷方,19,第二节借贷记账法,二、借贷记账法的基本内容(三)记账规则【例3】2009年8月10日收到投资者入股的机器设备一批,价值2 000 000元。此项经济交易产生后,一方面使得资产要素
9、中的“固定资产”项目增加2 000 000元,另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目同时增加2 000 000元。按借贷记账法,应当记录固定资产账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下:,固定资产借方 贷方,实收资本借方 贷方,20,第二节借贷记账法,二、借贷记账法的基本内容(三)记账规则【例4】2009年8月21日将资本公积金500 000元转增资本。此项经济交易产生后,一方面使得所有者权益要素中的“资本公积”项目减少500 000元,另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目增加500 000元。按借贷记账法,应当记录资本公积账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下:,
10、资本公积借方 贷方,实收资本借方 贷方,21,第二节借贷记账法,二、借贷记账法的基本内容(三)记账规则【例5】2009年8月24日销售A产品80台,每台售价2 000元,计160 000元,货款已收到存入银行。此项经济交易产生后,一方面使得资产要素中的“银行存款”项目增加160 000元,另一方面使得收入要素中的“主营业务收入”项目增加160 000元。按借贷记账法,应当记录银行存款账户的借方和主营业务收入账户的贷方。记录结果如下:,银行存款借方 贷方,主营业务收入借方 贷方,22,第二节借贷记账法,二、借贷记账法的基本内容(三)记账规则【例6】2009年8月25日以现金购买办公用品600元。
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